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摘要：陕西省农村合作金融机构简称“陕西信合”，随着经济改革程度的深化，省联社于2004年8月之后，积极探索农村合作金融机构风险管理的方法和途径，经过一番努力，实现了一定的风险规范管理。目前，在风险监管体系方面，虽然建立了县级信用联社、办事处、省联社的三级资产风险监测体系，但是，如何建立更加符合我省农村合作金融机构的风险管理监管指标体系，成为当前急需研究的一个重要课题。
关键词：陕西省农村合作金融机构；风险管理监管；建设；研究
中图分类号：F832.35 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
一、引言
陕西省农村合作金融机构简称“陕西信合”，随着经济改革程度的深化，省联社于2004年8月之后，积极探索农村合作金融机构风险管理的方法和途径，制定了风险管理规章制度，规范了授信业务的岗位职责，明确了贷款操作流程，建立了企业评级授信制度和贷款问责制度，实现了一定的风险规范管理。目前，在风险监管体系方面，虽然建立了县级信用聯社、办事处、省联社的三级资产风险监测体系，但是，如何建立更加符合我省农村合作金融机构的风险管理监管指标体系，成为当前急需研究的一个重要课题。
二、现行农村信用社风险监测体系存在的问题
中国银监会2004年颁布的《农村合作金融机构风险评价和预警指标体系》及2007年颁布的《农村信用社监管内部评级指引（试行）》，对农村信用社的风险监管发挥了重要的作用，但是也存在着一些问题：
（一）部分定性指标定义过于宽泛。《评级指引》中采取定性和定量相结合的方式评价农村合作金融机构，加权后定性指标占总分值的55%，定量指标占总分值的45%。但由于定性指标主观判断成分较大，有可能因为监管人员比较的参照物不同，使评级结果不够客观。
（二）部分定性指标存在不适用性。第一，《评级指引》与农村合作金融机构管理规定不一致，导致较难评分。比如：农村合作金融机构没有要求设立外部监事，但按评级标准，未设立外部监事需要扣分；第二，部分农村合作金融机构因为历史原因，在改革初期，存在较大的历年挂账亏损现象，为了享受“税前弥补历年挂账”的财税优惠政策，这些机构往往采取少提损失拨备和应付利息，尽量反映利润的财务操作手段，就会出现定量指标与其真实经营状况不相符的情况，导致评分失去客观性与公正性。
（三）风险监测体系存在监管短板。由于不同金融机构历史任务的不同，随着金融一体化改革步伐的加快，农村合作金融机构缺少市场风险监测指标的先天不足之处，成为了风险监管的短板，以往一直是通过考评管理能力指标来达到监管目的，由于其主观性过强，有失公平公正原则，在新时期的监管制度面前，该短板效应更加突显。
（四）部分监测指标不适应市场需要。农村信用社规模过小，与四大银行相比较，在监管贷款集中度方面，最大单户和最大十户贷款的监管指标就显得控制过死，不能满足农业生产的特殊性，直接或间接地影响着农村金融市场的健康稳步发展。因此，急需建立一套符合农村金融市场的监测指标体系。
（五）指标赋权与农村地区发展差异性存在不适应。我国农业发展不平衡是客观现实，不同地区农村信用社所面临的风险程度受当地经济社会环境影响较大。银监会在制定指标赋权时，没有充分考虑地区差异性，不可避免出现风险监测水平失真情况。目前，在发展金融业务的大前提下，指标赋权与预防风险主要还是依靠地区监管人员对各个监管指标重要性的认识程度。这样做的弊端是既不能科学测评符合当地、当事人的农业经济发展概况，又存在着机构与个人都承担风险的状况。
三、构建陕西省农村合作金融机构风险管理指标体系的措施
基于基层信用联社工作人员专业素质、风险管理观念、风险管理经验等状况，考虑到《评级指引》中定性指标主观性过强的情况。根据银行类金融机构所面临的风险及可测性，设置了资本充足性、信用风险、盈利性风险、流动性风险、操作风险和市场风险等六大类风险监测一级指标，然后，在此基础上再设计二级风险监测指标，从而实现考察其风险程度的目的。
（一）资本充足性风险指标。资本分为核心资本和附属资本两部分，资本充足性是金融机构安全的重要保障。主要的考核指标包括：资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率。多采用资本充足率和核心资本充足率作为衡量资本充足性风险的二级指标。
我国农村信用社规定的资本净额包括核心资本、附属资本和扣减项三项：
