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摘要:应用型本科院校“国家税收”课程教学存在课程定位不清、教学方法不当和学生学习兴趣不浓等问题。本文认为,应站在应用型本科教学要求的实际,根据不同专业不同的培养目标,制定科学、合理的教学计划,更新教学内容,实施课程教学方法创新等。
关键词:国家税收;教学方法;教学内容
一、“国家税收”课程的教学内容
税收学是以经济学为核心,结合法学、管理学、会计学等相关内容形成的一门课程。本课程首先以经济学基本理论为基础和线索,来安排和组织教学内容,但也同时兼顾法学和会计学等的相关内容与知识的介绍。课程是经济类(包括财税类)本科生的专业基础课,其教学目的就是使经济类本科生能够系统掌握税收学基本理论与知识,为经济类学生顺利完成本科期间各专业课的学习,提供财政税收领域基础性的理论与知识,提高学生财税经济方面分析问题和解决问题的能力。
税收学基础理论的学习是本课程的重点,整门课程的教学始终坚持以税收理论、税收制度和税收管理为重点,如税收的起源与发展、税收本质、税收原则、税制与改革、税收立法和税收管理体制、税务行政法制与税务司法,等等。随着经济学理论的逐步演进、我国税收制度的不断完善以及经济学教育培养目标的改革,税收学的教学将与国际接轨。
本课程注重理论与实践相结合,立足我国国情,组织“国家税收”课程教学内容。具体说来,教学内容包括:第一部分,税收基本理论。本部分主要论述税收的起源与发展、税收本质、税收原则、税制要素、税收经济职能、税制结构、税收的转嫁与归宿。第二部分,税收制度。本部分内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税种。第三部分,税收管理。本部分内容包括税收立法和税收管理体制、税务行政法制与税务司法等内容。
二、“国家税收”在不同专业的教学重点
由于“国家税收”课程内容繁多,不同专业和层次培养目标不同,教学内容也就不同,如何体现“因专业施教”,在有限的课堂教学中传递给学生大量的信息和给予适当的指导,是本课程教学的难点。
1.税收专业
专业方向是适应我国市场经济发展对税收筹划人才需要而在全国高校财政学专业中率先开设的新的专业方向。培养具备税收筹划学等方面的理论知识和业务技能,了解税收理论前沿和国内外发展动态,掌握计算机及数据库的应用方法,熟悉国家有关财税、会计、金融、投资、经济法等方面的政策、制度及法律法规,具有从事税收筹划及财务、税务管理的专业技能,能在政府部门、企业、公司及社会中介机构从事税收筹划、税务代理以及相关工作的应用型、创新型的高级专门人才。
“国家税收”是税收专业最重要的专业课程之一,是税收筹划、税收管理的基础课程,熟练掌握目前我国主要税种的计算方法是税收筹划、税务代理的前提。所以税收专业的教学内容应重点在于课程的第二部分——税收制度。本部分内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税种。由于税收专业开设与税收理论和实践有关的课程较多,“国家税收”中的第一部分税收基本理论在前期课程“税收原理”中已经讲过,所以只要适当复习即可;课程的第三部分“税收管理”,在后续课程“税收管理”“税收稽核”中都会详细讲解,所以这一部分完全可以不予考虑。这样把大部分的时间用于讲解税收制度,而且重点放在税种的计算上。在教学方法上可以采取案例讲解和学生练习的方法。
2.会计专业
会计专业的培养目标是培养基础扎实、知识面宽、业务能力强、综合素质高,富有创新意识和开拓精神,具备财务管理及会计、经济、管理、法律等方面的知识和能力,能在跨国公司、集团公司、银行、证券公司等企业单位以及事业单位和政府部门从事财务管理实务及教学和科研工作的高级专门人才。
“国家税收”也是会计专业的专业课程之一,在我国注册会计师考试中,“税法”作为一门独立的课程,足以说明税收在会计专业中的重要性。会计专业是为企业培养财务处理方面的人才,企业的会计人员既要能够计算本企业的税收又要能够向税务机构申报纳税,还要能够分析税收给企业带来的影响。这就要求对会计专业组织教学时,“国家税收”的三个部分都要讲解,重点放在第一部分和第二部分上,而且第二部分税收制度的讲解应该适当增加对税负转嫁及税种对企业影响的分析。
