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摘 要：现代企业的发展离不开自身的内部控制，内部控制建设是企业能够在激烈的市场竞争中得以脱颖而出的重要保障，出口外贸型企业更是如此，出口外贸型企业与一般企业不同，直接面对国外市场，与各国商品进行竞争，同时还面临着变化莫测的国际市场形势，面临的风险与竞争程度更大，因此出口外贸型企业更要加强自身的内部控制管理，重视内部控制的建设，根据自身特点构建起完善的内部控制体系，从而在激烈的国际市场竞争中谋求自身发展的一席之地。故本文针对出口外贸型企业内部控制建设展开研究，在总结出口外贸型企业内部控制建设特点的基础上，结合企业实例对口外贸型企业内部控制建设进行应用实践分析，发现其中存在的问题，并且提出相应策略，以强化出口外贸型企业内部控制建设水平的提高，增强企业竞争力。
关键词：出口外贸型企业；内部控制；建设；特点
一、前言
受2008年世界金融危机的影响，我国乃至世界许多企业面临着破产或倒闭，与内销企业相比，出口外贸型企业受到金融危机的影響更大，加之我国当时出口外贸型企业内部控制建设不完善，风险抵御能力较差，我国依赖外贸出口的加工业、服装业、玩具业等行业迎来的倒闭浪潮。根据金融危机的教训与经验，当前我国出口外贸型企业越来越注重内部控制的建设，从而增强自身在国际市场中的风险抵御能力。但是出口外贸型企业与一般企业内部控制不同，具有较大的特殊性，因此加强出口外贸型企业内部控制建设，具有十分重要的意义。
二、出口外贸型企业内部控制建设特点
（一）内部控制建设需考虑风险点多
出口外贸企业与国内企业最大的不同在于，外贸企业主要面对国际市场，因此外贸企业需要考虑的因素比国内企业更多，尤其需要考虑政治因素，由于信息不对称性，在进行贸易时对供应链上下游客户的信息准确度和约束度远不及国内内销型企业。此外，还遭受到价格打压、反倾销、汇率变动、技术封锁等风险因素影响，给出口外贸型企业内部控制建设带来了极大的挑战。同时还会受商业欺诈风险影响，导致欺诈风险层出不穷。部分外国公司利用信息不对称特点将虚假信息发布出去。
因此出口外贸型企业在进行内部控制建设时，需考虑的风险因素较多，内部控制具有较大特殊性。
（二）需强化内部控制监督
出口外贸型企业违法违规现象较多，如企业内外部勾结、伪造单证、货物走私，这些问题十分凸显。同时出口外贸型企业属于高风险企业，强化内部控制的监督有助于出口外贸型企业落实各项内部控制制度，防范可能出现的风险。
（三）内部控制需注意外汇汇率波动
在出口贸易中，通常都为跨国交易，但就目前来看，跨国企业在实施交易前未能对合作方资金、信誉、技术等因素充分了解，加之在国际市场中结算方式复杂多变，结算货币为外币，在国际汇率影响下，人民币会受到一定波动，引发较大风险，这一问题也是当前外贸企业面临的主要问题，也是出口外贸型企业内部控制需要侧重的地方。
三、出口外贸型企业内部控制建设应用实践分析——以B公司为例
（一）B企业概况
B公司是一家典型的出口外贸型企业，主要职能部门包括财务部、人事行政部、销售部、采购部。财务部门主要负责公司日常财务核算、分析及投融资管理，人事行政部主要负责公司人事（如员工招聘、考核等）及其行政事宜，销售部为公司重点管理部门主要负责产品推广、销售，采购部主要负责产品采购及其物流管理，采用的是总经理负责制，总经理直接负责销售业务并同时担任销售部经理，同时B公司根据贸易销售区域，划分有非洲销售部、亚洲销售部、欧美销售部等。
下设副总两位，一位负责人事、财务、行政方面工作，一位分管产品研发、采购方面事宜。