核心资本=实收资本 股本金 资本公积 盈余公积 利润分配
附属资本=呆账准备 次级定期债务
扣减项包括：呆账贷款和入股联社资金。
其中呆账准备不得超过加权风险资产的2%，次级定期债务不得超过核心资本的50%，超过部分不得计入附属资本。
（二）信用风险指标。信用风险涉及贷款发放、债券投资、衍生金融工具等多种金融活动以及与之相关的多项金融资产，是银行业关注的最为重要的风险种类。主要运用不良贷款率、不良资产率作为信用风险的二级指标。
不良贷款率=不良贷款额（次级 可疑 损失）/各项贷款×100%
不良资产率=不良信用风险资产/信用风险资产×100%
（三）盈利性风险指标。盈利能力是农村合作金融机构通过资源优化配置，对外提供服务获取利润的能力。多采用资产利润率、资本利润率及成本收入比作为其二级指标。
资产利润率=税后利润/平均资产总额×100%
资本利润率=税后利润/平均资本×100%
成本收入比=营业费用/营业收入×100%
（四）流动性风险指标。流动性风险是指农村合作金融机构无力清偿债务或不能满足客户提取存款需要的风险。提高流动性主要解决的就是支付能力问题，是农村合作金融机构日常业务经营中需要面对的主要问题。主要采用备付金比率、资产流动性比率及核心负债依存度作为流动性风险指标的二级指标。
备付金比率=超额备付金/各项存款×100%
流动性比例=流动性资产/流动性负债×100%
核心负债依存度=核心负债/总负债×100%
（五）市场风险指标
市场风险是指因市场波动而导致农村合作金融机构遭受损失的可能性。这里的市场是一个宽泛的概念，包括货币市场、资本市场、金融市场等。目前对我国农村合作金融机构而言，市场风险主要以利率风险为主。
（六）操作风险指标
操作风险指标衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险。操作风险损失是指与操作风险事件相联系，并按照会计准则反映在财务报表上的财务损失，包括所有与该操作风险事件有联系的成本支出，但不包括机会成本、损失挽回、为避免后续操作风险损失而采取措施所带来的相关成本。
四、结论
依据陕西农村合作金融机构风险状况的调查分析结果，结合相关金融和经济理论，设计了符合的农村合作金融机构风险管理实际的指标体系，希望该体系能够促进陕西农村合作金融机构继续发挥农村经济主力军的作用。
参考文献：
[1]马忠富.中国农村合作金融发展研究[J].中国金融出版社，2008（2）.
[2]侯宇尧.农村合作金融机构风险评价缺陷剖析[J].中国农村信用合作，2005（11）.
关键词：陕西省农村合作金融机构；风险管理监管；建设；研究
中图分类号：F832.35 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
一、引言
陕西省农村合作金融机构简称“陕西信合”，随着经济改革程度的深化，省联社于2004年8月之后，积极探索农村合作金融机构风险管理的方法和途径，制定了风险管理规章制度，规范了授信业务的岗位职责，明确了贷款操作流程，建立了企业评级授信制度和贷款问责制度，实现了一定的风险规范管理。目前，在风险监管体系方面，虽然建立了县级信用聯社、办事处、省联社的三级资产风险监测体系，但是，如何建立更加符合我省农村合作金融机构的风险管理监管指标体系，成为当前急需研究的一个重要课题。
二、现行农村信用社风险监测体系存在的问题
中国银监会2004年颁布的《农村合作金融机构风险评价和预警指标体系》及2007年颁布的《农村信用社监管内部评级指引（试行）》，对农村信用社的风险监管发挥了重要的作用，但是也存在着一些问题：
（一）部分定性指标定义过于宽泛。《评级指引》中采取定性和定量相结合的方式评价农村合作金融机构，加权后定性指标占总分值的55%，定量指标占总分值的45%。但由于定性指标主观判断成分较大，有可能因为监管人员比较的参照物不同，使评级结果不够客观。
（二）部分定性指标存在不适用性。第一，《评级指引》与农村合作金融机构管理规定不一致，导致较难评分。比如：农村合作金融机构没有要求设立外部监事，但按评级标准，未设立外部监事需要扣分；第二，部分农村合作金融机构因为历史原因，在改革初期，存在较大的历年挂账亏损现象，为了享受“税前弥补历年挂账”的财税优惠政策，这些机构往往采取少提损失拨备和应付利息，尽量反映利润的财务操作手段，就会出现定量指标与其真实经营状况不相符的情况，导致评分失去客观性与公正性。
