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摘要：随着市场经济的发展，管理当局作为单位经济活动的主要执行者，面对纷繁的经济活动、管理责任和管理风险都在不断加大。本文从管理当局的经济责任、内部审计的职能，以及内部审计相对于外部审计的诸多优势入手，分析内部审计如何从自身职能出发，利用自身优势，对管理当局提高风险防范意识，在不断提高单位管理水平的同时，降低管理者的职业风险等方面起到保护性的作用。
关键词：内部审计；管理当局；保护；作用
任何一个经济实体的存在，其所有业务的发生，都必然伴随着价款的收支结算。因此，财务数据作为单位经营状况及管理情况的集中反映，成为诸多对企业业绩、管理水平、项目运行情况、干部管理责任考核评价等的重要依据，也是监督部门实施各类监督检查的切入点。
随着市场经济的发展，单位规模的不断扩大、经营业务日趋复杂，经营方式也日益多样化。面对复杂的生产、经营、管理系统，管理当局无法直接控制各个环节的所有经济活动，也就无法避免地带来了管理风险问题。因此，建立并强化单位内部控制管理，判断、识别和鉴定各业务环节所面临的，以及潜在的风险，督促各项政策措施的落实，有效防范管理风险，帮助单位管理当局提高决策的及时性和科学性，降低管理当局的管理风险，对管理当局切实履行其管理职责显得尤为重要。而内部审计恰好能够从自身职责的角度，切合单位管理当局在单位内部控制实施、识别管理风险，不断提高管理水平方面的需求。
内部审计是怎样为管理当局的职责履行，起到保驾护航的作用的呢？
从2008年5月，中共中央印发《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》，试行省（部）级主要领导经济责任审计开始至今，多个与经济责任审计相关的政策陆续发布，主要是从廉洁从业，防止腐败的角度，规范单位管理当局的经济责任。但我认为，从经济责任审计的主要内容来看，单位管理当局的经济责任除了廉洁自律外，更重要的是，管理当局在有关的管理、决策等活动中，所起到的管理责任，以及对国家有关经济法律、法规、经济政策的遵守、贯彻执行情况。
近年来，作为管理成果的一种转换形式，国家正在努力推进对审计评价结果的利用：将经济责任审计作为了解、管理、考察和监督管理当局的一个重要方式，把审计结果，作为管理当局任期内的财务责任、管理责任、个人廉洁责任等方面所做的一个全面的评价和鉴证，用作考核、奖惩、任免管理当局的重要依据。其目的，在于增強管理责任、加强廉政意识，提高工作质量，并有利于强化监督，保护干部，预防犯罪，惩治腐败。使审计成果的运用，更加制度化、科学化，使干部的监督管理更加全面、客观、公正。
从内部审计的职能出发，内部审计是在管理当局的管理下，依据国家相关规定，独立开展内部监督，并对单位管理当局人负责的内部机构，具有监督与服务两大职能。其中，经济监督是内部审计最基本的职能。其实，监督只是一种手段，其本质，是要发现问题、提出建议，进而解决问题，并达到堵塞漏洞、防范和规避风险、促进单位管理的作用，降低管理风险。
内部审计结合单位工作实际情况，制定出符合实际、操作性强的内部控制制度，通过制度控制的方法，可以帮助单位管理当局更有效地进行管理和控制。内部审计通过一系列的分析，开展事前审计、事中跟踪、事后分析，可以及时地向单位管理当局提交切实可行的分析报告，能够更有效地协助单位管理当局进行科学、合理的管理，当好管理当局的“左右手”，促使单位各项工作全面、有序、健康、持续发展。
作为一个独立行使检查、监督和评价职能的部门，内部审计具有其他任何部门所不具备的优势：
1.内部审计了解单位所属行业的背景，熟悉单位生产经营各环节的运作和管理方式，熟知国家相关经济政策、法规和要求。可以通过对单位财务收支、资金使用、管理运作等方面的分析，对已识别的风险进行充分的评价，找出未被识别的主要风险，并提出恰当的整改建议，从防范风险的角度，为管理者当好参谋。
2.由于内部审计并不参与单位具体的业务活动，因而能够从全局出发，更客观地，对单位和各业务部门容易产生问题的环节进行排查，发现一些带有普遍性、倾向性的问题，以及管理中的薄弱环节，寻找问题的源头，及时预警，并有针对性地提出内控修正意见，逐步完善单位内控，促进落实风险防范措施，切实堵塞管理漏洞，降低管理当局的管理风险。