（二）B企业内部控制建设中存在的问题
1.控制环境不健全
在内部控制环境方面，由于B公司大股东占据了较大比重的比重，在一定程度上侵犯了小股东相关利益，并对企业决策层与管理层造成了一定干预，对于B公司发展而言起到一定阻碍。
另外，B公司的监事会流于形式，在职责划分中不够明确，导致B公司中的某些部门难以发挥自身作用，另外公司员工凝聚力不够，一旦出现问题便互相推诿。经调查发现，B公司在2014年末因信用条款缺乏完善，导致50万坏账的产生，对于该现象的出现，B公司销售部分认为是财务部门问题，然而财务部门则认为是合同订立不规范引起，这些问题都是B公司内控环境不健全等因素导致。
2.风险评估工作开展不彻底
B公司属于外贸企业，企业面临的风险诸多，如：外汇风险、政策变化风险等。然而B公司对于市场风险还缺乏一套可行的风险管理对策，基于这种局面下，B公司应根据自身发展特点，对企业风险深入分析，构建一套可行的运行制度，能有效识别企业生产风险。如2005年之前，由于我国实施的是有管理的浮动汇率制，汇率相对稳定，因此B公司一直采用美元进行结算，使得B公司对汇率稳定形成了依赖心理，在这之后，人民币汇率不断升值，但是B公司未及时采取措施，对汇率走势进行提前向的预测，未及时采取汇率风险应对措施，致使人民币升值造成B公司利益流失。
3.内部活动控制不严
B公司在开展销售业务时，必须根据客户实际需求，通过领导审批后方可与客户进行签约，当发货完成后，再由财务部门来实施收缴工作。就目前来看，B公司在销售方面依然存在诸多问题，一方面，B公司销售人员在对客户需求进行考察时，缺乏可行的信用审批流程，且大部分外贸企业在销售中依然采取赊销措施，这些因素均会对B公司经济效益的提升造成影响。基于此，B公司应根据客户信用资料，根据销售情况，通过与财务部门的合作来制定客户赊销额度，另外还应将审核后的信用资料呈送到B公司财务部门。
另外，B公司至今还未与客户建立信用档案，难免会导致收款不及时等风险的出现。企业在销售合同方面也存在一些问题，最突出的一点是，企业在签合同时缺乏一个严格的审批程序，另外缺乏一个专业的管理部门，导致销售合同签订中，信用条款不全面、货物过关受阻等风险发生。 经笔者调查，B公司采购最大的风险在于采购方式、供应商选择以及合同签订、付款、验收等环节。另外，公司业务流程依然是由以下部分组成，分别是：采购计划的编制、采购计划的填写、对供应商信息合理评估、采购部门根据采购清单让财务部门付款，当财务部分核对无误后便会对货款进行支付，最后阶段便是通过业务部门来实施货物的验收。从这些步骤来看，B公司管理工作都按照一定程序，但由于B公司在选择供应商、完成货物验收工作均由采购部门负责，在一定程度上违背了职务分离不相容原则，为货物采购带来诸多弊端。
4.内部监督流于形式
内部监督是确保企业内控实施的关键手段，同时也是内控体系构成的关键部分。就目前来看，B公司在内控管理中还缺乏诸多问题，首先，缺乏一个专门的内控监督部门，导致内部监督无法真正落实，除此以外，B公司监督工作仅仅是流于形式，无法发挥作用，对于B公司而言，内控监督机制的缺乏，难免会导致企业经营风险的产生，企业内控制度无法运行。
5.信息沟通不完善
B贸易公司的信息化主要為单一部门的应用阶段。公司只是单一的注重内控的信息化建设在仓储货物管理上的运用，并于2010年购买了一套仓存管理软件，这在企业信息化运用的初始阶段，只是暂时缓解了仓储的内控矛盾，使公司渐渐认识到内部控制的重要性，但是在其他方面信息沟通还处于原始阶段，并未采用信息化技术来加强内部控制效率，各部门之间信息孤岛现象仍旧存在。
（三）B企业内部控制建设策略
