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企业各项经济活动的有效开展都离不开货币资金的支持，强化货币资金的内部控制，提高货币资金的使用效益，对促进企业的持续发展具有至关重要的作用。由于货币资金具有流动性强、风险大等特点，所以企业应明确货币资金内部控制的关键点，在此基础上制订完善的货币资金内部控制措施，深化内控成效，进一步提升企业的经济实力及市场竞争力，实现企业的持续发展。
货币资金作为企业资产的重点内容，是确保各项经济活动顺利实施的基础。货币资金的管理是企业资产管理的重要组成部分，加强其内部控制建设有助于完善治理结构，减少或杜绝因企业内部腐败造成的资金损失，同时还有利于确保企业财务信息的真实性与完整性，维护企业资产安全。因此，本文立足于此，分析了货币资金内部控制的关键点，并就如何强化货币资金内部控制提出了几点建议。
1 货币资金内部控制的关键点
由于企业货币资金具有强流动性、高风险性、广泛联系其他经济业务以及受外界宏观调控等特点，所以构建完善的货币资金内控体系应在综合考虑会计核算流程的基础上，完善货币资金授权审批的程序与流程，明确相关岗位的权责与分工，优化财务内控制度，提高货币资金内控体系的有效性与系统性。企业强化货币资金内控的关键点有以下几个方面。
1.1不相容岗位职务相分离
坚持该项原则是为了防止企业内部出现贪污或舞弊，形成各部门相互制衡的约束机制。例如，分离资金的会计记录与审计监督岗位。在构建货币资金内控体系时首先要明确需要分离的岗位和职务，清晰划分不相容岗位和职务的权责，使之相互约束，实现权力制衡。
1.2授权审批制度
规范化的经济业务操作必须建立授权审批制度，严格按照规定的流程审批各项经济业务。授权审批制度的建立应明确审批的流程、人员权责等方面的内容。同时，规定级别不同的管理者只能对自身职责范围内的业务进行审批，严禁越权审批。
1.3各种印章和票据的管理制度
企业应安排专人保管财务专用章，本人或授权人保管个人私章，规避一人保管全部支付所需印鉴，避免贪污舞弊的发生。设置专门的账簿登记管理企业用于购买、领用的票据，并对其进行定期或不定期的盘点。对作废的票据要加盖“作废”章后留存。另外，不能事先签发空白支票。
1.4资金预算管理制度
资金预算管理是全面预算的重点内容，其内涵是企业为满足企业生产经营与管理活动的资金需求，有效控制收支平衡，而在年初编制的资金收支预算。也可以说是企业根据生产经营项目的发展，为保持收支平衡及企业的稳定运行而投入的资金。资金预算包括年度、季度、月度3个阶段，企业应对资金预算的执行情况进行定期检查，及时发现不足而进行相应的调整和优化。
1.5定期或不定期的现金盘点制度
出纳是直接接触现金的人员，为了确保现金的真实性、准确性、完整性，必须做到货币资金的日清月结，并及时去银行存储超限额的现金，必须实施收支两条线。同时，企业定期或不定期盘点现金，确保账实相符。企业还应定期安排其他人员核对银行存款，确保企业资产的安全。
2 完善货币资金内部控制
2.1提高财务人员的综合素质与能力
财务人员主要包括会计与出纳，为了确保有效运行二者权力相互制衡机制，应保障二者相互独立并具备良好的职业道德与较强的业务能力。相互独立指的是会计与出纳之间不存在任何亲属关系及协作利益，企业应合理划分二者的职责与权限范围，并实施定期轮岗制度。良好的职业道德指的是会计与出纳要严格遵守本行业的法律法规、政策，具备诚实守信的良好品质，并能够对待本职工作认真负责。职业素养会随着工作时间的增长而发生变化，所以企业应定期组织此方面的培训教育，使财务人员忠于企业的发展。同时及时调离职业素养不符合要求的人员，减少因内部徇私舞弊而造成的资金损失；业务能力指的是财务人员要具备胜任财务工作所必需的专业知识和技能。为此，企业在招聘和培训环节要加大力度，聘用前要严格考核其专业能力及职业素养；对在职人员则要积极组织业务技能的培训，不断提升其综合素质和能力。另外，企业对财务人员的业务技能和能力要进行全面、客观的考核，并将其结果与职务晋升、奖惩相挂钩，进一步激发财务人员的工作积极性和主观能动性，在财务岗位上创造更大的价值。
2.2进一步完善货币资金授权审批制度