3.内部审计熟悉单位内控，对内控的评价和调整建议完全基于改善单位管理以及完善单位内部控制制度，防范管理风险的内在要求。随着制度的逐步完善，管理漏洞进一步堵塞，管理当局的管理风险可以得到有效控制。
4.内部审计的监督，在很大程度上体现了单位的利益。通过内部审计，不但使国家的方针、政策、财经法规在单位得到有效的执行，同时，通过内部审计工作的开展，使单位内控不断完善，风险得到有效控制，也能更好地服务于单位的经营管理活动。内部审计通过对单位内部各业务流程的审计、分析和评价，针对暴露出来的问题，提出的整改建议也具有更强的针对性和可操作性，能够为有效改善单位的内部控制制度，降低管理当局的管理风险服务。
内部审计可以充分发挥内部优势，将审计关口前移，从事后监督转向事前审计、事中监督，事后分析，通过发现内部控制与风险管理中存在的问题，及时提出改进建议，有效预防风险的发生，起到防微杜渐的作用，也同时降低单位高管的职业风险，起到为管理当局保驾护航的作用。
在管理当局日常的管理活动中，内部审计能够从哪些方面起到保护管理当局的作用呢？
1. 1999年10月，第九届全国人大第十二次会议，审议通过了重新修订的会计法。修订后的会计法明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位内部审计在对各类经济活动进行核查和监督的同时，实质上就是以审计的方式，代表单位管理当局，对单位各项业务实施了管理监督。
2.单位经营决策以及执行的正确与否，都直接关系到单位经营活动的成败，也是考核管理当局管理业绩的重要指标。内部审计不但能够在管理当局的决策中扮演“参谋”的角色，而且在决策确定后，可以对决策的执行进行随时的跟踪和监督，以便管理当局及时掌握决策的执行情况，并进行必要的修正，从而确保决策和管理的有效性，让单位的经济管理活动沿着良性、持续的方向发展。 3.内部审计是在遵循审计准则的同时，按照单位管理当局的具体工作要求，开展经济分析、评价以及监督活动。作为单位内部管理机构之一，内部审计根据有关法律、法规等的规定，对单位各项经济活动的真实、合法、有效性进行核查，及时发现和预防各类违规、违法现象的发生，促使单位的经济活动合法、规范运行和发展，最终起到保护国家、单位的共同利益。同时，也降低了管理当局的履职风险，从而对管理当局起到了一定的保護作用。
4.内部审计通过建立风险防范措施，并根据情况变化，及时调整控制措施，以内控和风险管理为导向，针对单位在会计核算与财务管理、资金资产管理、内控制度的建立与健全等方面存在的问题和不足，提出合理化建议，以合理确保所有业务的真实性和合规性，是单位预防制度执行出现偏差，经济管理出现漏洞的“保健医生”。
5.内部审计作为单位内部控制的一种特殊形式，它是单位内部经济活动和管理制度是否合规、有效的独立评价机构。通过内部审计工作的开展，可以揭示单位管理中存在的问题，并及时做出相应的调整建议，以促进和完善单位内部控制，使单位的生产经营活动，能够按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。
6.内部审计工作的开展，可以轻松实现审计关口的前移，有利于查找，并及时改善管理中的薄弱环节和管理漏洞。同时，也为管理当局完善管理制度、规范内部管理、任期内依法履行各项职责提供了依据。
7.法人治理结构的建立，作为现代管理制度的显著特征，从根本上解决了所有权和经营权的分离问题，促使管理当局把注意力转移到如何加强管理，提高效益，促进资产保值增值上来，这也是市场经济条件下，国家对管理当局的职责要求。作为单位内部控制系统的重要组成部分，内部审计可以通过对单位内部经济活动的监督与评价，协助管理当局堵塞管理漏洞，提高管理水平，提高单位经济效益，降低履职风险。
