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运用矩阵理论和线性规划理论，研究ABC系统实施过程中为简化系统复杂性所进行的被合并成本动因识别和代表性成本动园的选择问题。通过建立将多个成本动因合并到不同代表成本动因的ABC系统优化模型，结果表明，模型同时解决了被合并成本动因的识别和代表性成本动因的选择问题，实例表明，优化模型在多成本动因的合并和优化ABC系统复杂性具有明显的效果。本文研究的意义在于为实施ABC系统过程中碰到的差异大、归集的资源费用较少的大量的成本动因提供了合并方法。