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摘要：内部审计是企业进行管理发展的重要重组成部分，而其中的风险管理是企业内部审计的重要环节，本文主要围绕内部审计中的风险管理的相关概念，企业内部审计中风险形成过程，在内部审计中风险管理的对策三方面的内容进行阐述，主要对企业内部审计的风险管理进行研究。
关键词：内部审计；风险管理；管理对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
伴随经济全球化进程，企业经济业务的实质隐藏在复杂的资本运作背后，使得审计人员越来越难以揭露，中国企业面临的挑战越来越大。中国企业的起步与国外跨国企业比较，发展较晚，企业内部审计中的风险管理体系还未成熟，中国企业的内部审计制度的建立基本上是借鉴国外成熟企业的审计制度，所以在企业内部审计中的风险管理中会出现各类问题，这就亟需企业建立适合自身发展的成熟的风险管理体系。
一、内部审计中的风险管理的相关概念
内部审计是指在企业管理中，为了保证财务报告的真实性与可靠性，对企业的各类经济业务和控制独立的进行评价，主要包括是否遵循相关的法律法规，是否遵守企业制定的规定，经营效率情况如何等评价内容。例如内部审计包括对销售与收款环节的审计，对采购与付款环节的审计等业务环节的审计。
风险管理是指在企业经营过程中，评估风险后制定控制风险的办法，主要目的规避控制企业经济利益受不可预估的未来事项的影响。针对企业内部审计，风险管理主要是企业管理层和治理层，对公司内部审计制定一个特定的目标，围绕此目标，对内部审计进行风险评估、风险应对等一系列管理的过程。
二、企业内部审计中风险的形成过程
（一）内部审计部门成立的背景
根据内部审计的定义，不难理解内部审计需要有绝对的独立性。独立性是内部审计的本质要求。但是，我国企业起步较晚，企业的内部审计部门都是为了响应国家行政部门的号召被动建立的，并不是企业出于自身管理，防范风险的目的而主动建立的。内部审计工作人员受雇于企业，在处理实际的内部审计工作时，迫于企业各方压力，很难做到真实意义上的独立和客观公正，最终导致企业承担较大的风险。
（二）内部审计要素的错综复杂
根据中国的特殊国情，中国企业经历了国有企业的改革制度，包括重新组合，兼并收购等形式的改革，财务事项的复杂性和企业内部之间的关联方交易，都给企业内部审计带来巨大挑战。传统的单一的会计核算方法已经不能满足企业改制后的新的财务模式，内部审计工作人员很难在错综复杂的业务关系中，理清思路发现企业会计中参杂的各类舞弊，大大地提高了内部审计风险。
（三）内部审计从业人员职业操守
内部审计工作人员职业操守同样在很大程度上影响着企业风险管理的成效。内部审计从业人员的职业操守主要包括专业的财务知识水平，从业经验和职业道德，内部审计从业人员必须紧随经济发展的步伐，努力提升自身的职业水平。而我国内部审计人员职业操守总体水平不高，综合能力不强在审计人员中是普遍现象，这些都给企业内部审计风险管理带来了困难。
三、企业内部审计风险管理对策
（一）健全与企业自身制度吻合的风险管理制度
在企业风险管理制度中，风险管理部门直接下属于总裁办公室，由董事会管理，在风险管理部门之上成立风险管理委员会，是企业风险管理的内在需求，风险管理委员会对业务副总裁，财务总监，营销副总裁，行政副总裁实现全面预算机制的把控。它在整个风险管理过程中有着举足轻重的作用，除了进行预算管理，还要综合企业各方因素，评估预算编制过程中的风险，评价企业内部审计制度是否取得成效，各部门是否严格执行内部审计制度。
（二）增强企业内部审计风险管理协同能力
企业内部审计风险管理取得成效必须要从内部审计从业人员的风险管理的意识形态开始培养，要求企业管理层致力于推动内部审计人员在企业内部权威的树立，使得内部审计部门成为实际意义上的绝对独立性的权威内部管理部门。内部审计部门保持与企业内部其他职能部门的有效的沟通，定期披露风险测试结果，鼓励各职能部门自身进行研究核查，分别在横向与纵向调动企业内部审计的协同能力，控制各个业务环节的风险来源，以保证风险管理的显著成效。内部审计从业人员拥有绝对的独立性和权威性之后，不能忽略内部审计部门自身的风险管理，所以必须加强审计部门的制度建立的完善程度，注意提高审计工作人员的职业道德，从企业各个方面控制风险来源。
