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随着市场经济的发展，一方面，企业所处的经济环境的复杂性和不确定性越来越高，另一方面，近几年来，各国陆续颁布各项具体会计准则和企业会计制度，留给会计人员越来越多的进行职业判断的余地。因此，企业会计人员面临着如何运用职业判断，对会计信息进行恰当处理和公允揭示的问题。而商誉及商誉会计自从19世纪末以来，就一直是会计理论