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预算管理改革是当前世界范围内公共管理领域的热点。1980年代中期以来，为了走出持续的财政压力及避免由此造成的宏观经济失衡，发达国家兴起了改革政府预算和支出管理的浪潮，许多发展中国家也加入其中。部门预算是与市场经济体制相适应的现代政府预算管理方式，也是市场经济国家的通常做法，是我国当前预算管理制度改革的主要内容之一。可以说经过几年的艰苦努力，部门预算改革已经取得重大突破，在实际的预算管理中取得了一定的效果。从理论上来看，实行部门预算增强了政府预算的计划性和科学性、归一性和集中性、公开性和法制性等，编制部门预算所引起的这些变化，依靠全社会和人代会监督、约束政府的财政活动，有助于克服财政支出的随意性、人为性和缺乏监督的状态，大大提高财政支出的效率。 但目前我国的部门预算制度尚未真正形成。第一，预算分配权未完全集中于财政部门。目前在财政部门之外，还有其它的部门具有一部分预算分配权，在预算管理中存在多个核心预算机构。第二，尚未做到“一个部门，一本预算”，从部门预算编制的范围看，非税收入并没有能够全部纳入部门预算内，制度外范畴实质上仍然存在。第三，预算编制比较粗，编审时间短，编制方法落后，缺乏科学合理的预算定额。第四，计划科学性不强，部门预算先期执行的问题尚未解决。第五，在部门预算的执行过程中，已经由人大审批的预算刚性不强，约束力不够。第六，部门预算的法治性不强。目前政府预算实际决定权仍然不在人代会手中，部门预算仍缺乏应有的公开性，预算外和制度外仍处于法律约束之外。第七，预算管理过程中缺乏部门预算编制的绩效考核机制。 政府预算管理是政府管理经济的一种集团行为，管理的对象是公共产品，应遵循公共选择规则，运用经济博弈方式，管理的核心是绩效管理。按照公共财政的要求，政府预算管理应该包括预算编制、预算执行、决算、预算监督、预算支出绩效评价。实行部门预算改革后，部门预算是我国财政预算管理的基本形式，因此，本篇论文的题目定为《部门预算制度研究》。如何克服传统预算的种种缺陷，完善部门预算，提高预算透明度，增强部门管理资金的责任，建立全面、完整的政府预算收支管理体系，通过改革逐步形成一套预算有标准、执行有约束、决算有考评的现代预算管理制度，使部门预算管理逐步走向制度化、规范化、科学化，是当前政府预算管理改革中的一个重要理论问题，也是一个具有重大现实意义的问题。 本篇论文主要从经济学和管理学的角度，从具体运行操作层面上集中研究我国目前政府预算管理制度改革问题。论文以马克思主义经济学的基本原理为指导，借鉴运用西方经济学中的公共选择理论、新公共管理理论、博弈论、制度经济学、效率分析等方法，对我国部门预算制度的运作进行系统全面研究，力求总结和发现带有规律性的东西，进而提出有针对性的政策建议和措施。论文主要着眼于部门预算制度的创新，以部门预算的理论分析为切入点，以部门预算的国际比较为连接点，以部门预算的具体运作（包括部门预算编制、部门预算执行、部门预算监督、部门预算绩效评价）为主线，以改革建议作为研究的落脚点。采取的研究方法主要是:理论分析与具体实践相结合、规范分析与实证分析相结合、定性分析与定量分析相结合、纵向比较与横向比较相结合。主要内容包括5章。 第1章导论部分，主要分析了论文选题的理论意义和现实意义以及研究所需要解决的主要问题，在对前人研究成果进行综述的基础上，介绍了论文的研究方法及思路。 第2章，主要是对部门预算制度的理论分析。包括两个层次:第一，简要分析了有关政府预算管理的基本理论，包括公共选择理论、新公共管理理论和博弈论等的基本观点，以及对我国预算管理具体运用的意义;第二，对部门预算制度进行具体理论分析，界定了有关基本概念，阐述了部门预算的涵义、部门预算的特点、地位和作用，分析了部门预算与传统预算、单位预算的区别。本章内容作为整篇论文的理论基础。 第3章，部门预算运作分析。对部门预算运作的内容进行具体分析，是论文的主体内容。本章首先对部门预算运作进行综述，根据部门预算运作的流程，部门预算运作具体分为三个阶段:一是部门预算编制，作为部门预算运作的起点，是一个资源配置过程，是部门预算管理的基础。预算编制的关键在于如何更好地处理“需要”（各部门的支出需求）与“可能”（财政部预计可以从国内外所获得的全部财政收入）之间的矛盾。二是部门预算执行，是部门预算运作的关键，是组织预算收支实现的过程，是预算管理的中心环节。三是决算，是部门预算运作流程的终点，决算从静态上指政府预算执行的最终结果，是政府下一年度预算编制的重要依据之一;动态上则指政府预算执行的事后确认，是预算程序的最后一环。决算是对预算执行结果的全面总结。其次，分析了目前我国部门预算运作的主要问题，包括预算编制比较粗略，预算编制内容不完整以及预算执行的随意性等等。第三，部门预算的借鉴分析，发源于英国而流行于世界各国的政府预算制度，发展到今天，其具体形式、技术和运行方式、机制等，已日臻完善。通过对欧美发达国家部门预算制度的分析，深入探讨其特点和发展趋势，对我国部门预算改革有很大的启示和借鉴意义。第四，提出了改进我国部门预算运作的建议。