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[摘要]随着本金理论研究的不断深入、理论体系的不断完善，其对财务理论拓展、财务实践活动的指导作用越发显现出来。
[关键词]财务本金；概念；特征
中图分类号：17234.4
文献标识码：A
文章编号：1009-8283(2009110-0112-02
1本金的概念
要搞清楚什么是财务本金，首先要对本金有一个瞬确的概念。
1993年11月，郭复初教授在著作《国家财务论》中明确提出了本金概念，提出：“所谓本金，是指为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金，具有循环周转性与增值性等特点”，本金的投入、产出与增值的过程是不断追求经济效率的过程。是本金的运动轨迹，也是财务资金区别于其他社会资金的规律性区别。
1997年9月，《财务通论》正式出版，对本金理论体系作了较为全面系统的总结。提出了本金运动规律等重要理论。
，
2000年7月，在《财务新论》中，本金理论又在宏观财务方面有新的突破，提出了“本金基金分流运行理论”，该理论认为：“本金和基金是国民经济中既相区别，叉相联系的两类资金：本金与基金的物质内容、运动规律与体现的经济关系不同，应在宏观经济运行中分流运行”。并进一步指出：国有资本管理体系的构建应遵循该理论，实现国家财务(属本金)与国家财政(属基金)的彻底分离，实现国家财务独立运行，对我国国有资本管理体系构建等财务实践活动具有指导意义。
2本金的特征
2.1垫支性
本金是为进行商品生产和流通而垫支的资金，它从货币资金垫支开始，经过运用、耗费、收入、分配几个阶段又回到原垫支的货币资金形态，并在这一过程中带来资金的增值。而企业用于购买生产资料和支付劳动者报酬的资金是由生产性质决定的。垫支性是财务存在的重要根据。是企业生产和价值运动的前提条件。
2.2周转性
本金在企业的生产的过程中经历了“货币资金一生产资金一产成品资金一货币资金”的过程，这是由再生产过程决定的，是财务活动的具体体现，也是价值运动的重要内容。
2.3增值性
作为财务资金的本金，是能够带来增值的价值，增值是本金内在的本质要求，而其他社会资金如财政资金则不一定具有增值这一根本属性。企业不仅要补偿垫支资金的价值，同时还要自Ⅱ造超过垫支资金的剩余产品的价值，这是由企业的生产目的决定的。
2.4本金筹集与运用的超前性
在生产经营活动进行之前，先要有本金的筹集与运用，才能形成生产经营要素。
2.5本金投放与回收的同一性
本金收回以货币资金形式进行，收回的本金与最先投入的货币资金在本质上是同一的，因而具有再投入的功能。
2.6本金投入产出与资金市场的紧密联系性
生产要素的形成与生产产品的销售和商品市场相联系，财务筹资、投资与收入活动除与商品市场相联系外，还与资金市场相联系。
3本金理论的深入探讨
本金不仅体现了财务的本质规律性，也反映出了财务运行的目的及其与环境的相关性。本金理论的形成丰富了财务理论的内容，而且也促进了财务理论的发展。
3.1本金与财务理论逻辑起点
关于财务理论研究的逻辑起点问题，长期以来一直都是理论界争论的焦点。从20世纪60年代我国理论界开始从事财务理论研究以来，形成了多种不同的起点理论，如假设起点论(陆建桥，1995)、环境起点论(王化成，2001)、产权起点论(王仲兵，1994)。冯建(2003)认为“本金是一切财务理论范畴的决定性因素，因而也是财务理论结构体系的第一位要素，财务概念、财务职能、财务假设、财务制度、财务目标、财务程序方法、财务工作组织管理均围绕反映本金而形成，它决定着财务其他理论的建立和发展。”本金是我国财务理论结构体系中的核心概念。财务就是本金的投入产出活动及其所形成的特有财务关系，所以本金是财务最基本的元素。本金是财务运用理论的主要领域，同时财务基础理论也蕴含着本金这一概念，财务应用理论与财务基础理论无不与本金的运动联系在一起，所以现代财务理论的研究当然应从分析本金及其运动规律开始。因此，将本金作为财务基础理论的逻辑起点是恰当的，确定本金为财务理论逻辑起点具有现实客观性，是科学合理的选择，必将促进我国财务理论的进一步蓬勃发展。