综上所述，内部审计可以凭借其相对独特的专业技术，针对单位经营管理中的难点、热点以及薄弱环节开展审计工作；以持续发展的，专业的眼光，判断并及时发现各类问题的存在，以及潜在的风险，通过内部控制、风险控制等方法的实施，向管理当局提出更具针对性和可操作性的改进建议，作为管理当局管理和决策的依据。因此说，内部审计能够从专业的角度，更好地服务于单位管理，服务于管理当局决策，协助单位管理当局，提高单位经济管理水平，降低管理当局的管理风险，实现对管理当局的保护作用。
关键词：内部审计；管理当局；保护；作用
任何一个经济实体的存在，其所有业务的发生，都必然伴随着价款的收支结算。因此，财务数据作为单位经营状况及管理情况的集中反映，成为诸多对企业业绩、管理水平、项目运行情况、干部管理责任考核评价等的重要依据，也是监督部门实施各类监督检查的切入点。
随着市场经济的发展，单位规模的不断扩大、经营业务日趋复杂，经营方式也日益多样化。面对复杂的生产、经营、管理系统，管理当局无法直接控制各个环节的所有经济活动，也就无法避免地带来了管理风险问题。因此，建立并强化单位内部控制管理，判断、识别和鉴定各业务环节所面临的，以及潜在的风险，督促各项政策措施的落实，有效防范管理风险，帮助单位管理当局提高决策的及时性和科学性，降低管理当局的管理风险，对管理当局切实履行其管理职责显得尤为重要。而内部审计恰好能够从自身职责的角度，切合单位管理当局在单位内部控制实施、识别管理风险，不断提高管理水平方面的需求。
内部审计是怎样为管理当局的职责履行，起到保驾护航的作用的呢？
从2008年5月，中共中央印发《建立健全惩治和预防腐败体系2008-2012年工作规划》，试行省（部）级主要领导经济责任审计开始至今，多个与经济责任审计相关的政策陆续发布，主要是从廉洁从业，防止腐败的角度，规范单位管理当局的经济责任。但我认为，从经济责任审计的主要内容来看，单位管理当局的经济责任除了廉洁自律外，更重要的是，管理当局在有关的管理、决策等活动中，所起到的管理责任，以及对国家有关经济法律、法规、经济政策的遵守、贯彻执行情况。
近年来，作为管理成果的一种转换形式，国家正在努力推进对审计评价结果的利用：将经济责任审计作为了解、管理、考察和监督管理当局的一个重要方式，把审计结果，作为管理当局任期内的财务责任、管理责任、个人廉洁责任等方面所做的一个全面的评价和鉴证，用作考核、奖惩、任免管理当局的重要依据。其目的，在于增強管理责任、加强廉政意识，提高工作质量，并有利于强化监督，保护干部，预防犯罪，惩治腐败。使审计成果的运用，更加制度化、科学化，使干部的监督管理更加全面、客观、公正。
从内部审计的职能出发，内部审计是在管理当局的管理下，依据国家相关规定，独立开展内部监督，并对单位管理当局人负责的内部机构，具有监督与服务两大职能。其中，经济监督是内部审计最基本的职能。其实，监督只是一种手段，其本质，是要发现问题、提出建议，进而解决问题，并达到堵塞漏洞、防范和规避风险、促进单位管理的作用，降低管理风险。
内部审计结合单位工作实际情况，制定出符合实际、操作性强的内部控制制度，通过制度控制的方法，可以帮助单位管理当局更有效地进行管理和控制。内部审计通过一系列的分析，开展事前审计、事中跟踪、事后分析，可以及时地向单位管理当局提交切实可行的分析报告，能够更有效地协助单位管理当局进行科学、合理的管理，当好管理当局的“左右手”，促使单位各项工作全面、有序、健康、持续发展。
作为一个独立行使检查、监督和评价职能的部门，内部审计具有其他任何部门所不具备的优势：
1.内部审计了解单位所属行业的背景，熟悉单位生产经营各环节的运作和管理方式，熟知国家相关经济政策、法规和要求。可以通过对单位财务收支、资金使用、管理运作等方面的分析，对已识别的风险进行充分的评价，找出未被识别的主要风险，并提出恰当的整改建议，从防范风险的角度，为管理者当好参谋。
2.由于内部审计并不参与单位具体的业务活动，因而能够从全局出发，更客观地，对单位和各业务部门容易产生问题的环节进行排查，发现一些带有普遍性、倾向性的问题，以及管理中的薄弱环节，寻找问题的源头，及时预警，并有针对性地提出内控修正意见，逐步完善单位内控，促进落实风险防范措施，切实堵塞管理漏洞，降低管理当局的管理风险。
3.内部审计熟悉单位内控，对内控的评价和调整建议完全基于改善单位管理以及完善单位内部控制制度，防范管理风险的内在要求。随着制度的逐步完善，管理漏洞进一步堵塞，管理当局的管理风险可以得到有效控制。