授权审批简单来说就是企业的每项经济业务都必须有相对应的人员进行审批，审批之后才能实施资金的支付。为了提高货币资金支出的真实、合法与有效，深化货币资金的授权审批制度，具体从以下几方面入手：明确划分其范围、责任和程序。
（1）范围。运行有效的授权审批控制应包含企业各个级别的人员和所有经济业务，由企业董事会或股东代表大会批准的章程、内控文件等明确具体的审批职责范围，各级管理人员在相应的职责范围内行驶审批权并承担随之相应的责任，同时严肃处理越权审批者。
（2）责任。清晰的授权审批责任是保障授权审批机制有效运行的前提条件和基础保障，所以企业应明确各级财务支出审批人员的具体责任，并严格监察其履职情况，严肃问责追究，以确保其谨慎从事，提高经济业务控制的实效性。
（3）程序。各项经济业务的货币资金授权审批应由经办人向主管领导提交具体的的用款申请，再由赋有审批权限的人员对其进行审核，一定拒批不符合标准要求及法律法规的货币资金支出申请。最后由专员复核用款的支付申请。复核无误后将其交给出纳办理付款。最终，出纳按照规定的金额、时间等办理付款，待支付完成后加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，并需将有关单据交记账人员登记有关分类账。
2.3深化全面预算管理
预算编制作为全面预算管理的关键点，其管理成效直接决定着全面预算的执行情况及作用的发挥。因此，企业应设置预算委员会负责指导预算编制工作，制定和颁布有关预算的各项政策；审查和协调各部门的预算申报；解决预算编制过程中出现的各种矛盾和争执；监督检查预算的执行；调整预算内的支出结构等。
2.4强化内部审计的独立性
企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整的反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立导致审计职能得不到充分发挥的问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。
3 结语
综上所述，企业货币资金的内部控制关系着企业资金的使用效益及发展战略目标的实现，在市场竞争愈演愈烈的形势下，企业通过提高财务人员的综合素质与能力，进一步完善货币资金授权审批制度及全面预算管理，并强化内部审计的独立性，促进货币资金内部控制体系的有效、稳定运行，保障企业资产的安全，实现企业最大化的经济效益。
收稿日期：2016-08-19
货币资金作为企业资产的重点内容，是确保各项经济活动顺利实施的基础。货币资金的管理是企业资产管理的重要组成部分，加强其内部控制建设有助于完善治理结构，减少或杜绝因企业内部腐败造成的资金损失，同时还有利于确保企业财务信息的真实性与完整性，维护企业资产安全。因此，本文立足于此，分析了货币资金内部控制的关键点，并就如何强化货币资金内部控制提出了几点建议。
1 货币资金内部控制的关键点
由于企业货币资金具有强流动性、高风险性、广泛联系其他经济业务以及受外界宏观调控等特点，所以构建完善的货币资金内控体系应在综合考虑会计核算流程的基础上，完善货币资金授权审批的程序与流程，明确相关岗位的权责与分工，优化财务内控制度，提高货币资金内控体系的有效性与系统性。企业强化货币资金内控的关键点有以下几个方面。
1.1不相容岗位职务相分离
坚持该项原则是为了防止企业内部出现贪污或舞弊，形成各部门相互制衡的约束机制。例如，分离资金的会计记录与审计监督岗位。在构建货币资金内控体系时首先要明确需要分离的岗位和职务，清晰划分不相容岗位和职务的权责，使之相互约束，实现权力制衡。
1.2授权审批制度
规范化的经济业务操作必须建立授权审批制度，严格按照规定的流程审批各项经济业务。授权审批制度的建立应明确审批的流程、人员权责等方面的内容。同时，规定级别不同的管理者只能对自身职责范围内的业务进行审批，严禁越权审批。
1.3各种印章和票据的管理制度
企业应安排专人保管财务专用章，本人或授权人保管个人私章，规避一人保管全部支付所需印鉴，避免贪污舞弊的发生。设置专门的账簿登记管理企业用于购买、领用的票据，并对其进行定期或不定期的盘点。对作废的票据要加盖“作废”章后留存。另外，不能事先签发空白支票。
1.4资金预算管理制度