1.改善企业内部控制环境
内部控制环境是影响企业内部管理水平的关键，为确保B企业财务管理质量水平提升，最关键在于对企业内部控制环境进行改善。在制定内部控制方案的时候就要对相应的风险情况进行风险预测，在实施内部控制的过程中要根据自身的实际情况，就内部控制的重要范围进行相应的调整，进而让方案实现最终的目标。其次，要在所实行的内部控制范围内将内部控制过程中潜藏的危险进行解决，严格按照相应的规范条例来执行，让其能够与法定的的程序相呼应。在对内部控制工作进行处理的过程中要秉承公平公正的原则，要避免出现主观臆断，保证内部控制证据具有科学规范的特征。
经笔者研究，内部控制环境包括：管理职能与治理职能，在内部控制管理中，应对内部控制制度进行有效完善，营造良好的企业氛围，对企业员工思想水平进行培养，树立企业员工良好的思想道德，促进员工个人价值的实现。
（1）公司治理结构加以健全
在企业内控环境构建中，第一步应对公司治理结构进行完善，对每个员工职责一一落实，建立高效、及时的反馈机制，设计与企业发展相符的治理结构。
（2）充分优化企业文化
企业文化是营造企业氛围的重要因素，就目前来看，B公司缺乏对道德的重视，基于此，企业部门应加强员工对诚信道德的有效重视，并将诚信作为关键考核依据，并将该指标引入到员工考核中去。营造出一个以管理层为中心的公平、公正的企业文化。
（3）规范信息系统
为提高企业管理水平，还应将信息技术充分引入其中，构建一个高效的信息沟通平台，对企业内控环境现状予以改善，在信息沟通系统建立中应对员工职责进行明确，通过信息平台的构建为企业与供应商搭建有效的沟通桥梁，有利于二者的联系。
2.建立完善的风险评估体系
B公司作为对外贸易公司，应对的风险相对较多，对B公司带来诸多挑战。基于此，公司应提前制定有效的风险评估体系，尽量避免各种风险带来的不良影响。
（1）确定主要的风险控制点。
风险评估的前提在于对风险控制要点进行明确，外贸公司的发展机会多，挑战也更加严峻，各种风险均会对外贸公司各项工作带来不良影响。基于此，首当其冲应对风险控制点进行确定：第一步，應对中介机构加强调查力度，其次对进出口业务信用证进行严格审查，对客户信用进行调查，此外还应获取收汇款相关单据。
（2）建立相对应的风险评估体系
当风险控制点一一明确后，还应构建有效的风险评估体系，首先，应对风险管理目标进行确定，对市场风险信息进行收集，构建有效的风险识别体系，及时发现风险产生苗头。B公司风险识别图如下。从图不难发现，B公司对风险等级进行了合理划分，并构建了相应的风险管理策略，此外，还制定了相关评价标准与体系，定期开展评价工作，将内控情况反映到相关领导，经相关协商来提出有效对策，加强对风险的控制力度。
3.强化企业内部活动控制
经调查发现，B公司的客户遍布范围十分广，业务量也相对较大，付款频率相对较高，在长期运行下，一些不合理采购行为的出现难免会引发相关风险，据此，在采购前，B公司应安排相关负责人对市场情况进行深入调查，根据市场运行特点来制定合理的采购计划，计划应做到精细，覆盖面广。
依据上述案例：B贸易公司每年要从超过100家供应商购买价值数百万元的，这些供应商的信用、提供的商品等参差不齐，而公司又没有相应的货物验收的控制程序，可能会存在对购买的货物或服务不符合合同的要求而付款的风险。为防范这种风险，B公司的采购业务都要求先收货或确认服务后再进行款项支付。在ERP系统中，仓库部门的相关人员应将采购订单和收到的货物进行核对和验收，在确认无误的情况下在收货单上签字，进而才能在系统中进行收货操作。财务部门从系统中看到收货操作完成后，进入下一步的付款审批程序，校验收到的发票，在查明发票确无问题后，依照采购合同约定的付款方式、付款期限等条件，进行付款。
