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自从人类社会出现了商品交换,就产生了成本的概念,而且随着商品经济的不断发展,成本概念也在不断变迁。成本是一个综合性极强的经济指标,其反映了企业的物料消耗、经营管理水平和资金利用效率。二十世纪中后期,高新技术成为时代发展的特征,企业的内外经营环境发生了显著的变化。从企业外部环境看,企业作为市场经济中心的一个开放的经济系统,其经营管理必然受到客观环境的制约和影响。从企业内部看,经济的高度发展引起的社会需求多元化、产品生命周期缩短、市场细分化等重大变化导致企业生产组织上的历史性大转变,是企业管理发生深刻的变革。企业内、外部经济环境的变化对现代成本管理产生了强有力的推动作用。从科学管理下的成本管理,到成本管理的行为科学视角,从财务成本过程控制,到价值工程,再到作业成本法,战略成本管理,古今中外各种管理理论和方法无疑均被打上了其所处时代的烙印。
在成本管理发展历程中,每一个成本管理理论和方法都与其当时所处的成本环境有直接关系,是成本环境的改变推动了成本管理方法和理论的发展。本文提出了矢量成本的概念,构建了成本矢量场模型,形成了成本管理的矢量化分析、评价和计量方法体系,为成本管理理论和相关经济学问题提供新的视角与研究思路。作为一种成本管理理论工具,矢量成本相关应能够反映现实成本管理实践中的问题,并致力于分析、解决这些问题。矢量成本相关理论与成本管理实践结合的问题,可以从两方面来考虑,一是通过引入在管理实践中被广泛应用的相关工程技术,如系统工程方法论中的Petri网、AHP、神经网络等,使其在实践中更具操作性；二是将所构建的成本矢量场模型与其它成本管理方法,如作业成本法、成本企划、价值工程等有机地融合,形成了独具特色的方法。
本文主要涉及四个方面的内容：首先,在回顾古今主要成本管理思想的基础上,对几种常见的传统管理理论与方法进行了分析和评价；二,进行了成本矢量化研究。提出矢量成本的概念,阐述了矢量成本的理论内涵,论证了效用最大化,成本最小化与矢量间夹角三者的逻辑关系；三,联系物理学中场理论的概念,简要总结其发展脉络,从而为构建成本矢量场理论、较系统地论述矢量成本、成本主体与成本矢量场三者之间的逻辑关系与作用机理奠定理论基础,并应用数学工具将其模型化,建立了成本矢量化分析、计量和评价方法体系；四,将矢量成本相关理论作为评估工具,应用于一个流程再造案例的评价。本文主要在以下方面做了一些具有理论和实践意义的探讨。
(1)成本矢量化研究。介绍了矢量成本的基本概念,阐述了矢量成本夹角的内涵,提出了矢量成本的三要素与三维坐标体系。
(2)在经济学效用理论的基础上,论证了效用最大化,成本最小化与矢量间夹角的逻辑关系,并指出矢量间夹角的存在必然导致效用非最大化,或成本非最小化,两者必居其一。
(3)构建成本矢量场模型,提出矢量化分析评价方法体系。本文构建了成本矢量场,系统地、全面地论述了矢量成本、成本主体与成本矢量场三者之间的逻辑关系与作用机理,并用数学工具将其模型化,建立了成本矢量化分析、计量和评价方法体系。
(4)分析了成本矢量场模型中各函数之间的逻辑关系,讨论了成本主体状态函数与效用函数的构建问题,尤其是指标和权重确定问题。
(5)将矢量成本理论应用于一个流程再造案例的评价,其过程实质上是对该理论的实际应用进行的一次理论探索,也是一次应用实践。通过将流程决策问题映射到二维平面上,提出基于最小矢量偏移的流程决策思想,运用矢量化方法体系对流程决策进行评价。