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从80年代中期开始的企业购并，正以迅猛之势在中国大地扩展，大量颇具规模的企业集团已经出现。有关合并会计的课题，对我们已绝不仅仅是理论上的探讨了。如1998年3月在（中国证券报）上刊登年报的上交所上市的90家公司中，就有56家需要编制合并会计报表。为了规范大量的合并会计实务，有关部门于1995年发布了（合并会计报表暂行规定），随后又发布了两件具体会计准则征求意见稿。（企业会计准则第X号——企业合并）（征求意见稿）、（企业会计准则第X号——合并会计报表）（征求意见稿），（以下简称为讨论稿1、讨论稿2）。结合我