政府部门内部控制研究

• 作 者: 赵玥
• 机 构: 厦门大学
• 出 处: 厦门大学
• 发表日期: 2011年期
• 关键词: 政府部门 内部控制 公共责任 财务管理 法律制度 政府会计

在民主社会中,政府服务于人民,人民也是政府公共责任的委托者,政府作为受托方代为管理国家的机构。自2000年以来,按照公共财政体制改革和公共财政体系建设的要求,我国推行了一系列政府公共部门会计与财务管理的改革。随着我国政府职能的转变,民主和法制的不断发展,公众对于政府部门信息的公开以及财务信息披露的质量等问题越发关注。然而近年来“审计风暴”暴露出的各种问题显示出,我国政府部门内部控制的建设并没有跟随上政府会计与财务管理发展的步伐。我国政府部门内部控制的研究较为空白,目前且尚未形成较清晰的理论体系。然而,政府部门作为国家公共事务管理主体,不仅负有促进社会公平,提高社会效率,良好地完成公共受托责任的使命,还要兼顾国家经济社会环境秩序的维护、公共服务和国民福利管理以及自身公众形象。因此,政府部门内部控制的建立健全、有效与否产生的影响辐射面广阔,不仅影响到政府部门的社会公众形象,而且还会影响公共资源配置效率以及社会公平。对政府部门内部控制的研究,无论是理论层面还是实践方面,都具有重要的现实意义。　　
因此,本文通过梳理国内、国外尤其是相对完善的美国联邦政府内部控制制度建设历程,分析建立政府部门内部控制的理论基础、实现路径与必要性,充分借鉴企业内部控制的体系框架并且结合我国国情与政府部门的公共特性,确定我国政府部门内部控制目标为可靠性、合规性、效率性；我国政府部门内部控制标准采纳了美国联邦政府《预算管理总局通告A-123》以及COSO联合框架中对于内部控制五要素的构建:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。政府部门内部控制建设是个循序渐进的过程,不能一蹴而就。在探讨其理论体系建设的同时,本文对于我国政府部门内部控制未来发展进行了法律制度、测评体系、审计机构功能、政府会计改革与政府财务报告体系建立四方面的展望。