同时B公司还需加强外汇管理，从在出口贸易业务中可采用以下几种方法加强外汇管理：首先，可在合同中签订货币保值协议，通过谈判，在合同中加入合理的保值条款，从而防止汇率不稳定所造成的风险，还可以利用贸易融资工具和金融保值工具对来规避汇率风险，同时还可以在国际金融市场选择和B公司外汇情况相符的衍生工具来进保值，值得注意的时，在选衍生工具时，需根据B公司自身外汇受限金额、期限、货币种类等情况通过专业人士的分析后，再进行合理选择。并且可通过供应商谈判，可以将供应商结算方式与客户结算方式保持一致，实现外汇风险的转移。最后，B公司还可以根据外汇情况，及时调整公司营销战略，例如，当人民币货币贬值时，我国产品则会增强其价格竞争力，这时，则可以开拓市场，扩大市场占有率。 4.强化董事会监督职能
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。企业应当成立专门机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，强化董事会监督职能。在公司董事会下专设内部控制委员会，且大部分成员应该是独立董事，直接向董事会负责。董事会要明确内部控制委员会的责、权，保证其能充分、准确得获取公司各类信息，保证董事会及时对企业的内部控制现状有明确、清晰得了解，并对各项业务活动进行内部控制监督，对内部控制出的问题突出改进、处理方案，并将内部控制结果直接反馈给董事会，以强化内部控制委员会的监督职能。
5.加强企业内部沟通
实施内部沟通，是实现企业管理工作的有效措施，B公司在信息沟通方面具有一定局限性，不仅体现在内部报告中，同时也充斥在内部员工以及管理人员之间。一旦内部沟通出现问题，便会影响企业的管理工作。基于此，企业部门应构建行之有效的沟通机制，促进上下级的有效沟通。上级单位应对沟通加以重视，遵循企业员工的主体地位，对沟通渠道不断健全，對沟通机制创新完善。在执行中，公司可组织多种活动，如：座谈会，相关活动的开展能拉近员工之间的距离，进一步提高沟通效果，B公司还应营造和谐的沟通环节，重视沟通信息化建设，充分提高办事效率。利用信息技术能达到优化沟通渠道，提高沟通效果节约建设成本的目的，例如可以构建ERP信息管理平台，综合财务管理、采购、物流等相应模块，实现对业务流程的全过程控制，同时有利于信息的共享与及时传达。
四、结束语
随着经济的迅猛发展，企业的内部控制可以说是发挥着相当重要的作用，但是所面临的风险也在逐步的加剧。当然内部风险形成的原因可谓是多种多样的，本文对内部风险进行相应的概述，然后对缺乏良好的内控环境、内部审计缺乏独立性、信息技术发展带来的风险、业务范围的扩大化及复杂化等四个方面进行相应的分析，并以此为依据提出相应的防范控制对策，希望能够给相关人士提供相应的参考数据。
参考文獻：
[1]周秀莲. 内部控制与财务危机预警耦合——基于外贸企业内部控制与风险管理问题的研究[J]. 通化师范学院学报，2016，（11）：118-121.
[2]蒋燕. 金融危机背景下我国外贸企业内部控制问题研究[J]. 现代营销（下旬刊），2016，（4）：31.
[3]唐琪. 外贸企业应收账款内部控制制度探讨[A]. 中国对外经济贸易会计学会.中国对外经济贸易会计学会2012年学术年会论文集[C].中国对外经济贸易会计学会，2012，（7）.
[4]熊巍巍. 外贸企业财务流程再造探讨——基于强化内部控制视角[J]. 国际商务财会，2012，（8）：47-49.