财务理论体系大体可分为基础理论、应用理论与发展理论三大部分，三大理论体系的核心概念是本金。从基础理论看，本金概念可引出财务的本质、内容、规律、职能等一系列概念，可概括为本质理论，本金的主体、特征与运动规律可引出财务管理的主体、目标、原则、体制、方法等理论，可概括为管理理论。从财务基础理论又可引出财务应用理论和发展理论。由此可见，本金是构建财务基础理论、应用理论和发展理论的前提和出发点，是财务理论研究的逻辑起点。从本金要素着手开展研究，有利于从小到大、层层展开，从而构造完整的财务理论体系。
3.2本金与财务目标
财务目标是财务活动所要达到的最终目的。理论界对财务目标研究由来已久，提出了许多有意义的观点，主要有“利润最大化”(祁怀锦，1999)、“权益资本利润率最大化”(王庆成1999)、“企业价值最大化”(李公璞2004)、“经济增加值最大化”(陈芳2006)等。
而衣龙新(2003)认为财务目标可以概括为：“在遵守国家法规和履行社会责任的前提下，追求本金利润率的满意化，即本金增值满意化”。纵观财务具体目标的历史演进，其本质都是对本金增值外在形式的具体描述，都是特定经济条件下，财务内在本金投入与收益基本矛盾运动适应现实经济要求的具体体现。因此，“本金增值满意化”理应作为财务目标的总体、一般的描述。
3.3本金与财务本质
本质是事物的属性问题，每一门学科的本质都是该门学科理论体系的基石。财务本质主要是阐述财务要研究什么。
郭复初教授认为，财务是本金的投入与收益活动以及其所形成的特定经济关系。财务活动包括资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收入和资金分配。经济组织进行的本金筹集、投资、耗费成本三项可概括为本金投入；收入与分配两项可概括为本金的收益。整个财务活动由本金的投入和收益两大部分组成，财务是社会再生产过程中本金的投入与收益活动，并形成特定的经济关系。本金收入收益理论对财务本质进行细致的划分，对财务本质的深人研究起到导向性的作用，但是也有学者提出不同看法，“这种观点只是强调把资金运动过程的五个阶段概括为本金的投入和本金的收益两大方面来论述，而从事物的特殊矛盾方面，看不出它同资金运动论有什么质上的不同”。
3.4本金与财务职能
财务职能是财务在经济活动过程中的本质功能。目前对财务职能的认识很不统一，主要有：“二职能说”、“三职能说”。
[关键词]财务本金；概念；特征
中图分类号：17234.4
文献标识码：A
文章编号：1009-8283(2009110-0112-02
1本金的概念
要搞清楚什么是财务本金，首先要对本金有一个瞬确的概念。
1993年11月，郭复初教授在著作《国家财务论》中明确提出了本金概念，提出：“所谓本金，是指为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金，具有循环周转性与增值性等特点”，本金的投入、产出与增值的过程是不断追求经济效率的过程。是本金的运动轨迹，也是财务资金区别于其他社会资金的规律性区别。
1997年9月，《财务通论》正式出版，对本金理论体系作了较为全面系统的总结。提出了本金运动规律等重要理论。
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2000年7月，在《财务新论》中，本金理论又在宏观财务方面有新的突破，提出了“本金基金分流运行理论”，该理论认为：“本金和基金是国民经济中既相区别，叉相联系的两类资金：本金与基金的物质内容、运动规律与体现的经济关系不同，应在宏观经济运行中分流运行”。并进一步指出：国有资本管理体系的构建应遵循该理论，实现国家财务(属本金)与国家财政(属基金)的彻底分离，实现国家财务独立运行，对我国国有资本管理体系构建等财务实践活动具有指导意义。
2本金的特征
2.1垫支性
本金是为进行商品生产和流通而垫支的资金，它从货币资金垫支开始，经过运用、耗费、收入、分配几个阶段又回到原垫支的货币资金形态，并在这一过程中带来资金的增值。而企业用于购买生产资料和支付劳动者报酬的资金是由生产性质决定的。垫支性是财务存在的重要根据。是企业生产和价值运动的前提条件。
2.2周转性
本金在企业的生产的过程中经历了“货币资金一生产资金一产成品资金一货币资金”的过程，这是由再生产过程决定的，是财务活动的具体体现，也是价值运动的重要内容。
2.3增值性
