论文部分内容阅读
随着人们风险意识的普遍提高,降低与防范风险成为指导一切社会组织行为活动的重要方向标。税务机关的主要目标是依法征税,税收与执法是密不可分的,因此它的一切具体行为活动都有可能涉及到法律风险的范畴。税务机关做为社会组织的一个重要组成部分,其目标的达成要依靠本身众多的组织成员的个体活动来实现,因此其个体成员所面对的风险亦是组织可能面临的风险。税务人员执法工作的本质即是要求执法人员严格遵守税收法律规定从而达到为国家获取进行社会管理所需要的资金这一目标,这就取决于税收法律规定自身的严密性、规范性与执法人员对税收法律的理解与运用的水平,税收执法风险的产生同样来源于法与人这两个方面。本文从执法者的角度出发,结合我国税务机关的执法现状,提出了关于防范与降低税务机关执法风险的对策与建议。
具体来讲,本文从以下五个部分对此问题进行了阐述:
第一部分是引言,主要介绍了税收执法风险研究的背景与对现实的意义,本文中所运用的研究方法,研究的出发角度及国内对该课题已有的研究。
第二部分是对税收执法风险的概念进行了分析。首先从风险理论、税收风险理论出发,对税收执法风险的概念进行了阐述。其次对税收执法风险按不同标准划分成不同类型,并总结其主要特征。税收执法风险是客观存在的,不能完全被消灭,但在一定程度上是可控的,其表现形式具有多样性,执法风险潜在性与后果的严重性促使我们必须认真重视,也是本文研究的动因之一。
第三部分分析了我国目前执法风险的现状、成因及其危害。首先对我国的税收执法现状进行了观察,统计数字显示我国税收执法情况不容乐观,如何防范执法风险已成为税务机关今后工作的重点。其次从多角度对税收执法风险产生的原因进行了分析,通过分析组织外在的社会环境的复杂多变性,法律环境因素的不完善性,税收工作的非独立性,税收计划任务的强制性,同时结合税务机关本身具有的二元组织体系特征,日常工作管理方式存在的漏洞,以及税务机关内部工作人员个体情况的多样性,探讨了税收执法风险的产生的原因。最后指出税收执法风险给税务机关、工作人员、纳税人乃至整个社会环境带来的严重后果,并通过两个案例对税收执法风险进行了较为细致的分析。
第四部分主要介绍了国外应对税收执法风险所采取的措施。主要的做法有通过完善的法律,加上强有力的外部监督与内部监督同时并重,执法活动的高度透明化大大降低了税收执法风险的产生。这些做法对我国提供了有力的指导。
第五部分是在借鉴国外做法的基础上,针对我国税收执法风险产生的原因,结合实际税收工作情况,提出了完善税法,建立有效的监督机制,加强组织管理,进行税务机关队伍建设,提高税务人员自身素质,使组织与成员的目标实现统一,共同致力于降低与防范税收执法风险,真正实现依法征税。