[5]朱晓虹. 外贸关联企业财务运行机制的优缺点及其内部控制[J]. 国际商务财会，2012，（8）：53-55.
[6]林文杰. 企业销售收款内部控制指引在小型外贸企业的应用[J]. 国际商务财会，2012，（5）：63-65.
[7]林文杰. 企业销售收款内部控制指引在小型外贸企业的应用[J]. 国际商务财会，2012，（5）：63-65
作者简介：
孟瑛，伍尔特国际贸易（上海）有限公司。
关键词：出口外贸型企业；内部控制；建设；特点
一、前言
受2008年世界金融危机的影响，我国乃至世界许多企业面临着破产或倒闭，与内销企业相比，出口外贸型企业受到金融危机的影響更大，加之我国当时出口外贸型企业内部控制建设不完善，风险抵御能力较差，我国依赖外贸出口的加工业、服装业、玩具业等行业迎来的倒闭浪潮。根据金融危机的教训与经验，当前我国出口外贸型企业越来越注重内部控制的建设，从而增强自身在国际市场中的风险抵御能力。但是出口外贸型企业与一般企业内部控制不同，具有较大的特殊性，因此加强出口外贸型企业内部控制建设，具有十分重要的意义。
二、出口外贸型企业内部控制建设特点
（一）内部控制建设需考虑风险点多
出口外贸企业与国内企业最大的不同在于，外贸企业主要面对国际市场，因此外贸企业需要考虑的因素比国内企业更多，尤其需要考虑政治因素，由于信息不对称性，在进行贸易时对供应链上下游客户的信息准确度和约束度远不及国内内销型企业。此外，还遭受到价格打压、反倾销、汇率变动、技术封锁等风险因素影响，给出口外贸型企业内部控制建设带来了极大的挑战。同时还会受商业欺诈风险影响，导致欺诈风险层出不穷。部分外国公司利用信息不对称特点将虚假信息发布出去。
因此出口外贸型企业在进行内部控制建设时，需考虑的风险因素较多，内部控制具有较大特殊性。
（二）需强化内部控制监督
出口外贸型企业违法违规现象较多，如企业内外部勾结、伪造单证、货物走私，这些问题十分凸显。同时出口外贸型企业属于高风险企业，强化内部控制的监督有助于出口外贸型企业落实各项内部控制制度，防范可能出现的风险。
（三）内部控制需注意外汇汇率波动
在出口贸易中，通常都为跨国交易，但就目前来看，跨国企业在实施交易前未能对合作方资金、信誉、技术等因素充分了解，加之在国际市场中结算方式复杂多变，结算货币为外币，在国际汇率影响下，人民币会受到一定波动，引发较大风险，这一问题也是当前外贸企业面临的主要问题，也是出口外贸型企业内部控制需要侧重的地方。
三、出口外贸型企业内部控制建设应用实践分析——以B公司为例
（一）B企业概况
B公司是一家典型的出口外贸型企业，主要职能部门包括财务部、人事行政部、销售部、采购部。财务部门主要负责公司日常财务核算、分析及投融资管理，人事行政部主要负责公司人事（如员工招聘、考核等）及其行政事宜，销售部为公司重点管理部门主要负责产品推广、销售，采购部主要负责产品采购及其物流管理，采用的是总经理负责制，总经理直接负责销售业务并同时担任销售部经理，同时B公司根据贸易销售区域，划分有非洲销售部、亚洲销售部、欧美销售部等。
下设副总两位，一位负责人事、财务、行政方面工作，一位分管产品研发、采购方面事宜。
（二）B企业内部控制建设中存在的问题
1.控制环境不健全
在内部控制环境方面，由于B公司大股东占据了较大比重的比重，在一定程度上侵犯了小股东相关利益，并对企业决策层与管理层造成了一定干预，对于B公司发展而言起到一定阻碍。
