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摘要：随着现代企业的高速发展，特别是企业集团的迅猛发展，企业的所有权与经营权的分离，这些过程都孕育着财务内控制度的发展。为适应经济发展和环境要求，企业应切实加强财务内控制度的建设，建立其财务内控制度体系，防范各种财务会计工作漏洞。
关键词：企业 财务内控制度 构建
1 绪论
随着现代企业的高速发展，特别是企业集团的迅猛发展，企业的所有权与经营权的分离，这些过程都孕育着财务内控制度的发展。多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计(审计)监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污，挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”，“公款私存”、“以公充私”油然而生，而且给企业造成了损失，给国家带来了各方面的不良影响。
随着国家的高度重视。各项法律法规的制定与完善，企业必须根据环境条件、自身特点和总体规划等情况去逐步完善财务内控制度(体系)。现代企业都注重企业的财务管理和会计工作，而要做好就必须以制度为前提，建立起企业财务内控制度体系。
2 企业财务内控制度的含义
根据美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》(1996年)，内部控制含义为，一个企业的董事长，管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率，符合适用的法律和法规。可以内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控：
1、控制环境，构成个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份为基础。它包括：员工的诚实性和道德观；员工的胜任能力一董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。
2、风险评估，指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程序，评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。
3、控制活动，指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：
(1)业绩评价，指将实际业绩与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。
(2)信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动。
(3)实物控制，也称为资产和记录接近控制，这些控制活动包括实物安全控制、对计算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将控制数据予以对比。
(3)职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。
4、信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。沟通是使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、各查薄，以及口头交流和管理示例等。
5、监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革，运行及改进活动评价，包括内部审计和与单位外部人员，团体进行交流。
企业财务内部控制是企业内控制度的重要组成部分。在企业整体内部控制思想的指导下，以法的手段从财务会计方面综合控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、监控中的特点，为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序。
我国的企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据，以企业的生产经营特点和管理要求为基础，以会计核算和会计监督为中心，针对财务合计工作和管理中的各个环节，制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系，从而规范单位内部管理。有效防范经营风险。保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行，并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。
3 企业财务内控制度体系的构建途径
3.1 基本框架构建
企业财务内部控制度(体系)的内容是多方面的。我们可以从不同的角度进行构建。如按控制方法构建、按控制的对象(要素)构建、按结构层次构建、按管理环节构建等。本文在这里主要阐述按控制方法构建的方法。
1、财务组织结构控制制度，要求贯彻不相容职务相分离原则，合理设置财务内部机构，科学划分财务职责权限，形成相互制衡的财务机制。
2、授权批准控制制度明确规定授权批准的范围、权限，程序、责任等相关内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范国内办理经济业务。
3、会计系统控制制度要求企业必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法律法规，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证，会计账薄和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。
4、财务预算控制制度要求企业加强财务预算的编制、财务预算的执行、分析、考核等环节，明确财务预算的项目，建立财务预算标准、规范财务预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保财务预算的执行。
5、财产保权控制制度要求单位严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盤点财产记录、账实核对、财产保全等措施，确保各种财产的安全完整。
6、职工素质控制制度要求企业建立和实施科学的聘用、培训，轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等管理制度，确保相关人员具有相关的财务工作胜任能力。
7、风险控制制度指企业要树立风险意识，针对各个财务风险的控制点，建立有效的财务风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险进行全面的防范和控制。
8、内部报告控制制度要求企业建立和完善财务内部管理报告制度，全面反映各项财务活动，及时提供业务活动动中的重要财务信息。增强财务内部管理的时效性和针对性。
9、电子信息系统控制制度要求企业运用电子信息技术手段。建立财务控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保财务内部控制的有效实施，同时要加强对会计电算化等电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出，文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
3.2 具体操作要点
1、职责分工、权利分割、相互制约
财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行(决策)者、执行(决策)者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。
2、交易授权，建立恰当的审批手续
以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下(含20万元)，由财务部部长审批，在20万元至100万元以下(含100万元)山总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。这样就达到了授权与审批的控制要求。
3、设计井使用适当的凭证和记录
企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算，记录环节控制。
4、独立稽核，例行的复核与自动查对
对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。
5、制定和执行恰当的会计政策方法和程序
企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策，方法和程序予以规范和实施。财务管理程序，财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序，财产清查程序，授权审批程序、岗位轮换程序、物资采购程序等都需在各项财务内控制度(体系)中予以体现，以便于操作，也便于对各着眼点的控制。
6、独立检查，包括财务检查和内部审计
财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度(体系)的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作。内部审计则依据内部审计法规，通过对企业成员的财务收支、预算决算、经济效益、合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题，从而指明企业在财务内控制度(体系)方面存在的问题和漏洞，促使企业完善财务内控制度(体系)。
4 结束语
财务内控制度