资金预算管理是全面预算的重点内容，其内涵是企业为满足企业生产经营与管理活动的资金需求，有效控制收支平衡，而在年初编制的资金收支预算。也可以说是企业根据生产经营项目的发展，为保持收支平衡及企业的稳定运行而投入的资金。资金预算包括年度、季度、月度3个阶段，企业应对资金预算的执行情况进行定期检查，及时发现不足而进行相应的调整和优化。
1.5定期或不定期的现金盘点制度
出纳是直接接触现金的人员，为了确保现金的真实性、准确性、完整性，必须做到货币资金的日清月结，并及时去银行存储超限额的现金，必须实施收支两条线。同时，企业定期或不定期盘点现金，确保账实相符。企业还应定期安排其他人员核对银行存款，确保企业资产的安全。
2 完善货币资金内部控制
2.1提高财务人员的综合素质与能力
财务人员主要包括会计与出纳，为了确保有效运行二者权力相互制衡机制，应保障二者相互独立并具备良好的职业道德与较强的业务能力。相互独立指的是会计与出纳之间不存在任何亲属关系及协作利益，企业应合理划分二者的职责与权限范围，并实施定期轮岗制度。良好的职业道德指的是会计与出纳要严格遵守本行业的法律法规、政策，具备诚实守信的良好品质，并能够对待本职工作认真负责。职业素养会随着工作时间的增长而发生变化，所以企业应定期组织此方面的培训教育，使财务人员忠于企业的发展。同时及时调离职业素养不符合要求的人员，减少因内部徇私舞弊而造成的资金损失；业务能力指的是财务人员要具备胜任财务工作所必需的专业知识和技能。为此，企业在招聘和培训环节要加大力度，聘用前要严格考核其专业能力及职业素养；对在职人员则要积极组织业务技能的培训，不断提升其综合素质和能力。另外，企业对财务人员的业务技能和能力要进行全面、客观的考核，并将其结果与职务晋升、奖惩相挂钩，进一步激发财务人员的工作积极性和主观能动性，在财务岗位上创造更大的价值。
2.2进一步完善货币资金授权审批制度
授权审批简单来说就是企业的每项经济业务都必须有相对应的人员进行审批，审批之后才能实施资金的支付。为了提高货币资金支出的真实、合法与有效，深化货币资金的授权审批制度，具体从以下几方面入手：明确划分其范围、责任和程序。
（1）范围。运行有效的授权审批控制应包含企业各个级别的人员和所有经济业务，由企业董事会或股东代表大会批准的章程、内控文件等明确具体的审批职责范围，各级管理人员在相应的职责范围内行驶审批权并承担随之相应的责任，同时严肃处理越权审批者。
（2）责任。清晰的授权审批责任是保障授权审批机制有效运行的前提条件和基础保障，所以企业应明确各级财务支出审批人员的具体责任，并严格监察其履职情况，严肃问责追究，以确保其谨慎从事，提高经济业务控制的实效性。
（3）程序。各项经济业务的货币资金授权审批应由经办人向主管领导提交具体的的用款申请，再由赋有审批权限的人员对其进行审核，一定拒批不符合标准要求及法律法规的货币资金支出申请。最后由专员复核用款的支付申请。复核无误后将其交给出纳办理付款。最终，出纳按照规定的金额、时间等办理付款，待支付完成后加盖“现金付讫”或“银行付讫”章，并需将有关单据交记账人员登记有关分类账。
2.3深化全面预算管理
预算编制作为全面预算管理的关键点，其管理成效直接决定着全面预算的执行情况及作用的发挥。因此，企业应设置预算委员会负责指导预算编制工作，制定和颁布有关预算的各项政策；审查和协调各部门的预算申报；解决预算编制过程中出现的各种矛盾和争执；监督检查预算的执行；调整预算内的支出结构等。
2.4强化内部审计的独立性
企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整的反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立导致审计职能得不到充分发挥的问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。
3 结语
综上所述，企业货币资金的内部控制关系着企业资金的使用效益及发展战略目标的实现，在市场竞争愈演愈烈的形势下，企业通过提高财务人员的综合素质与能力，进一步完善货币资金授权审批制度及全面预算管理，并强化内部审计的独立性，促进货币资金内部控制体系的有效、稳定运行，保障企业资产的安全，实现企业最大化的经济效益。
收稿日期：2016-08-19