另外，B公司的监事会流于形式，在职责划分中不够明确，导致B公司中的某些部门难以发挥自身作用，另外公司员工凝聚力不够，一旦出现问题便互相推诿。经调查发现，B公司在2014年末因信用条款缺乏完善，导致50万坏账的产生，对于该现象的出现，B公司销售部分认为是财务部门问题，然而财务部门则认为是合同订立不规范引起，这些问题都是B公司内控环境不健全等因素导致。
2.风险评估工作开展不彻底
B公司属于外贸企业，企业面临的风险诸多，如：外汇风险、政策变化风险等。然而B公司对于市场风险还缺乏一套可行的风险管理对策，基于这种局面下，B公司应根据自身发展特点，对企业风险深入分析，构建一套可行的运行制度，能有效识别企业生产风险。如2005年之前，由于我国实施的是有管理的浮动汇率制，汇率相对稳定，因此B公司一直采用美元进行结算，使得B公司对汇率稳定形成了依赖心理，在这之后，人民币汇率不断升值，但是B公司未及时采取措施，对汇率走势进行提前向的预测，未及时采取汇率风险应对措施，致使人民币升值造成B公司利益流失。
3.内部活动控制不严
B公司在开展销售业务时，必须根据客户实际需求，通过领导审批后方可与客户进行签约，当发货完成后，再由财务部门来实施收缴工作。就目前来看，B公司在销售方面依然存在诸多问题，一方面，B公司销售人员在对客户需求进行考察时，缺乏可行的信用审批流程，且大部分外贸企业在销售中依然采取赊销措施，这些因素均会对B公司经济效益的提升造成影响。基于此，B公司应根据客户信用资料，根据销售情况，通过与财务部门的合作来制定客户赊销额度，另外还应将审核后的信用资料呈送到B公司财务部门。
另外，B公司至今还未与客户建立信用档案，难免会导致收款不及时等风险的出现。企业在销售合同方面也存在一些问题，最突出的一点是，企业在签合同时缺乏一个严格的审批程序，另外缺乏一个专业的管理部门，导致销售合同签订中，信用条款不全面、货物过关受阻等风险发生。 经笔者调查，B公司采购最大的风险在于采购方式、供应商选择以及合同签订、付款、验收等环节。另外，公司业务流程依然是由以下部分组成，分别是：采购计划的编制、采购计划的填写、对供应商信息合理评估、采购部门根据采购清单让财务部门付款，当财务部分核对无误后便会对货款进行支付，最后阶段便是通过业务部门来实施货物的验收。从这些步骤来看，B公司管理工作都按照一定程序，但由于B公司在选择供应商、完成货物验收工作均由采购部门负责，在一定程度上违背了职务分离不相容原则，为货物采购带来诸多弊端。
4.内部监督流于形式
内部监督是确保企业内控实施的关键手段，同时也是内控体系构成的关键部分。就目前来看，B公司在内控管理中还缺乏诸多问题，首先，缺乏一个专门的内控监督部门，导致内部监督无法真正落实，除此以外，B公司监督工作仅仅是流于形式，无法发挥作用，对于B公司而言，内控监督机制的缺乏，难免会导致企业经营风险的产生，企业内控制度无法运行。
5.信息沟通不完善
B贸易公司的信息化主要為单一部门的应用阶段。公司只是单一的注重内控的信息化建设在仓储货物管理上的运用，并于2010年购买了一套仓存管理软件，这在企业信息化运用的初始阶段，只是暂时缓解了仓储的内控矛盾，使公司渐渐认识到内部控制的重要性，但是在其他方面信息沟通还处于原始阶段，并未采用信息化技术来加强内部控制效率，各部门之间信息孤岛现象仍旧存在。
（三）B企业内部控制建设策略
1.改善企业内部控制环境
内部控制环境是影响企业内部管理水平的关键，为确保B企业财务管理质量水平提升，最关键在于对企业内部控制环境进行改善。在制定内部控制方案的时候就要对相应的风险情况进行风险预测，在实施内部控制的过程中要根据自身的实际情况，就内部控制的重要范围进行相应的调整，进而让方案实现最终的目标。其次，要在所实行的内部控制范围内将内部控制过程中潜藏的危险进行解决，严格按照相应的规范条例来执行，让其能够与法定的的程序相呼应。在对内部控制工作进行处理的过程中要秉承公平公正的原则，要避免出现主观臆断，保证内部控制证据具有科学规范的特征。