3.金融专业
金融专业是培养具有比较宽厚扎实的经济金融理论基础和较强的从事金融业务工作的能力,具有较强的市场经济意识和社会适应能力,能胜任银行、证券、保险、信托或其他金融领域工作的高级专门人才。金融专业培养的是既能分析宏观经济又能分析微观经济的复合型人才。
近年来金融专业越来越重视“国家税收”课程,将税收制度部分从以前的“财政与税收”课程中分离出来,开设了“税收实务”,其实质仍然是“国家税收”。从“税收实务”的名称看,比较重视税收的实际操作。金融专业的教学内容把主要精力放在第一部分税收理论和第二部分税收制度上,不过与会计专业相同的是应重视税收对企业影响,与会计专业教学内容不同的是除强调对企业的影响外,还要分析具体税种对国家宏观经济的影响,而且对税收制度的学习不必强调计算的细节,应把重点放在税种的设置背景及未来的发展情况上。另外由于我国对理财规划师采取资格认证考试,考核中涉及个人所得税及对个人投资、理财方面的税种,所以对金融专业的教学还要重视个人所得税的计算及个人理财方面涉及的税收规定。
三、教学方式和教学方法
在选择教学方法时,应该特别注意做到三个注重:注重启发式教学,注重学生全面发展和可持续发展能力的培养,注重学习方法的指导。目的在于通过多种教学方法的灵活运用来调动学生学习的积极性和主动性,鼓励学生独立思考,培养学生的创新意识。因此,中国税收制度运行和管理中重大问题研究分析和对策结论,以及在此基础上提炼的治税经验和思想是中国税收学基本理论体系中不可缺少的内容。
(1)着重采用启发式和讨论式的教学方式。税收学是实践性很强的科学。税收理论所阐述的一系列原理、原则、方法都要在税务实践中加以运用和检验,税务实践又为税收理论的创新和发展提供丰富的源泉。因此在教学中要重视讨论式教学方式。在阐述问题与讲授难点的过程中,主要采用提问和分析的教学方式,对那些学生似懂非懂的问题,先提出问题,引导学生自学、讨论,最后由教师总结、答疑。
(2)采用案例和模拟教学法。授课教师编选和自制了大量的税收实务案例,在教学过程结合税收实务事例来介绍理论及相关背景知识,拓宽学生的知识面,加深其理解程度。为此高等院校要提供相应的环境和条件让教师提高自身的实践能力,并要积极主动开辟实践教学的道路。可以通过内引外联的方式把教师送出去,让教师在企业进行操作,不断提高教师自身的操作能力和动手能力,使教师对知识融会贯通学以致用;教师也应该不断去学习,利用寒暑假期间去锻炼自己,去发现问题、研究问题和解决问题,对比实践与书本理论知识的差距,这样才能更好地进行案例教学。
(3)多种教学方法综合运用。除了教师讲、学生讲、课堂讨论等大家熟悉的教学形式外,还可采用辩论赛、做实验、课外观察、到企业实习等方式。这些方式,不仅可以发挥学生的主观能动性,而且可以锻炼学生收集资料、多元思考、语言表达和团队合作的综合能力。还可以运用现代教育技术手段和方法,特别是借助多媒体和网络,进行教学和教法的改革。课堂讲授时,将大量的内容用多媒体展现在学生面前,减少教师板书和学生笔记的时间。同时,将课后要求和学生自学自测内容放在网络上,建立互动式的税收学教学体系。网络内容包括网络课程、教学课件、教学指导、专家经典讲解、案例分析、练习题、智能题库和教学辅助系统,以满足教师灵活指导和学生远程自学的要求。
在教学方法上,采用多元化的教学手段,课堂教学与网络教学相结合。通过先进的多媒体教学和电子版书籍,使用生动又通俗易懂的大量案例和图表解释税收理论,并要求学生查阅各种相关论文,提出自己的见解,在课堂和网上进行讨论;在具体税收制度的学习中,侧重于实践应用,以提高学生的实际操作能力为目标;同时,增设网上作业、网上实践和网上答疑,充分发挥网络在教学中的作用。课程各篇章之间既相互联系,又相对独立,即组成相互独立的“模块”,自成体系,形成“系统树”结构。本课程一方面保证基本教学内容的相对稳定性,另一方面又根据理论发展与现实改革,不断进行调整,补充新知识,从而使教学内容具有动态性的特点。整个课程内容主题突出,脉络清晰,逻辑性强,论述具体,指向性强,利于学生的消化吸收。
