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根据受托经济责任论的观点，会计师事务所的审计是在经营权和所有权分离所形成的受托经济责任关系下，为解决委托代理问题产生的。由于委托人不能直接控制受托人的责任履行过程和会计信息质量，他们必须借助会计师事务所来保证受托人会计反映的真实公允性和可信性，因此产生了对高审计质量的会计师事务所的需求。另外，公司首次公开发行，也需要向市场投资者披露其会计信息。由于证券市场上存在信息不对称问题，多数投资者不具备财务和审计领域的专业能力，无法判断该会计信息质量以做出决策，这也导致了对高审计质量的会计师事务所的需求。在审计市场上，同样存在信息不对称的问题，审计服务是难以准确界定质量的无形产品，客户无法直接识别会计师事务所审计质量的高低，因此，审计质量高的会计师事务所就需要依靠声誉来传递其服务质量的信息，而会计师事务所的声誉就是其稳定客户续签率、扩张市场份额和获得超额收益的关键影响因素，只有在行业中具备卓越声誉的会计师事务所，才能持续赢得较高的市场占有率，为生存和发展打下坚实的基础。
证监会基于专业的角度，为了给企业正确的评价，对上市公司严格把关，会挑选行业专家组建发审委。根据证监会的规定，发审委专职委员候选人是从中注协的会计师事务所综合评价前百名信息中具有证券相关业务许可证的会计师事务所排名在前30位所的合伙人中推荐的，且一家会计师事务所只推荐1名候选人，证监会再从候选人中挑选优秀的任命。因此，这在一定程度上反映了发审委专职委员所在的会计师事务所的审计质量是较高的，这些会计师事务所是受到证监会青睐的。然而在2003年12月5日证监会颁布《中国证券监督管理委员会股票发行审核委员会暂行办法》之前，发审委委员的身份是保密的，专职委员的身份也是保密的，即只有有限的人知道专职委员的身份及其所任职的会计师事务所，发审委制度改革则取消了委员身份保密的规定，公开了专职委员的身份，同时社会公众也知晓了专职委员所在的会计师事务所名单，这一名单的公开在无形中为发审委专职委员所在的会计师事务所做了广告，帮助这些会计师事务所进一步建立并提高了声誉。
出于维护和提高声誉的动机，有声誉的会计师事务所就必须确保其审计的上市公司会计信息的质量，所以它们审计的上市公司的会计信息质量一定要高。具体而言，一方面是由于会计师事务所树立声誉需要投入成本，并要历经几代人的努力，而声誉就像一项无形资产，不仅可以为会计师事务所赢得更多客户的信任，扩大其市场份额，而且可以让客户付出更多的佣金，使会计师事务所得到超额收益，所以会计师事务所有动力提供高质量的会计信息。另一方面，会计师事务所声誉的建立是通过与大量客户的长期反复交易建立的，而一次服务质量低下就有可能将已有的声誉破坏，而且越是规模大、历史悠久的会计师事务所一旦发生毁损信誉的事件，这对其的打击将是致命的。2001年，当安然公司倒闭时，与之一起倒闭的还有始建于1913年的安达信会计师事务所。因此，失去声誉所导致的巨大机会成本也是会计师事务所努力保持审计独立性，提供高质量的会计信息的动力所在。
本文在对国内外相关文献进行回顾并对理论基础进行阐述后，以发审委公开委员名单为切入点，对会计信息质量的衡量方法之--盈余管理进行研究，并采用基本Jones模型、修正的Jones模型和调整的KS模型对盈余管理进行衡量，通过对发审委专职委员所在的会计师事务所审计的上市公司的盈余管理程度在委员名单公开前后的变化，以及发审委专职委员所在的会计师事务所与其他会计师事务所审计的上市公司的盈余管理程度在委员名单公开前后的变化的研究，发现在委员名单公开后，发审委专职委员所在的会计师事务所审计的上市公司的会计信息质量有了显著提高，可见会计师事务所声誉的建立可以提高其审计的上市公司的会计信息质量。说明会计师事务所维护声誉的动机可以导致提高会计信息质量的行为。