论文部分内容阅读
随着我国由计划经济体制向市场经济体制逐步转型以及证券市场的不断发展，注册会计师行业作为市场经济中的一个重要中介行业也得到了充分发展，市场化进程不断深入。人们普遍认为，我国的审计市场竞争激烈。处于这样的竞争状况下，审计师是否会采用行业专门化策略实现审计产品的差异化，达到避开价格竞争的目的。 在产业组织经济学理论的指导下，本文将审计师行业专长行为的内在形成机理、其对审计质量和经营效率的影响，以及审计师行业专长与审计定价的关系融入到“结构——行为——绩效”的分析框架（简称为SCP理论框架）中。在将理论运用到我国具体实践时，发现制度因素严重破坏了SCP理论框架。考察审计师行业专长与审计定价的关系，有助于丰富对于中国审计市场竞争状况的认识，对审计市场的监管也有一定意义。 本文将中国2004年A股上市公司按其聘请事务所的规模分成三个子样本组，分别考察审计师行业专长对审计定价的影响。实证结果表明:无论是本土小规模事务所、本土大规模事务所还是四大合作所中，行业专长审计师的审计定价与非行业专长审计师的审计定价都没有显著性差异。这说明，审计师行业专长在我国还不明显。