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在`现代市场由卖方市场向买方市场转变的过程中，企业面临的市场竞争更加激烈，企业的生产方式由规模经济向多品种、小批量、满足顾客不同需要的方向发展。这就要求现代企业建立起完善的成本管理控制系统。目前，许多企业在对降低成本和满足客户需要这两方面越来越重视的同时，却没有把竞争因素纳入成本管理控制系统。而在现代环境中，产品成功与否与三个因素相关：成本、客户和竞争，三者缺一不可。因而，现代企业应加强成本管理中的竞争意识，建立起竞争性目标成本管理系统。一、竞争性目标成本管理系统的基本理论框架目标成本等于价格减去目标利润