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随着企业规模的扩大，企业相关利益主体之间的信息不对称状况日益加重。有效的独立审计制度是解决这一问题、提高财务信息效率的重要途径。本文在企业契约理论的框架下，考察了独立审计制度的产生和发展的原因：（1）为了降低企业各种要素投入者之间的信息不对称，从而降低企业的交易成本；（2）生产要素在企业和市场之间的流动，使潜在投资者也产生了审计需求；（3）企业间竞争促进了审计的职业化和行业竞争。研究表明，企业相关利益人之间信息不对称的存在促进了独立审计制度与审计行业的发展。