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摘 要：随着我国营改增税改的全面推行，涉税风险是每个企业不容回避的问题，如何控制税务风险是企业财务管理工作的重要部分，也是实现企业可持续发展的关键因素。本文以企业涉税风险的概述作为切入点，分析企业涉税风险的影响因素以及产生的原因，最后提出控制企业涉税风险的对策。
关键词：企业 涉税风险 防范 对策
随着营改增税务改革的全面实施，企业所面临的财税市场将更加复杂，尤其是在经济新常态下，企业需要投入足够的精力适应“营改增”税改的要求。企业涉税风险是伴随企业经营活动的，不合理的财务管理模式会给企业带来巨大的涉税风险，因此为实现企业健康可持续发展就必须采取有效的措施防范涉税风险。
一、企业涉税风险的概念
企业税务风险主要是在当前税收政策环境下，由于企业的涉税行为不符合相关税务法律法规的规定，进而给企业带来各种不确定性的利益损失，进而造成国家或者企业税款的减少或者增加。按照企业涉税风险的表现，企业涉税可以分为：一是没有按照税法规定足额缴纳应该缴纳的财税的违法风险。我国税法明确规定企业具有纳税的义务，但是企业为了实现自己的私利，不缴纳财税或者故意降低财税从而造成违法的风险；二是由于没有充分理解税收优惠政策而产生的额外税款负担风险。在经济新常态环境下，国家出台了系列关于企业财税的优惠政策，但是企业因没有充分理解优惠政策，进而使得企业承担了额外的经济负担，从而增加企业的经济开支。企业涉税风险主要是企业由于自身的行为不符合税法而造成的风险，因此建立涉税风险防范体系具有很重要的现实意义：首先企业涉税风险防范能够降低企业的风险。企业税务风险具有危害性、诱发性，一旦出现税务风险会给企业带来巨大的损失，因此在当前经济新环境下，企业要防范税务风险；二是税务风险防范是企业涉税活动的重要环节。企业的涉税活动不仅包括涉税业务的日常处理，而且还包括对企业税务风险的方法，他们之间具有紧密的联系。
二、企业涉税风险的影响因素及产生原因
结合我国税务特殊国情，影响企业涉税风险的因素主要集中在以下几个方面：税务稽查、经营理念、企业财务人员素质、企业税务法律意识、税务政策环境、税务文书以及企业管理流程等。总体来看企业涉税风险贯穿于企業的整个经营过程，以此导致企业涉税风险的原因主要体现在：
1.企业涉税风险产生的内部原因。本文阐述的企业涉税风险原因不包括各种违法行为。一是企业管理者依法纳税的意识不强。企业依法纳税是作为企业的义务，也是法律所要求的，但是在实际经营中，一些企业管理者认为纳税会削弱企业的利润，因此他们会采取各种手段偷税漏税。另外一些管理者认为自己企业本身处于亏损状态因此不愿意缴纳税费；二是企业缺乏专门的税务机构。通过实践调查，大部分的企业都没有设置专门的税务机构，这样一来就会导致企业的涉税工作缺乏系统的管理，尤其是中小企业连基本的涉税人员都没有设置，导致企业的涉税风险比较大；三是企业的财务管理制度不健全。涉税风险的产生与企业财务制度不健全有很大的关系，尤其是企业内部控制制度的缺陷会导致涉税风险的加急，以某企业为例，企业为了少缴税，他们往往会将各种家庭费用支出纳入到企业费用支出中，从而实现企业的少缴税，分析原因主要是企业的财务内部控制缺失造成的；四是企业忽视税收筹划风险控制。税收筹划存在一定的风险，税收筹划属于“双刃剑”，合理使用会给企业带来税收利益，但是很多企业往往意识到带来的积极影响，而忽视了对税收筹划负面影响的控制，结果使得企业增加税务风险。