(作者单位:湖南商学院财政金融学院)
关键词:国家税收;教学方法;教学内容
一、“国家税收”课程的教学内容
税收学是以经济学为核心,结合法学、管理学、会计学等相关内容形成的一门课程。本课程首先以经济学基本理论为基础和线索,来安排和组织教学内容,但也同时兼顾法学和会计学等的相关内容与知识的介绍。课程是经济类(包括财税类)本科生的专业基础课,其教学目的就是使经济类本科生能够系统掌握税收学基本理论与知识,为经济类学生顺利完成本科期间各专业课的学习,提供财政税收领域基础性的理论与知识,提高学生财税经济方面分析问题和解决问题的能力。
税收学基础理论的学习是本课程的重点,整门课程的教学始终坚持以税收理论、税收制度和税收管理为重点,如税收的起源与发展、税收本质、税收原则、税制与改革、税收立法和税收管理体制、税务行政法制与税务司法,等等。随着经济学理论的逐步演进、我国税收制度的不断完善以及经济学教育培养目标的改革,税收学的教学将与国际接轨。
本课程注重理论与实践相结合,立足我国国情,组织“国家税收”课程教学内容。具体说来,教学内容包括:第一部分,税收基本理论。本部分主要论述税收的起源与发展、税收本质、税收原则、税制要素、税收经济职能、税制结构、税收的转嫁与归宿。第二部分,税收制度。本部分内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税种。第三部分,税收管理。本部分内容包括税收立法和税收管理体制、税务行政法制与税务司法等内容。
二、“国家税收”在不同专业的教学重点
由于“国家税收”课程内容繁多,不同专业和层次培养目标不同,教学内容也就不同,如何体现“因专业施教”,在有限的课堂教学中传递给学生大量的信息和给予适当的指导,是本课程教学的难点。
1.税收专业
专业方向是适应我国市场经济发展对税收筹划人才需要而在全国高校财政学专业中率先开设的新的专业方向。培养具备税收筹划学等方面的理论知识和业务技能,了解税收理论前沿和国内外发展动态,掌握计算机及数据库的应用方法,熟悉国家有关财税、会计、金融、投资、经济法等方面的政策、制度及法律法规,具有从事税收筹划及财务、税务管理的专业技能,能在政府部门、企业、公司及社会中介机构从事税收筹划、税务代理以及相关工作的应用型、创新型的高级专门人才。
“国家税收”是税收专业最重要的专业课程之一,是税收筹划、税收管理的基础课程,熟练掌握目前我国主要税种的计算方法是税收筹划、税务代理的前提。所以税收专业的教学内容应重点在于课程的第二部分——税收制度。本部分内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税种。由于税收专业开设与税收理论和实践有关的课程较多,“国家税收”中的第一部分税收基本理论在前期课程“税收原理”中已经讲过,所以只要适当复习即可;课程的第三部分“税收管理”,在后续课程“税收管理”“税收稽核”中都会详细讲解,所以这一部分完全可以不予考虑。这样把大部分的时间用于讲解税收制度,而且重点放在税种的计算上。在教学方法上可以采取案例讲解和学生练习的方法。
2.会计专业
会计专业的培养目标是培养基础扎实、知识面宽、业务能力强、综合素质高,富有创新意识和开拓精神,具备财务管理及会计、经济、管理、法律等方面的知识和能力,能在跨国公司、集团公司、银行、证券公司等企业单位以及事业单位和政府部门从事财务管理实务及教学和科研工作的高级专门人才。
“国家税收”也是会计专业的专业课程之一,在我国注册会计师考试中,“税法”作为一门独立的课程,足以说明税收在会计专业中的重要性。会计专业是为企业培养财务处理方面的人才,企业的会计人员既要能够计算本企业的税收又要能够向税务机构申报纳税,还要能够分析税收给企业带来的影响。这就要求对会计专业组织教学时,“国家税收”的三个部分都要讲解,重点放在第一部分和第二部分上,而且第二部分税收制度的讲解应该适当增加对税负转嫁及税种对企业影响的分析。
