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现有研究忽略了企业战略决策以及会计准则对于应计行为的重要影响，忽略了应计中包含的增长/衰退等因素对于应计和异常应计的影响。本文的结果表明，经营决策的变化和经营的结果直接决定了应计的演进，企业生命周期是企业战略、竞争环境和企业经营的综合结果，对于应计的决定具有重要作用。应计在企业生命周期的不同阶段发挥着完全不同的作用，企业基本面的变化，会计准则的适用都会造成应计的正常波动，这些都不是管理者机会主义行为所造成的，对于应计变化的来源，在以前的实证研究中没有被充分认识。