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20世纪90年代以来，上市公司的盈余管理行为和注册会计师的审计质量成为国内外证券市场上备受关注的问题。美国的安然、世界通信等财务丑闻以及我国的“银广夏”“郑百文”等事件，都与注册会计师对上市公司盈余管理的识别和控制，甚至与管理层串通合谋有关。鉴于盈余管理行为对资本市场的危害，广大投资者寄希望于有“经济警察”