建议从预算编制程序上采用标准预算周期管理;在预算编制方法上，收入预算编制方面，运用标准收入测算法，支出预算编制中全面推行零基预算;从预算编制内容上，完善综合财政管理;从细化预算编制上，完善基本支出和项目支出预算管理;从预算编制基础上，完善定员定额标准，建立科学合理的政府预算收支科目体系;从预算执行上减少随意性，增强约束力，并建立预算绩效评价机制。最后，建立我国政府预算收支预测模型，以此来说明定量分析方法在预算编制中的运用和意义，并期望对将来建立我国部门预算收支预测模型有所借鉴。 第4章，部门预算监督分析。监督是管理的重要一环，没有监督的管理或者监督乏力的管理不是完善的管理。部门预算监督，体现财政管理的本质属性，贯穿预算管理活动的始终，与资金运动同步进行，保证财政分配的科学、正确和有效，是预算管理的重要环节。本章首先分析了预算监督的涵义及其要素，勾勒出部门预算监督体系的基本框架。其次，对我国预算监督的基本情况及存在的主要问题进行探讨。第三，通过对英国、法国、瑞典和日本的预算监督制度进行比较，得到的启示，一是重视预算监督工作;二是采用多样化的预算监督方式;三是设有负责预算监督的专门机构;四是具有高素质的预算监督人员;五是吸收社会中介力量参与预算监督。最后，从人大监督、财政部门监督和审计部门监督三个方面，提出完善我国预算监督制度的建议。 第5章，部门预算绩效评价分析。在现代政府预算管理中，预算绩效管理占有十分重要的地位，既是加强预算资金规范、高效运作的需要，又是提高政府行为透明度、加强社会公众监督、实施政府民主、廉洁执政的需要。加强对部门预算安排项目的绩效评价，逐步建立起项目支出预算的绩效评价体系，是深化部门预算改革的一项重要内容。本章首先分析了部门预算绩效评价的涵义、特征及其要素。其次，探讨了我国部门预算绩效评价的现状、取得的成效，指出存在问题，并对部门预算绩效评价运行的基础因素进行分析，揭示出其特点。第三，通过对英国、美国、加拿大、澳大利亚四国财政支出绩效评价制度比较，得出我国可以借鉴的先进经验:一是建立部门预算绩效评价法律体系;二是确定部门预算绩效评价的领导、组织实施主体;三是确定部门预算绩效评价的工作体系;四是建立部门预算绩效评价的有关指标体系;五是确定部门预算绩效评价的具体实施方式;六是适当运用绩效评价的结果。第四，提出完善我国部门预算绩效评价体系的建议。最后，以卫生部门绩效评价案例来说明部门预算绩效评价的具体运作过程。 部门预算制度改革是一项系统工程，其制度安排、实施机制、如何监督以及绩效考评等问题，跨经济学、政治学、管理学和社会学等多学科、多领域，牵扯面广，涉及因素多，如何使这项研究既达到相当的理论高度，又具有现实可操作性，难度很大。本文做出了一定的努力，试图在以下几方面有所创新。 第一，对部门预算的概念进行了阐述和界定，明确了部门预算之“部门”的涵义，指出事业单位不宜作为一级预算单位。大量按公务员系列管理的与财政发生领拨款关系的非公共部门，在预算编制体系中被当作一级预算单位处在与行政单位并列的位置，造成公共部门行政能力下降，部门经济数据失真，不符合财政透明度的要求。 第二，从经济学和管理学的角度来研究部门预算运作问题，运用了公共选择理论、新公共管理理论和博弈论等，来解释和构建部门预算运作过程和部门预算制度及其改革的理论基础。对比已有的研究成果，人们对部门预算的理论分析大多散见于政治学、行政管理学、法学、审计学等学科领域，系统地对部门预算进行理论研究的论述还比较少。 第三，以部门预算运作过程为主线，以部门预算运作存在的具体问题为主要研究对象，以改进部门预算运作的对策建议为研究的落脚点，从理论与实践、国内与国际、现状与将来两个方面进行了较为全面、系统的探究，提出的改革建议在一定程度上具有可行性。 第四，本文运用因果分析法和时间序列预测法等定量分析方法，初步建立了政府预算收支预测模型，并对模型进行了仿真运算，所建模型对我国部门预算运作的定量分析有一定借鉴意义。 第五，从国人的价值观、民族性格以及我国政府的政治架构角度，分析了我国实施部门预算绩效评价的基础，指出我国国情决定我国部门预算绩效评价实践的发展方向和路径，使其呈现出中国特色。 由于本人能力所限，论文还存在许多不足之处，仍有不少未解难题困扰于心。 第一，本论文主要从经济学、管理学的角度对部门预算运作问题进行了研究，从政治学角度分析涉及较少，比如对如何解决预算编制权力过于集中问题的论述还十分薄弱。 第二，在预算执行方面存在一个需要逐步探索的领域，即预算执行中总不可避免地要进行修改和调整。如何强化这方面的管理，值得深入研究。在强化预算、淡化决算的前提下，做了种种严格界定以后，还必须承认，预算里仍然需要留有一个机动的余地，过去称为预备费，以后不管叫什么，总还会有一个相机抉择的弹性区间。这个区间如何掌握，资金管理形式和决策程序如何设置，还需要进一步探讨。 第三，关于部门预算绩效评价的分析只是一个初步研究，还不够全面，没有涉及到预算绩效评价的申诉制度、奖励制度以及评价的信息化等问题，而在实际中，因为我国部门预算绩效评价制度处于起步阶段，确实存在绩效激励缺乏、绩效申诉缺位以及绩效信息垄断等问题，这些问题需要深入研究。