（三）完善健全企业内部审计风险管理程序
首先，建立风险评估制度。内部审计风险管理从风险评估开始，内部审计人员必须对企业各职能部门的进行合理正确的风险评估。组织制度设置是否合理，各职部门之间否有互相牵制的关系，不相容岗位之间需分离等等内容都是风险评估手段。风险评估之后内部审计人员需要列明风险评估清单，清晰披露企业的各类风险来源。
其次，风险应对措施。风险评估的目的不仅仅是为了追究企业各职能部门的责任，而是为了降低企业经济利益的流失，风险应对措施是风险评估的目的。内部审计人员根据列示的风险评估清单，逐个分析产生风险的原因和影响程度，采取有效举措进一步控制风险。
最后，将风险管理作为内部审计的坐标，内部审计风险管理程序切实做到以风险管理为目标，主要以风险分析为基础完善健全风险管理制度。在出具内部审计报告时，应该对风险管理提出合理化建议，合理规避风险。
（四）内部审计从业人员专业素质的提高
企业内部审计要适应经济的飞速发展的需求，内部审计人员的专业素质同样也要不断提高，完善健全风险管理程序。例如全面系统的学习企业的管理方式，钻研内部审计风险管理的理论知识。此外，还要求内部审计人员充分掌握中国会计准则和国际会计准则的异同，满足中国企业跨国业务的需要，全面提高内部审计从业人员的综合素质。
企业内部审计的风险管理必须要跟上经济发展的步伐，才能满足企业走向世界。随着会计电算化的发展，企业趋于无纸化办公，对于企业内部审计的风险管理来说既是机遇也是挑战，企业内部审计风险管理制度必须要不断完善，提高企业风险管理水平。
参考文献：
[1]徐德.论现代内部审计的风险管理控制方法[J].审计研究，2005（2）.
[2]陈亚萍.内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策[J].中国集体经济，2011（31）.
[3]黄迪嘉.浅析风险导向审计在内审中运用障碍及对策[J].新会计，2011（2）.
关键词：内部审计；风险管理；管理对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
伴随经济全球化进程，企业经济业务的实质隐藏在复杂的资本运作背后，使得审计人员越来越难以揭露，中国企业面临的挑战越来越大。中国企业的起步与国外跨国企业比较，发展较晚，企业内部审计中的风险管理体系还未成熟，中国企业的内部审计制度的建立基本上是借鉴国外成熟企业的审计制度，所以在企业内部审计中的风险管理中会出现各类问题，这就亟需企业建立适合自身发展的成熟的风险管理体系。
一、内部审计中的风险管理的相关概念
内部审计是指在企业管理中，为了保证财务报告的真实性与可靠性，对企业的各类经济业务和控制独立的进行评价，主要包括是否遵循相关的法律法规，是否遵守企业制定的规定，经营效率情况如何等评价内容。例如内部审计包括对销售与收款环节的审计，对采购与付款环节的审计等业务环节的审计。
风险管理是指在企业经营过程中，评估风险后制定控制风险的办法，主要目的规避控制企业经济利益受不可预估的未来事项的影响。针对企业内部审计，风险管理主要是企业管理层和治理层，对公司内部审计制定一个特定的目标，围绕此目标，对内部审计进行风险评估、风险应对等一系列管理的过程。
二、企业内部审计中风险的形成过程
（一）内部审计部门成立的背景
根据内部审计的定义，不难理解内部审计需要有绝对的独立性。独立性是内部审计的本质要求。但是，我国企业起步较晚，企业的内部审计部门都是为了响应国家行政部门的号召被动建立的，并不是企业出于自身管理，防范风险的目的而主动建立的。内部审计工作人员受雇于企业，在处理实际的内部审计工作时，迫于企业各方压力，很难做到真实意义上的独立和客观公正，最终导致企业承担较大的风险。
（二）内部审计要素的错综复杂
