新会计准则下银行贷款损失准备计提监管的研究

• 作 者: 安彰琳
• 机 构: 上海财经大学
• 出 处: 上海财经大学
• 发表日期: 2010年期
• 关键词: 新会计准则 贷款损失准备计提 五级分类法 商业银行 现金流贴现

贷款损失准备是商业银行抵御信贷风险损失的第一道防线,其充分计提与否直接影响到银行预期损失能否被有效覆盖,从而影响到资本吸收非预期损失的能力。贷款损失准备计提的充分与否不仅关系到商业银行的稳健运营,而且对宏观经济的运行也有很大的影响。　　
2010年7月15日和16日,中国农业银行正式在上海和香港两地上市,至此,中国四大国有商业银行全部实现上市,中国金融改革开始崭新的一页。随着中国国有银行的全面上市,银行以上市直接融资的方式充实资本,并把银行的经营风险分散给广大股民,因此,增加上市公司信息的透明度,把银行的经营业绩更准确的公之于众成了中国金融改革的迫切需求。　　
另外,为了增强银行抵御风险的能力,鼓励银行逐步与国际通行标准接轨,2006年2月,财政部颁布了新的《企业会计准则》,其中《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对贷款损失准备计提的方法、范围进行了改革,它充分借鉴了《国际会计准则第39号——金融工具确认和计量》(IAS39),实现了中国会计准则与国际准则的实质性趋同。　　
本文结合对国际上有关贷款损失准备计提的经验介绍和我国实行新会计准则对贷款损失准备计提的影响,深入研究了我国贷款损失准备制度的历程和现状。其中,重点研究了贷款损失准备的计提方法。研究表明,我国贷款损失准备制度经历了从按照五级分类不同风险类别计提相应比例的准备金到按照新会计准则以未来现金流贴现的方式计提的发展轨迹,这是一个不断与国际准则接轨的过程,也是促使我国商业银行更好地参与国际竞争的重要前提。　　
本文在研究了相关政策理论之后,以我国上市银行为研究对象,实证分析了新准则实施后,我国上市银行贷款损失准备计提的现状,对影响商业银行贷款损失准备的各项因素进行量化分析。研究结果表明,国有股份制商业银行的贷款损失准备计提的顺周期性较其他银行要小一些,但同时,我国商业银行的贷款损失准备制度总体上的前瞻性较弱。　　
最后,针对我国新准则下的贷款损失准备制度监管中存在的缺陷,提出完善的政策建议,这对提高我国商业银行的抗风险能力、国际竞争力,以及整个金融行业的稳健经营都有重要的意义。