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税收杠杆的主体是国家,最适合于充当宏观调节的工具。但是,要发挥税收杠杆的宏观调节作用,必须随理财思想的战略转变,建立既有调节控制又有积累功能的税收体系,以有计划的商品经济为税收杠杆的作用对象,为企业创造平等的竞争环境,矫正和均衡商品经济的盲目运行。为此,必须树立经济—税收—经济的理财模式,摒弃单纯的积累观点。