增值税小规模纳税人税收政策执行研究

• 作 者: 吴亚辉
• 出 处: 山东科技大学
• 发表日期: 2020年03期
• 关键词: 增值税 政策效率 小规模纳税人 起征点

根据我国现行的税收管理制度,所有的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人尽管生产规模不大,资金有限,却一直在社会经济发展中扮演着重要的角色。通过研究现有税收政策的落实情况,有利于税务机关提高征管效率、保障税收公平。本文从介绍小规模纳税人的税收政策入手,指出了小规模纳税人税收政策在菏泽的执行过程中面临的主要问题,主要表现在以下几点:实际税负偏高、管理效率低下、征收成本居高不下、发票管理存在风险。问题产生的原因主要体现在以下几个方面:首先,税收政策本身存在一定的缺陷;其次,税务机关在税源管理和发票管理工作中遇到了新的问题;最后,税务机关本身税收征管水平和信息化建设方面存在的不足,同样也是不可忽视的原因。在这些方面,西方发达国家的先进管理经验值得我们借鉴。作为增值税制度发展的“样本”国家,法国拥有完善的税率体系与健全的征管体系,对我国的税收工作具有很强的借鉴意义。而在日本,政府通过制定政策来保护中小企业的发展,除了一般性的减免税收外,还注意培养企业的创新意识与集约能力。针对上述问题,本文从国税机关的角度提出了完善税收政策、提高征管水平的对策:在制度设计层面,提出要对现有的起征点政策进行调整,通过建立动态调整机制,扩大税收优惠覆盖面,提升征收管理效率;在发票管理层面上,提出要大力推进防伪税控装置运用,从源头上强化发票监管力度,严厉打击发票虚开与逃避缴纳税款的违法行为;在信息管理层面,提出加强外部税收信息的利用,加强与其他机关部门的合作交流,以及建立纳税人信用评价制度等。