作为财务资金的本金，是能够带来增值的价值，增值是本金内在的本质要求，而其他社会资金如财政资金则不一定具有增值这一根本属性。企业不仅要补偿垫支资金的价值，同时还要自Ⅱ造超过垫支资金的剩余产品的价值，这是由企业的生产目的决定的。
2.4本金筹集与运用的超前性
在生产经营活动进行之前，先要有本金的筹集与运用，才能形成生产经营要素。
2.5本金投放与回收的同一性
本金收回以货币资金形式进行，收回的本金与最先投入的货币资金在本质上是同一的，因而具有再投入的功能。
2.6本金投入产出与资金市场的紧密联系性
生产要素的形成与生产产品的销售和商品市场相联系，财务筹资、投资与收入活动除与商品市场相联系外，还与资金市场相联系。
3本金理论的深入探讨
本金不仅体现了财务的本质规律性，也反映出了财务运行的目的及其与环境的相关性。本金理论的形成丰富了财务理论的内容，而且也促进了财务理论的发展。
3.1本金与财务理论逻辑起点
关于财务理论研究的逻辑起点问题，长期以来一直都是理论界争论的焦点。从20世纪60年代我国理论界开始从事财务理论研究以来，形成了多种不同的起点理论，如假设起点论(陆建桥，1995)、环境起点论(王化成，2001)、产权起点论(王仲兵，1994)。冯建(2003)认为“本金是一切财务理论范畴的决定性因素，因而也是财务理论结构体系的第一位要素，财务概念、财务职能、财务假设、财务制度、财务目标、财务程序方法、财务工作组织管理均围绕反映本金而形成，它决定着财务其他理论的建立和发展。”本金是我国财务理论结构体系中的核心概念。财务就是本金的投入产出活动及其所形成的特有财务关系，所以本金是财务最基本的元素。本金是财务运用理论的主要领域，同时财务基础理论也蕴含着本金这一概念，财务应用理论与财务基础理论无不与本金的运动联系在一起，所以现代财务理论的研究当然应从分析本金及其运动规律开始。因此，将本金作为财务基础理论的逻辑起点是恰当的，确定本金为财务理论逻辑起点具有现实客观性，是科学合理的选择，必将促进我国财务理论的进一步蓬勃发展。
财务理论体系大体可分为基础理论、应用理论与发展理论三大部分，三大理论体系的核心概念是本金。从基础理论看，本金概念可引出财务的本质、内容、规律、职能等一系列概念，可概括为本质理论，本金的主体、特征与运动规律可引出财务管理的主体、目标、原则、体制、方法等理论，可概括为管理理论。从财务基础理论又可引出财务应用理论和发展理论。由此可见，本金是构建财务基础理论、应用理论和发展理论的前提和出发点，是财务理论研究的逻辑起点。从本金要素着手开展研究，有利于从小到大、层层展开，从而构造完整的财务理论体系。
3.2本金与财务目标
财务目标是财务活动所要达到的最终目的。理论界对财务目标研究由来已久，提出了许多有意义的观点，主要有“利润最大化”(祁怀锦，1999)、“权益资本利润率最大化”(王庆成1999)、“企业价值最大化”(李公璞2004)、“经济增加值最大化”(陈芳2006)等。
而衣龙新(2003)认为财务目标可以概括为：“在遵守国家法规和履行社会责任的前提下，追求本金利润率的满意化，即本金增值满意化”。纵观财务具体目标的历史演进，其本质都是对本金增值外在形式的具体描述，都是特定经济条件下，财务内在本金投入与收益基本矛盾运动适应现实经济要求的具体体现。因此，“本金增值满意化”理应作为财务目标的总体、一般的描述。
3.3本金与财务本质
本质是事物的属性问题，每一门学科的本质都是该门学科理论体系的基石。财务本质主要是阐述财务要研究什么。
郭复初教授认为，财务是本金的投入与收益活动以及其所形成的特定经济关系。财务活动包括资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收入和资金分配。经济组织进行的本金筹集、投资、耗费成本三项可概括为本金投入；收入与分配两项可概括为本金的收益。整个财务活动由本金的投入和收益两大部分组成，财务是社会再生产过程中本金的投入与收益活动，并形成特定的经济关系。本金收入收益理论对财务本质进行细致的划分，对财务本质的深人研究起到导向性的作用，但是也有学者提出不同看法，“这种观点只是强调把资金运动过程的五个阶段概括为本金的投入和本金的收益两大方面来论述，而从事物的特殊矛盾方面，看不出它同资金运动论有什么质上的不同”。
3.4本金与财务职能
财务职能是财务在经济活动过程中的本质功能。目前对财务职能的认识很不统一，主要有：“二职能说”、“三职能说”。