【摘 要】
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随着互联网经济高速发展,大量商家入驻电商平台。许多商家为获得更多订单,以刷销量、好评等方式提高商品的曝光量和评分,即正向刷单。目前,市场监管部门主要依据《反不正当竞争法》中有关虚假宣传的规定进行处罚,刑事审判中则多将其认定为虚假广告罪、非法经营罪。主要针对个别涉案金额大的刷单主体,处罚存在偶然性、滞后性,未对刷单产业造成有力打击。而税收规制效率高、范围广,通过与电商企业数据联通,能够实时获知并处理
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随着互联网经济高速发展,大量商家入驻电商平台。许多商家为获得更多订单,以刷销量、好评等方式提高商品的曝光量和评分,即正向刷单。目前,市场监管部门主要依据《反不正当竞争法》中有关虚假宣传的规定进行处罚,刑事审判中则多将其认定为虚假广告罪、非法经营罪。主要针对个别涉案金额大的刷单主体,处罚存在偶然性、滞后性,未对刷单产业造成有力打击。而税收规制效率高、范围广,通过与电商企业数据联通,能够实时获知并处理刷单涉税问题,实现常态化监管,有助于真正遏制刷单产业。本文首先介绍正向刷单基本情况和规制困境,引出税收规制必要性。其次论证非法所得的可税性,推导出正向刷单所得的可税性。最后介绍总体规制思路与具体税收规制。第一章及第二章属于背景介绍。第一章简述正向刷单的流程与业务模式,探讨了涉及税法讨论的两个合同:刷手与商家的刷单合同、刷单平台与商家的中介合同,及刷单所得的具体内容,为后文展开分析奠定基础。第二章介绍正向刷单的规制方式,目前政府规制和电商平台规制都存在一定的局限性,而税收规制能够有效地解决刷单问题。第三章及第四章论述了可税性理论。第三章对非法所得的可税性进行了论证。可税性与合法性并不冲突,由不同执法机关分别认定。向非法所得征税能更好地实现税收公平与实质课税。当非法所得未被取缔时,更彰显征税的必要性。第四章在第三章的理论基础上,从经济、法律、征管三个角度论证了正向刷单所得的可税性。刷单带来了真实的经济利益,具有课税的基础。正向刷单具备课税要件,征税符合税收的原则和精神。税务机关能够准确计算应纳税额,征税不会造成额外的税收成本,具有可行性。第五章结合前文分析,探讨了正向刷单所得规制的方式。在总体思路中,从刷单商家、刷手、刷单平台、其他主体的角度,探讨了行政处罚、刑事处罚、课税、民事诉讼、平台处罚等不同规制方式。其中着重探讨了税收规制的具体方法。税务机关定期比对商家申报材料和电商平台数据,敦促商家对其中的销售数据差额开展自查自纠。商家为避免交纳多余税款会主动汇报刷单情况,并不再参与刷单。税务机关可根据商家提供的信息查获大量刷手及刷单平台,并向其征税。逐渐降低三方对于刷单的积极性,长此以往或可彻底取缔刷单业务。在具体的税法适用中,需交纳的税种为增值税、所得税、印花税。对于刷单所得于税后被没收的情形,税务机关可退回增值税、所得税对应税款。
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