经笔者研究，内部控制环境包括：管理职能与治理职能，在内部控制管理中，应对内部控制制度进行有效完善，营造良好的企业氛围，对企业员工思想水平进行培养，树立企业员工良好的思想道德，促进员工个人价值的实现。
（1）公司治理结构加以健全
在企业内控环境构建中，第一步应对公司治理结构进行完善，对每个员工职责一一落实，建立高效、及时的反馈机制，设计与企业发展相符的治理结构。
（2）充分优化企业文化
企业文化是营造企业氛围的重要因素，就目前来看，B公司缺乏对道德的重视，基于此，企业部门应加强员工对诚信道德的有效重视，并将诚信作为关键考核依据，并将该指标引入到员工考核中去。营造出一个以管理层为中心的公平、公正的企业文化。
（3）规范信息系统
为提高企业管理水平，还应将信息技术充分引入其中，构建一个高效的信息沟通平台，对企业内控环境现状予以改善，在信息沟通系统建立中应对员工职责进行明确，通过信息平台的构建为企业与供应商搭建有效的沟通桥梁，有利于二者的联系。
2.建立完善的风险评估体系
B公司作为对外贸易公司，应对的风险相对较多，对B公司带来诸多挑战。基于此，公司应提前制定有效的风险评估体系，尽量避免各种风险带来的不良影响。
（1）确定主要的风险控制点。
风险评估的前提在于对风险控制要点进行明确，外贸公司的发展机会多，挑战也更加严峻，各种风险均会对外贸公司各项工作带来不良影响。基于此，首当其冲应对风险控制点进行确定：第一步，應对中介机构加强调查力度，其次对进出口业务信用证进行严格审查，对客户信用进行调查，此外还应获取收汇款相关单据。
（2）建立相对应的风险评估体系
当风险控制点一一明确后，还应构建有效的风险评估体系，首先，应对风险管理目标进行确定，对市场风险信息进行收集，构建有效的风险识别体系，及时发现风险产生苗头。B公司风险识别图如下。从图不难发现，B公司对风险等级进行了合理划分，并构建了相应的风险管理策略，此外，还制定了相关评价标准与体系，定期开展评价工作，将内控情况反映到相关领导，经相关协商来提出有效对策，加强对风险的控制力度。
3.强化企业内部活动控制
经调查发现，B公司的客户遍布范围十分广，业务量也相对较大，付款频率相对较高，在长期运行下，一些不合理采购行为的出现难免会引发相关风险，据此，在采购前，B公司应安排相关负责人对市场情况进行深入调查，根据市场运行特点来制定合理的采购计划，计划应做到精细，覆盖面广。
依据上述案例：B贸易公司每年要从超过100家供应商购买价值数百万元的，这些供应商的信用、提供的商品等参差不齐，而公司又没有相应的货物验收的控制程序，可能会存在对购买的货物或服务不符合合同的要求而付款的风险。为防范这种风险，B公司的采购业务都要求先收货或确认服务后再进行款项支付。在ERP系统中，仓库部门的相关人员应将采购订单和收到的货物进行核对和验收，在确认无误的情况下在收货单上签字，进而才能在系统中进行收货操作。财务部门从系统中看到收货操作完成后，进入下一步的付款审批程序，校验收到的发票，在查明发票确无问题后，依照采购合同约定的付款方式、付款期限等条件，进行付款。