（三）风险监测体系存在监管短板。由于不同金融机构历史任务的不同，随着金融一体化改革步伐的加快，农村合作金融机构缺少市场风险监测指标的先天不足之处，成为了风险监管的短板，以往一直是通过考评管理能力指标来达到监管目的，由于其主观性过强，有失公平公正原则，在新时期的监管制度面前，该短板效应更加突显。
（四）部分监测指标不适应市场需要。农村信用社规模过小，与四大银行相比较，在监管贷款集中度方面，最大单户和最大十户贷款的监管指标就显得控制过死，不能满足农业生产的特殊性，直接或间接地影响着农村金融市场的健康稳步发展。因此，急需建立一套符合农村金融市场的监测指标体系。
（五）指标赋权与农村地区发展差异性存在不适应。我国农业发展不平衡是客观现实，不同地区农村信用社所面临的风险程度受当地经济社会环境影响较大。银监会在制定指标赋权时，没有充分考虑地区差异性，不可避免出现风险监测水平失真情况。目前，在发展金融业务的大前提下，指标赋权与预防风险主要还是依靠地区监管人员对各个监管指标重要性的认识程度。这样做的弊端是既不能科学测评符合当地、当事人的农业经济发展概况，又存在着机构与个人都承担风险的状况。
三、构建陕西省农村合作金融机构风险管理指标体系的措施
基于基层信用联社工作人员专业素质、风险管理观念、风险管理经验等状况，考虑到《评级指引》中定性指标主观性过强的情况。根据银行类金融机构所面临的风险及可测性，设置了资本充足性、信用风险、盈利性风险、流动性风险、操作风险和市场风险等六大类风险监测一级指标，然后，在此基础上再设计二级风险监测指标，从而实现考察其风险程度的目的。
（一）资本充足性风险指标。资本分为核心资本和附属资本两部分，资本充足性是金融机构安全的重要保障。主要的考核指标包括：资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率。多采用资本充足率和核心资本充足率作为衡量资本充足性风险的二级指标。
我国农村信用社规定的资本净额包括核心资本、附属资本和扣减项三项：
核心资本=实收资本 股本金 资本公积 盈余公积 利润分配
附属资本=呆账准备 次级定期债务
扣减项包括：呆账贷款和入股联社资金。
其中呆账准备不得超过加权风险资产的2%，次级定期债务不得超过核心资本的50%，超过部分不得计入附属资本。
（二）信用风险指标。信用风险涉及贷款发放、债券投资、衍生金融工具等多种金融活动以及与之相关的多项金融资产，是银行业关注的最为重要的风险种类。主要运用不良贷款率、不良资产率作为信用风险的二级指标。
不良贷款率=不良贷款额（次级 可疑 损失）/各项贷款×100%
不良资产率=不良信用风险资产/信用风险资产×100%
（三）盈利性风险指标。盈利能力是农村合作金融机构通过资源优化配置，对外提供服务获取利润的能力。多采用资产利润率、资本利润率及成本收入比作为其二级指标。
资产利润率=税后利润/平均资产总额×100%
资本利润率=税后利润/平均资本×100%
成本收入比=营业费用/营业收入×100%
（四）流动性风险指标。流动性风险是指农村合作金融机构无力清偿债务或不能满足客户提取存款需要的风险。提高流动性主要解决的就是支付能力问题，是农村合作金融机构日常业务经营中需要面对的主要问题。主要采用备付金比率、资产流动性比率及核心负债依存度作为流动性风险指标的二级指标。
备付金比率=超额备付金/各项存款×100%
流动性比例=流动性资产/流动性负债×100%
核心负债依存度=核心负债/总负债×100%
（五）市场风险指标
市场风险是指因市场波动而导致农村合作金融机构遭受损失的可能性。这里的市场是一个宽泛的概念，包括货币市场、资本市场、金融市场等。目前对我国农村合作金融机构而言，市场风险主要以利率风险为主。
（六）操作风险指标
操作风险指标衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险。操作风险损失是指与操作风险事件相联系，并按照会计准则反映在财务报表上的财务损失，包括所有与该操作风险事件有联系的成本支出，但不包括机会成本、损失挽回、为避免后续操作风险损失而采取措施所带来的相关成本。
四、结论
依据陕西农村合作金融机构风险状况的调查分析结果，结合相关金融和经济理论，设计了符合的农村合作金融机构风险管理实际的指标体系，希望该体系能够促进陕西农村合作金融机构继续发挥农村经济主力军的作用。
参考文献：
[1]马忠富.中国农村合作金融发展研究[J].中国金融出版社，2008（2）.
[2]侯宇尧.农村合作金融机构风险评价缺陷剖析[J].中国农村信用合作，2005（11）.