4.内部审计的监督，在很大程度上体现了单位的利益。通过内部审计，不但使国家的方针、政策、财经法规在单位得到有效的执行，同时，通过内部审计工作的开展，使单位内控不断完善，风险得到有效控制，也能更好地服务于单位的经营管理活动。内部审计通过对单位内部各业务流程的审计、分析和评价，针对暴露出来的问题，提出的整改建议也具有更强的针对性和可操作性，能够为有效改善单位的内部控制制度，降低管理当局的管理风险服务。
内部审计可以充分发挥内部优势，将审计关口前移，从事后监督转向事前审计、事中监督，事后分析，通过发现内部控制与风险管理中存在的问题，及时提出改进建议，有效预防风险的发生，起到防微杜渐的作用，也同时降低单位高管的职业风险，起到为管理当局保驾护航的作用。
在管理当局日常的管理活动中，内部审计能够从哪些方面起到保护管理当局的作用呢？
1. 1999年10月，第九届全国人大第十二次会议，审议通过了重新修订的会计法。修订后的会计法明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位内部审计在对各类经济活动进行核查和监督的同时，实质上就是以审计的方式，代表单位管理当局，对单位各项业务实施了管理监督。
2.单位经营决策以及执行的正确与否，都直接关系到单位经营活动的成败，也是考核管理当局管理业绩的重要指标。内部审计不但能够在管理当局的决策中扮演“参谋”的角色，而且在决策确定后，可以对决策的执行进行随时的跟踪和监督，以便管理当局及时掌握决策的执行情况，并进行必要的修正，从而确保决策和管理的有效性，让单位的经济管理活动沿着良性、持续的方向发展。 3.内部审计是在遵循审计准则的同时，按照单位管理当局的具体工作要求，开展经济分析、评价以及监督活动。作为单位内部管理机构之一，内部审计根据有关法律、法规等的规定，对单位各项经济活动的真实、合法、有效性进行核查，及时发现和预防各类违规、违法现象的发生，促使单位的经济活动合法、规范运行和发展，最终起到保护国家、单位的共同利益。同时，也降低了管理当局的履职风险，从而对管理当局起到了一定的保護作用。
4.内部审计通过建立风险防范措施，并根据情况变化，及时调整控制措施，以内控和风险管理为导向，针对单位在会计核算与财务管理、资金资产管理、内控制度的建立与健全等方面存在的问题和不足，提出合理化建议，以合理确保所有业务的真实性和合规性，是单位预防制度执行出现偏差，经济管理出现漏洞的“保健医生”。
5.内部审计作为单位内部控制的一种特殊形式，它是单位内部经济活动和管理制度是否合规、有效的独立评价机构。通过内部审计工作的开展，可以揭示单位管理中存在的问题，并及时做出相应的调整建议，以促进和完善单位内部控制，使单位的生产经营活动，能够按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。
6.内部审计工作的开展，可以轻松实现审计关口的前移，有利于查找，并及时改善管理中的薄弱环节和管理漏洞。同时，也为管理当局完善管理制度、规范内部管理、任期内依法履行各项职责提供了依据。
7.法人治理结构的建立，作为现代管理制度的显著特征，从根本上解决了所有权和经营权的分离问题，促使管理当局把注意力转移到如何加强管理，提高效益，促进资产保值增值上来，这也是市场经济条件下，国家对管理当局的职责要求。作为单位内部控制系统的重要组成部分，内部审计可以通过对单位内部经济活动的监督与评价，协助管理当局堵塞管理漏洞，提高管理水平，提高单位经济效益，降低履职风险。
综上所述，内部审计可以凭借其相对独特的专业技术，针对单位经营管理中的难点、热点以及薄弱环节开展审计工作；以持续发展的，专业的眼光，判断并及时发现各类问题的存在，以及潜在的风险，通过内部控制、风险控制等方法的实施，向管理当局提出更具针对性和可操作性的改进建议，作为管理当局管理和决策的依据。因此说，内部审计能够从专业的角度，更好地服务于单位管理，服务于管理当局决策，协助单位管理当局，提高单位经济管理水平，降低管理当局的管理风险，实现对管理当局的保护作用。