(体系)的建设问题已引起了多方面的高度重视和关注。为适应经济发展和环境要求，企业应切实加强财务内控制度的建设，建立其财务内控制度体系，防范各种财务会计工作漏洞。
关键词：企业 财务内控制度 构建
1 绪论
随着现代企业的高速发展，特别是企业集团的迅猛发展，企业的所有权与经营权的分离，这些过程都孕育着财务内控制度的发展。多年来，企业的财务会计问题层出不穷，就连在相对规范化的上市公司里也屡见不鲜，这主要体现在企业会计基础工作薄弱，没有形成企业统一的规章制度规范，内部会计(审计)监督不力，人员素质不高，企业受利益驱动，致使会计秩序混乱，会计信息失真，会计水平低下。这不仅造成单位会计工作紊乱无序，管理混乱，给贪污，挪用公款或侵吞国有资产的不法分子开了“绿灯”，大量的“小金库”，“公款私存”、“以公充私”油然而生，而且给企业造成了损失，给国家带来了各方面的不良影响。
随着国家的高度重视。各项法律法规的制定与完善，企业必须根据环境条件、自身特点和总体规划等情况去逐步完善财务内控制度(体系)。现代企业都注重企业的财务管理和会计工作，而要做好就必须以制度为前提，建立起企业财务内控制度体系。
2 企业财务内控制度的含义
根据美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》(1996年)，内部控制含义为，一个企业的董事长，管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效果和效率，符合适用的法律和法规。可以内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控：
1、控制环境，构成个单位的氛围，影响内部人员控制其它成份为基础。它包括：员工的诚实性和道德观；员工的胜任能力一董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。
2、风险评估，指管理层识别并采取相应行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程序，评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。
3、控制活动，指对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：
(1)业绩评价，指将实际业绩与其他标准，如前期业绩、预算和外部基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系，如经营数据和财务数据，对功能或运行业绩进行评价。
(2)信息处理，指保证业务在信息系统中正确、完全和经授权处理的活动。
(3)实物控制，也称为资产和记录接近控制，这些控制活动包括实物安全控制、对计算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将控制数据予以对比。
(3)职责分离，指将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。
4、信息与沟通，指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。沟通是使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、各查薄，以及口头交流和管理示例等。
5、监控，指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革，运行及改进活动评价，包括内部审计和与单位外部人员，团体进行交流。
企业财务内部控制是企业内控制度的重要组成部分。在企业整体内部控制思想的指导下，以法的手段从财务会计方面综合控制环境、风险评估，控制活动、信息与沟通、监控中的特点，为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序。
我国的企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据，以企业的生产经营特点和管理要求为基础，以会计核算和会计监督为中心，针对财务合计工作和管理中的各个环节，制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系，从而规范单位内部管理。有效防范经营风险。保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行，并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。
3 企业财务内控制度体系的构建途径
3.1 基本框架构建
企业财务内部控制度(体系)的内容是多方面的。我们可以从不同的角度进行构建。如按控制方法构建、按控制的对象(要素)构建、按结构层次构建、按管理环节构建等。本文在这里主要阐述按控制方法构建的方法。
1、财务组织结构控制制度，要求贯彻不相容职务相分离原则，合理设置财务内部机构，科学划分财务职责权限，形成相互制衡的财务机制。
2、授权批准控制制度明确规定授权批准的范围、权限，程序、责任等相关内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范国内办理经济业务。
3、会计系统控制制度要求企业必须依据《会计法》和国家统一的会计制度等法律法规，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证，会计账薄和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。
4、财务预算控制制度要求企业加强财务预算的编制、财务预算的执行、分析、考核等环节，明确财务预算的项目，建立财务预算标准、规范财务预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保财务预算的执行。
5、财产保权控制制度要求单位严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盤点财产记录、账实核对、财产保全等措施，确保各种财产的安全完整。
6、职工素质控制制度要求企业建立和实施科学的聘用、培训，轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等管理制度，确保相关人员具有相关的财务工作胜任能力。
7、风险控制制度指企业要树立风险意识，针对各个财务风险的控制点，建立有效的财务风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险进行全面的防范和控制。
8、内部报告控制制度要求企业建立和完善财务内部管理报告制度，全面反映各项财务活动，及时提供业务活动动中的重要财务信息。增强财务内部管理的时效性和针对性。
9、电子信息系统控制制度要求企业运用电子信息技术手段。建立财务控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保财务内部控制的有效实施，同时要加强对会计电算化等电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出，文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
3.2 具体操作要点
1、职责分工、权利分割、相互制约
财务会计工作必须作到“四分开原则”，即决策者和执行(决策)者、执行(决策)者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约之目的。
2、交易授权，建立恰当的审批手续
以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下(含20万元)，由财务部部长审批，在20万元至100万元以下(含100万元)山总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。这样就达到了授权与审批的控制要求。
3、设计井使用适当的凭证和记录
企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要，选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录，严格实行各项规则和手续，保持凭证及记录的质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算，记录环节控制。
4、独立稽核，例行的复核与自动查对
对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等，并保证稽核工作的独立性。
5、制定和执行恰当的会计政策方法和程序
企业的财务控制，在于结合企业情况，符合企业管理要求的情况下，将企业的财务会计政策，方法和程序予以规范和实施。财务管理程序，财务决策程序、资金使用程序、财务处理程序，财产清查程序，授权审批程序、岗位轮换程序、物资采购程序等都需在各项财务内控制度(体系)中予以体现，以便于操作，也便于对各着眼点的控制。
6、独立检查，包括财务检查和内部审计
财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织定期或不定期对各单位财务内控制度(体系)的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作。内部审计则依据内部审计法规，通过对企业成员的财务收支、预算决算、经济效益、合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题，从而指明企业在财务内控制度(体系)方面存在的问题和漏洞，促使企业完善财务内控制度(体系)。
4 结束语
财务内控制度
(体系)的建设问题已引起了多方面的高度重视和关注。为适应经济发展和环境要求，企业应切实加强财务内控制度的建设，建立其财务内控制度体系，防范各种财务会计工作漏洞。