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摘要：税务管理是集团企业财务管理体系的重要一部分，目前，集团企业税务管理还存在着一定的问题，本文结合管理经验对实现集团企业税务管理方式的改革与创新提出了一些自己的看法。
关键词：集团企业；税务管理；改革；创新
集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业，集团企业作为一个大型的组织机构其税务管理质量对于集团企业的发展有着重大的意义，税务改革与创新能够有效的降低税负并且规避涉税风险。提高集团企业的竞争力。
一、我国集团企业税务管理方式的现状及问题分析
我国集团企业目前税务管理还存在着一定的问题，我国集团公司目前大多规模庞大，有的企业户头很多，资金流庞大，而且过于分散，给税务管理带来了一定的困难。同时，由于权力过度集中，使税务管理存在着一定的风险，并且具体执行起来，又湿得缺乏统筹，过于分散。而且目前集团企业税务管理进行多元化的经营有些盲目，而且税务管理一体化的程度不足。当前，税务管理制度缺乏行之有效的保障体系和整体的规划方针，缺乏系统性和科学化的现代税务管理体系，这就导致了目前税务管理出现很多漏洞和问题，使之不能够有效地发挥着作用。
二、集团企业税务管理方式改革与创新的必要性
集团企业税务管理改革与创新能够有效地减轻集团总体税收负担，增加集团税后利润。具体说就是通过税务管理方式的改革和创新来实现从集团企业的全局性战略出发，为实现税后利益最大化、减轻集团整体性税负、增加集团净收益，通过对整个集团企业的经营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性政策，从而获得最大的税后利益。
因为集团企业的构建需要长时间的发展，需要进行联合、兼并、分离等形式的改制重组，这样一来势必会导致企业产权的转移、隶属关系变更等一系列变化，均涉及到大量的税收问题，需集团企业仔细确认和统一协调。如果不能够克服当前管理方式上的存在的问题，实行有效地税务管理，那么就会导致大量的潜在税务问题，对企业的发展和创新带来不利的影响。
三、集团企业税务管理改革与创新的方式方法
1 构建一体化、多层次化的全面税务管理体系
要发挥母公司的决策权和对内管理权，最大限度地发挥集团的资源一体化优势与管理协同效应。想要实行税务改革，母公司和子公司必须保持高度的集中一体化，以保证公司战略目标的实现，实现集团企业纳税利益最大化。同时，集团企业的资产规模大、资本链长、管理跨度宽、地域分布广的特点，这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化的方向发展。要构建一个全面税务管理的体系，发挥集团资源一体化管理、实现整体资源配置高效性，在采购、生产和营销方面都要贯穿着税务管理的全过程，要将税务管理纳入公司的战略目标之中，实行现代化的管理手段，从制度上避免税务管理权力集中和漏洞的出现。
2 制定一套完整的考核体系
集团企业应该设立专门的集团税费管理部门，全面统筹和管理公司的税务事务，要建立多层次的税务维护和考核体系，建立内部控制和定期实行内部考核，各子公司要做好基础的税务管理工作，针对传统管理的问题，制定一套完整的考核体系，形成激励机制，鼓励成员单位自觉进行税务管理，在全员参与的情况下，全面考核母公司和子公司的税务管理情况。
3 构建合理的税务管理体系的战略
(1)做好筹资税务管理
比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。集团公司要设计优秀的资本来源结构，加大债务资本的比例，降低资金税务的成本。
(2)做好税务投资管理
集团企业在设立子公司时可以直接利用国家税法规定的优惠政策进行筹划与管理，这样既符合国家的税务管理计划，也符合公司的发展目标，集团企业可以依据企业的自身情况，因地制宜改变生产经营范围，尽量满足税收优惠政策。
(3)产权重组税务管理
当前，产权重组是集团公司的一种常见行为，主要包括合并、分立、资产重组和资产转让等，在这一过程中可能涉及到增值税、营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等，所以企业在这一过程中应该从所得税和综合税的角度进行综合的税务管理。
(4)企业内部业务定价管理
企业可以通过内部定价的方法，在根据资源制定产品的价格，可以实现减少成本，降低整个集团税务负担的目的。
4 集团企业税务风险防范管理的创新
集团公司由于其规模庞大，税务风险防范与规避是一项巨大的系统工程，但是目前集团企业由于缺乏系统有效的税务风险管理制度，在税务风险管理上还存在着一定的问题，所以有必要进行税务风险管理的创新。
集团企业要进行税务风险防范的管理创新，首先要充分利用信息化管理的手段，规范税务风险评估流程，充分利用各类定性定量分析方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，完善税务风险防范的体系。其次要加强对税务风险防范的监督过程，建立有效的监督机制，在执行与实践中，设立定期检查制度，对税务风险的各个环节进行有效地控制。第三是要借助专业机构进行税务筹划和风险管理，利用他们的专业水平和对法律的熟悉程度来降低企业的税务风险。最后是完善企业风险管理应急措施，保障企业应对突发事件的能力。
