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由于外部环境的变化以及内部使用资产的方式或范围的改变，资产，尤其是长期资产的价值往往会发生变化。当资产的价值降低至帐面价值以下时，我们就称其发生了减值。在传统的历史成本会计模式下，按历史成本对资产入帐以后就不再调整其价值，这样，资产帐面上的价值就与其实际价值发生背离，会计信息的相关性受到了损害，而在目前条件下，由于可靠性的限制，公允价值会计尚不能得到普遍的应用。在这种情况下，会计界提出在坚持历史成本会计模式的条件下，通过资产减值会计来克服资产减值处理方面的不足，对于长期股权投资来说，由于被投资企业经营方面