3.金融专业
金融专业是培养具有比较宽厚扎实的经济金融理论基础和较强的从事金融业务工作的能力,具有较强的市场经济意识和社会适应能力,能胜任银行、证券、保险、信托或其他金融领域工作的高级专门人才。金融专业培养的是既能分析宏观经济又能分析微观经济的复合型人才。
近年来金融专业越来越重视“国家税收”课程,将税收制度部分从以前的“财政与税收”课程中分离出来,开设了“税收实务”,其实质仍然是“国家税收”。从“税收实务”的名称看,比较重视税收的实际操作。金融专业的教学内容把主要精力放在第一部分税收理论和第二部分税收制度上,不过与会计专业相同的是应重视税收对企业影响,与会计专业教学内容不同的是除强调对企业的影响外,还要分析具体税种对国家宏观经济的影响,而且对税收制度的学习不必强调计算的细节,应把重点放在税种的设置背景及未来的发展情况上。另外由于我国对理财规划师采取资格认证考试,考核中涉及个人所得税及对个人投资、理财方面的税种,所以对金融专业的教学还要重视个人所得税的计算及个人理财方面涉及的税收规定。
三、教学方式和教学方法
在选择教学方法时,应该特别注意做到三个注重:注重启发式教学,注重学生全面发展和可持续发展能力的培养,注重学习方法的指导。目的在于通过多种教学方法的灵活运用来调动学生学习的积极性和主动性,鼓励学生独立思考,培养学生的创新意识。因此,中国税收制度运行和管理中重大问题研究分析和对策结论,以及在此基础上提炼的治税经验和思想是中国税收学基本理论体系中不可缺少的内容。
(1)着重采用启发式和讨论式的教学方式。税收学是实践性很强的科学。税收理论所阐述的一系列原理、原则、方法都要在税务实践中加以运用和检验,税务实践又为税收理论的创新和发展提供丰富的源泉。因此在教学中要重视讨论式教学方式。在阐述问题与讲授难点的过程中,主要采用提问和分析的教学方式,对那些学生似懂非懂的问题,先提出问题,引导学生自学、讨论,最后由教师总结、答疑。
(2)采用案例和模拟教学法。授课教师编选和自制了大量的税收实务案例,在教学过程结合税收实务事例来介绍理论及相关背景知识,拓宽学生的知识面,加深其理解程度。为此高等院校要提供相应的环境和条件让教师提高自身的实践能力,并要积极主动开辟实践教学的道路。可以通过内引外联的方式把教师送出去,让教师在企业进行操作,不断提高教师自身的操作能力和动手能力,使教师对知识融会贯通学以致用;教师也应该不断去学习,利用寒暑假期间去锻炼自己,去发现问题、研究问题和解决问题,对比实践与书本理论知识的差距,这样才能更好地进行案例教学。
(3)多种教学方法综合运用。除了教师讲、学生讲、课堂讨论等大家熟悉的教学形式外,还可采用辩论赛、做实验、课外观察、到企业实习等方式。这些方式,不仅可以发挥学生的主观能动性,而且可以锻炼学生收集资料、多元思考、语言表达和团队合作的综合能力。还可以运用现代教育技术手段和方法,特别是借助多媒体和网络,进行教学和教法的改革。课堂讲授时,将大量的内容用多媒体展现在学生面前,减少教师板书和学生笔记的时间。同时,将课后要求和学生自学自测内容放在网络上,建立互动式的税收学教学体系。网络内容包括网络课程、教学课件、教学指导、专家经典讲解、案例分析、练习题、智能题库和教学辅助系统,以满足教师灵活指导和学生远程自学的要求。
在教学方法上,采用多元化的教学手段,课堂教学与网络教学相结合。通过先进的多媒体教学和电子版书籍,使用生动又通俗易懂的大量案例和图表解释税收理论,并要求学生查阅各种相关论文,提出自己的见解,在课堂和网上进行讨论;在具体税收制度的学习中,侧重于实践应用,以提高学生的实际操作能力为目标;同时,增设网上作业、网上实践和网上答疑,充分发挥网络在教学中的作用。课程各篇章之间既相互联系,又相对独立,即组成相互独立的“模块”,自成体系,形成“系统树”结构。本课程一方面保证基本教学内容的相对稳定性,另一方面又根据理论发展与现实改革,不断进行调整,补充新知识,从而使教学内容具有动态性的特点。整个课程内容主题突出,脉络清晰,逻辑性强,论述具体,指向性强,利于学生的消化吸收。
(作者单位:湖南商学院财政金融学院)