同时B公司还需加强外汇管理，从在出口贸易业务中可采用以下几种方法加强外汇管理：首先，可在合同中签订货币保值协议，通过谈判，在合同中加入合理的保值条款，从而防止汇率不稳定所造成的风险，还可以利用贸易融资工具和金融保值工具对来规避汇率风险，同时还可以在国际金融市场选择和B公司外汇情况相符的衍生工具来进保值，值得注意的时，在选衍生工具时，需根据B公司自身外汇受限金额、期限、货币种类等情况通过专业人士的分析后，再进行合理选择。并且可通过供应商谈判，可以将供应商结算方式与客户结算方式保持一致，实现外汇风险的转移。最后，B公司还可以根据外汇情况，及时调整公司营销战略，例如，当人民币货币贬值时，我国产品则会增强其价格竞争力，这时，则可以开拓市场，扩大市场占有率。 4.强化董事会监督职能
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。企业应当成立专门机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，强化董事会监督职能。在公司董事会下专设内部控制委员会，且大部分成员应该是独立董事，直接向董事会负责。董事会要明确内部控制委员会的责、权，保证其能充分、准确得获取公司各类信息，保证董事会及时对企业的内部控制现状有明确、清晰得了解，并对各项业务活动进行内部控制监督，对内部控制出的问题突出改进、处理方案，并将内部控制结果直接反馈给董事会，以强化内部控制委员会的监督职能。
5.加强企业内部沟通
实施内部沟通，是实现企业管理工作的有效措施，B公司在信息沟通方面具有一定局限性，不仅体现在内部报告中，同时也充斥在内部员工以及管理人员之间。一旦内部沟通出现问题，便会影响企业的管理工作。基于此，企业部门应构建行之有效的沟通机制，促进上下级的有效沟通。上级单位应对沟通加以重视，遵循企业员工的主体地位，对沟通渠道不断健全，對沟通机制创新完善。在执行中，公司可组织多种活动，如：座谈会，相关活动的开展能拉近员工之间的距离，进一步提高沟通效果，B公司还应营造和谐的沟通环节，重视沟通信息化建设，充分提高办事效率。利用信息技术能达到优化沟通渠道，提高沟通效果节约建设成本的目的，例如可以构建ERP信息管理平台，综合财务管理、采购、物流等相应模块，实现对业务流程的全过程控制，同时有利于信息的共享与及时传达。
四、结束语
随着经济的迅猛发展，企业的内部控制可以说是发挥着相当重要的作用，但是所面临的风险也在逐步的加剧。当然内部风险形成的原因可谓是多种多样的，本文对内部风险进行相应的概述，然后对缺乏良好的内控环境、内部审计缺乏独立性、信息技术发展带来的风险、业务范围的扩大化及复杂化等四个方面进行相应的分析，并以此为依据提出相应的防范控制对策，希望能够给相关人士提供相应的参考数据。
参考文獻：
[1]周秀莲. 内部控制与财务危机预警耦合——基于外贸企业内部控制与风险管理问题的研究[J]. 通化师范学院学报，2016，（11）：118-121.
[2]蒋燕. 金融危机背景下我国外贸企业内部控制问题研究[J]. 现代营销（下旬刊），2016，（4）：31.
[3]唐琪. 外贸企业应收账款内部控制制度探讨[A]. 中国对外经济贸易会计学会.中国对外经济贸易会计学会2012年学术年会论文集[C].中国对外经济贸易会计学会，2012，（7）.
[4]熊巍巍. 外贸企业财务流程再造探讨——基于强化内部控制视角[J]. 国际商务财会，2012，（8）：47-49.
[5]朱晓虹. 外贸关联企业财务运行机制的优缺点及其内部控制[J]. 国际商务财会，2012，（8）：53-55.
[6]林文杰. 企业销售收款内部控制指引在小型外贸企业的应用[J]. 国际商务财会，2012，（5）：63-65.
[7]林文杰. 企业销售收款内部控制指引在小型外贸企业的应用[J]. 国际商务财会，2012，（5）：63-65
作者简介：
孟瑛，伍尔特国际贸易（上海）有限公司。