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自二十世纪80年代以来,信息技术和其他自动化技术的应用与普及,使得企业成本中的直接人工费用大幅下降。另外,随着企业生产经营管理的的现代化、信息化,企业的间接费用的构成更为复杂。在这种情况下,传统的成本费用分配方法,遭遇了严峻的挑战。
传统的成本费用分配方法以生产工人工时,生产工人工资,机器工时等为分配费用的标准。其核心集中在人工的耗用以及产品的产量上。但对于当前企业构成复杂的成本费用,它的分配标准过于单一且分配标准也不尽合理,因此不能提供决策所需的正确信息,不能深入反映经营过程,无法提供各个作业环节间的成本信息,以及成本发生的因果关系。而且传统的成本管理对象局限于财务方面的信息,无法提供管理人员所需要的资源、作业、产品、原材料等非财务方面的信息,难以起到为企业管理提供充分成本信息的目的。
上个世纪七十年代后,随着高新技术和信息化技术的蓬勃发展和广泛应用,ABC得到了迅猛的发展。ABC分析方法是先确定成本的主体和成本对象,再在成本主体和成本对象之间确定能把二者联系起来的作用活动,并根据作业活动中的成本动因把费用从成本主体分配到成本对象上,从而可以较合理准确地反映出产品的真实成本,为企业的决策提供准确可靠的成本依据。基于上述优点,ABC在近些年来在国内外得到了一定的应用。
随着08年下半年电力供需矛盾逐步放缓,金融市场环境和国内货币政策的变化,尤其是煤价的一路走高给国内火电企业的生产经营带来了巨大的压力。而在金融危机爆发以来,国内电力市场严重过剩的困境下,各发电企业面临前所未有的成本压力。因此如何有效的降低成本,提高企业的竞争力,成为电力企业重点关注的问题。
作业成本法作为一种全新的成本计算方法,出于其较传统会计核算方法的优势,在近些年来受到很大的重视并在国内外得到了广泛应用。本文结合某火力发电企业近年来应用实施作业成本分析方法的实践,对ABC在火电企业应用的基本模型结构进行充分细致的阐述,对其分析体系进行认真分析,并对其应用实施效果较传统会计功能进行了充分对比。对比结果表明,作业成本法可以为企业更准确地提供经营成本信息。最后本文对ABC应用推广中存在的难点进行了客观的分析并对未来的发展趋势进行了展望。