根据中国的特殊国情，中国企业经历了国有企业的改革制度，包括重新组合，兼并收购等形式的改革，财务事项的复杂性和企业内部之间的关联方交易，都给企业内部审计带来巨大挑战。传统的单一的会计核算方法已经不能满足企业改制后的新的财务模式，内部审计工作人员很难在错综复杂的业务关系中，理清思路发现企业会计中参杂的各类舞弊，大大地提高了内部审计风险。
（三）内部审计从业人员职业操守
内部审计工作人员职业操守同样在很大程度上影响着企业风险管理的成效。内部审计从业人员的职业操守主要包括专业的财务知识水平，从业经验和职业道德，内部审计从业人员必须紧随经济发展的步伐，努力提升自身的职业水平。而我国内部审计人员职业操守总体水平不高，综合能力不强在审计人员中是普遍现象，这些都给企业内部审计风险管理带来了困难。
三、企业内部审计风险管理对策
（一）健全与企业自身制度吻合的风险管理制度
在企业风险管理制度中，风险管理部门直接下属于总裁办公室，由董事会管理，在风险管理部门之上成立风险管理委员会，是企业风险管理的内在需求，风险管理委员会对业务副总裁，财务总监，营销副总裁，行政副总裁实现全面预算机制的把控。它在整个风险管理过程中有着举足轻重的作用，除了进行预算管理，还要综合企业各方因素，评估预算编制过程中的风险，评价企业内部审计制度是否取得成效，各部门是否严格执行内部审计制度。
（二）增强企业内部审计风险管理协同能力
企业内部审计风险管理取得成效必须要从内部审计从业人员的风险管理的意识形态开始培养，要求企业管理层致力于推动内部审计人员在企业内部权威的树立，使得内部审计部门成为实际意义上的绝对独立性的权威内部管理部门。内部审计部门保持与企业内部其他职能部门的有效的沟通，定期披露风险测试结果，鼓励各职能部门自身进行研究核查，分别在横向与纵向调动企业内部审计的协同能力，控制各个业务环节的风险来源，以保证风险管理的显著成效。内部审计从业人员拥有绝对的独立性和权威性之后，不能忽略内部审计部门自身的风险管理，所以必须加强审计部门的制度建立的完善程度，注意提高审计工作人员的职业道德，从企业各个方面控制风险来源。
（三）完善健全企业内部审计风险管理程序
首先，建立风险评估制度。内部审计风险管理从风险评估开始，内部审计人员必须对企业各职能部门的进行合理正确的风险评估。组织制度设置是否合理，各职部门之间否有互相牵制的关系，不相容岗位之间需分离等等内容都是风险评估手段。风险评估之后内部审计人员需要列明风险评估清单，清晰披露企业的各类风险来源。
其次，风险应对措施。风险评估的目的不仅仅是为了追究企业各职能部门的责任，而是为了降低企业经济利益的流失，风险应对措施是风险评估的目的。内部审计人员根据列示的风险评估清单，逐个分析产生风险的原因和影响程度，采取有效举措进一步控制风险。
最后，将风险管理作为内部审计的坐标，内部审计风险管理程序切实做到以风险管理为目标，主要以风险分析为基础完善健全风险管理制度。在出具内部审计报告时，应该对风险管理提出合理化建议，合理规避风险。
（四）内部审计从业人员专业素质的提高
企业内部审计要适应经济的飞速发展的需求，内部审计人员的专业素质同样也要不断提高，完善健全风险管理程序。例如全面系统的学习企业的管理方式，钻研内部审计风险管理的理论知识。此外，还要求内部审计人员充分掌握中国会计准则和国际会计准则的异同，满足中国企业跨国业务的需要，全面提高内部审计从业人员的综合素质。
企业内部审计的风险管理必须要跟上经济发展的步伐，才能满足企业走向世界。随着会计电算化的发展，企业趋于无纸化办公，对于企业内部审计的风险管理来说既是机遇也是挑战，企业内部审计风险管理制度必须要不断完善，提高企业风险管理水平。
参考文献：
[1]徐德.论现代内部审计的风险管理控制方法[J].审计研究，2005（2）.
[2]陈亚萍.内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策[J].中国集体经济，2011（31）.
[3]黄迪嘉.浅析风险导向审计在内审中运用障碍及对策[J].新会计，2011（2）.