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国内外研究表明，我国证券市场存在着相当数量的公司通过计提与转回资产减值准备来调节利润。这在很大程度上是由于资产减值的处理需要会计人员对相应的会计政策进行选择并且做出职业判断，管理当局就很可能从自身利益出发，通过资产减值来进行盈余管理。特别是一些亏损公司，最有可能在亏损当年巨额计提减值准备，又在以后的年份里以各种理由进行转回，以此来调节利润，粉饰经营业绩。为进一步规范企业资产减值的确认、计量及报告，保证会计信息的质量，2006年2月15日，财政部正式颁布了《企业会计准则第8号一资产减值》，并且已于2007年1月1日在上市公司中率先执行，随后逐渐推广到所有公司。新准则中值得注意的一点变化是《企业会计准则第8号-资产减值》(以下简称新资产减值准则)第十七条规定“资产减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回。”这一规定引起了上市公司、投资者及会计理论界人士的广泛关注和评论，舆论普遍认为新准则将对上市公司的业绩和资产价值产生重大影响。有人认为新资产减值准则关掉了减值准备转回的大门，企业完全丧失了利用资产减值准备进行盈利操控的空间。但是，新资产减值会计政策对上市公司盈余管理行为的遏制作用有待进一步在理论上论证及实施后的事实检验。我国上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理的现状，以及新资产减值会计政策的颁布促使我们思考，上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何?新资产减值会计政策能否制约上市公司盈余管理的行为?新的资产减值会计准则还应该怎样改进?正是关于这些问题的思考成为本文研究的动因。
本文通过对新会计准则实施前后，上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理的行为进行规范研究和实证研究，首先从整体上分析了新准则颁布实施前后2004-2008年全部上市公司资产减值准备总体的计提比率变动情况，同时还对总体资产减值准备区分为两类：禁止转回资产减值准备和可转回资产减值准备。从而进一步分析新准则实施前后禁止转回资产减值准备计提的变化趋势，以期为新准则新规定是否达到预期的有效遏制上市公司利用其进行盈余管理的动机提供证据。其次，本文还着重探讨了上市公司利用新资产减值会计政策进行盈余管理的可能性，然后结合具体数据，通过对具体资产减值准备的统计分析和相关性系数分析，进一步揭示新准则颁布实施前后，上市公司计提资产减值准备的影响因素。在统计分析中，本文发现了新准则颁布实施后，上市公司仍然存在利用资产减值准备进行盈余管理的行为。其中，处于“盈亏临界”的防亏公司以及以前年度亏损的扭亏动机公司仍在进行盈余管理，而夸大亏损公司与绩优公司则没有显著证据证明其利用资产减值准备进行了盈余管理。而在模型回归分析中则发现，新准则颁布实施前后，上市公司计提资产减值准备的动机发生了显著变化，但是研究表明，上市公司计提资产减值准备的动机中仍存在盈余管理，即新资产减值准则的新规定并没有达到其预期目的——防止上市公司利用其进行盈余管理。但同时，研究结果还显示，上市公司计提的禁止转回资产减值准备的动机中，也仍然存在盈余管理的动机，如防亏、夸大亏损及平滑利润等，但是真实反映资产价值的动机开始显著。这反映了新准则禁止转回资产减值损失的新规定虽然没有完全杜绝盈余管理行为，但是却也达到了一定的效果。
另外，由于新准则实施后的07-08年，2008年发生了金融危机，为了观察金融危机中上市公司的计提减值准备的行为变化，本文将2007年、2008年分别加以对比分析。研究结果发现2008年上市公司计提总体资产减值准备和禁止转回资产减值准备的动机与2007年相比均发生了变化，其中，最明显的变化在于2008年的上市公司中利用资产减值准备进行利润平滑的动机在本文的回归中均十分显著。即可见2008年金融危机下，上市公司计提减值准备的动机中盈余管理的机机更加复杂。
研究上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理的意义主要体现在：首先，对资产减值与盈余管理理论的研究，有助于促进资产减值会计准则的完善和发展，加速与国际会计准则接轨的进程。其次，对资产减值盈余管理的实证研究，可以为修订资产减值会计政策提供依据。最后，对资产减值盈余管理的实证研究，可以为证券市场监管机构提供决策依据。