四、结论
集团企业税务管理的改革和创新对集团企业的发展有着重要的意义，所以，一定要针对当前集团企业税务管理中存在的问题，采取有效的措施来促进集团企业税务管理的改革和创新。
关键词：集团企业；税务管理；改革；创新
集团企业是企业发展到一定规模后形成的具有多家子公司的团体企业，集团企业作为一个大型的组织机构其税务管理质量对于集团企业的发展有着重大的意义，税务改革与创新能够有效的降低税负并且规避涉税风险。提高集团企业的竞争力。
一、我国集团企业税务管理方式的现状及问题分析
我国集团企业目前税务管理还存在着一定的问题，我国集团公司目前大多规模庞大，有的企业户头很多，资金流庞大，而且过于分散，给税务管理带来了一定的困难。同时，由于权力过度集中，使税务管理存在着一定的风险，并且具体执行起来，又湿得缺乏统筹，过于分散。而且目前集团企业税务管理进行多元化的经营有些盲目，而且税务管理一体化的程度不足。当前，税务管理制度缺乏行之有效的保障体系和整体的规划方针，缺乏系统性和科学化的现代税务管理体系，这就导致了目前税务管理出现很多漏洞和问题，使之不能够有效地发挥着作用。
二、集团企业税务管理方式改革与创新的必要性
集团企业税务管理改革与创新能够有效地减轻集团总体税收负担，增加集团税后利润。具体说就是通过税务管理方式的改革和创新来实现从集团企业的全局性战略出发，为实现税后利益最大化、减轻集团整体性税负、增加集团净收益，通过对整个集团企业的经营、投资、筹资等经济活动事先分析、筹划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性政策，从而获得最大的税后利益。
因为集团企业的构建需要长时间的发展，需要进行联合、兼并、分离等形式的改制重组，这样一来势必会导致企业产权的转移、隶属关系变更等一系列变化，均涉及到大量的税收问题，需集团企业仔细确认和统一协调。如果不能够克服当前管理方式上的存在的问题，实行有效地税务管理，那么就会导致大量的潜在税务问题，对企业的发展和创新带来不利的影响。
三、集团企业税务管理改革与创新的方式方法
1 构建一体化、多层次化的全面税务管理体系
要发挥母公司的决策权和对内管理权，最大限度地发挥集团的资源一体化优势与管理协同效应。想要实行税务改革，母公司和子公司必须保持高度的集中一体化，以保证公司战略目标的实现，实现集团企业纳税利益最大化。同时，集团企业的资产规模大、资本链长、管理跨度宽、地域分布广的特点，这就决定了集团企业的税务管理必须向多层次化的方向发展。要构建一个全面税务管理的体系，发挥集团资源一体化管理、实现整体资源配置高效性，在采购、生产和营销方面都要贯穿着税务管理的全过程，要将税务管理纳入公司的战略目标之中，实行现代化的管理手段，从制度上避免税务管理权力集中和漏洞的出现。
2 制定一套完整的考核体系
集团企业应该设立专门的集团税费管理部门，全面统筹和管理公司的税务事务，要建立多层次的税务维护和考核体系，建立内部控制和定期实行内部考核，各子公司要做好基础的税务管理工作，针对传统管理的问题，制定一套完整的考核体系，形成激励机制，鼓励成员单位自觉进行税务管理，在全员参与的情况下，全面考核母公司和子公司的税务管理情况。
3 构建合理的税务管理体系的战略
(1)做好筹资税务管理
比较债务资本与权益资本的资金成本，包括资金占用费和资金筹集费。集团公司要设计优秀的资本来源结构，加大债务资本的比例，降低资金税务的成本。
(2)做好税务投资管理
集团企业在设立子公司时可以直接利用国家税法规定的优惠政策进行筹划与管理，这样既符合国家的税务管理计划，也符合公司的发展目标，集团企业可以依据企业的自身情况，因地制宜改变生产经营范围，尽量满足税收优惠政策。
(3)产权重组税务管理
当前，产权重组是集团公司的一种常见行为，主要包括合并、分立、资产重组和资产转让等，在这一过程中可能涉及到增值税、营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等，所以企业在这一过程中应该从所得税和综合税的角度进行综合的税务管理。
(4)企业内部业务定价管理
企业可以通过内部定价的方法，在根据资源制定产品的价格，可以实现减少成本，降低整个集团税务负担的目的。
4 集团企业税务风险防范管理的创新
集团公司由于其规模庞大，税务风险防范与规避是一项巨大的系统工程，但是目前集团企业由于缺乏系统有效的税务风险管理制度，在税务风险管理上还存在着一定的问题，所以有必要进行税务风险管理的创新。
集团企业要进行税务风险防范的管理创新，首先要充分利用信息化管理的手段，规范税务风险评估流程，充分利用各类定性定量分析方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，完善税务风险防范的体系。其次要加强对税务风险防范的监督过程，建立有效的监督机制，在执行与实践中，设立定期检查制度，对税务风险的各个环节进行有效地控制。第三是要借助专业机构进行税务筹划和风险管理，利用他们的专业水平和对法律的熟悉程度来降低企业的税务风险。最后是完善企业风险管理应急措施，保障企业应对突发事件的能力。
四、结论
集团企业税务管理的改革和创新对集团企业的发展有着重要的意义，所以，一定要针对当前集团企业税务管理中存在的问题，采取有效的措施来促进集团企业税务管理的改革和创新。