2.企业涉税风险的外部原因。企业涉税风险外部原因主要是从我国税收法律本身、税务执法部位等方面阐述，具有如下：一是我国税法本身所存在的不明确性。由于我国税法还存在自身的局限性，尤其是一些条文规定的过于模糊，给企业是在运行中增加难度。以“营改增”税务改革为例，虽然我国于今年全面实施营改增改革，但是由于营改增的相关法律还存在一些缺陷，导致企业在具体的实施中存在一定的模糊，进而增加企业的涉税风险。另外我国税法与会计准则之间所存在的差异性，也给企业的涉税带来一定的风险；二是我国税务执法的水平低下，税务管理部门的自由裁量权不规范。实现全面依法治国是全面建成小康社会的重要内容，但是在实践中依然存在有法不依、执法不严的问题。税务执法工作的透明度不高，存在过多的“人情税”。这些问题与执法部门自由裁量权过大有一定的关系。
三、企业涉税风险防范的对策
1.提高企业管理者依法纳税的意识。企业管理者的依法纳税意识提高是防范税务风险的前提与保障，只有企业管理者充分认识到依法纳税的重要性才能实现企业涉税风险体系的构建：首先企业管理者要充分认识到税务风险防范工作对企业发展的重要意义，通过自己的行为带动企业形成良好的依法纳税工作环境；其次企业管理者要积极学习各种税务政策，制度，及时领悟最新的财务政策，以此更好地将税务工作落实到企业管理中；最后企业管理者也要要求企业员工树立税务风险防范意识，加大对税务风险的宣传力度。
2.构建企业税务风险预警体系。企业涉税风险一直存在于企业的发展中，因此企业要构建完善的税务风险预警体系，通过风险预警实现对涉税风险行为的控制。企业涉税风险预警体系的构建主要包括：一是建立企业税务风险平分制度。评分制度的设计主要包括评级和评分，其主要是将企业中的关键部门、人员、税务风险点根据企业的实际需要，进行评价与设定分数，以此及时的发现企业涉税风险的层次；二是做好企业税收预测，加强对企业税务的日常监控。税收预测不仅是税务机关征收管理工作的依据，也是企业开展财务管理工作的重要内容。开展税务预测可以科学的分析企业未来某一时期应缴纳的税款，从而为企业财务管理提供依据，避免企业出现各种涉税风险；三是借鉴纳税评估方法，设置税务风险财务预警指标。
3.完善企业财务管理制度。建立完善的财务管理制度是做好涉税风险防范工作的基础，企业的税务工作离不开财务数据的支撑，因此企业要建立完善的财务管理制度：一是有条件的企业要设置专门的税务部门。通过设置专门的税务部门可以集中人力资源从事企业税务工作，以此降低企业的涉税风险。例如通过专门的机构设置可以提高企业涉税工作人员的综合素质，进而提高了企业的工作能力；二是完善企业的内部控制制度，加强对内部税务的审计和监察力度。内部控制是避免企业会计舞弊的有效举措，因此企业要建立完善的内容控制制度。同时企业还要加强对内部税务的审计工作，采取定期与不定期的方式，对企业的税务问题进行审计，及时发现及时解决；三是合理开支税收筹划，控制税收筹划风险。企业在开展税收筹划时必须要以遵守税法作为前提，合理使用税收筹划制度，例如企业在实施税收筹划前，可以向税务部门进行咨询，经过主管税务部门的认可之后在进行，以此降低税务风险。
4.聘请税务顾问，提高税务筹划能力。一方面要注重对各部门信息的整合，加强财务部门对企业整个生产经营过程的参与力度，以便财务部门在业务运作过程中识别涉税问题，预防涉税风险，提前做好税收筹划；另一方面由于税收的专业性、复杂性和时效性，企业办税人员往往不能处理所有的涉税事项。现在越来越多的企业管理者开始主动地寻求诸如税务师事务所等中介组织的专业支持，聘请税务顾问和税务代理，进行合理的税收筹划，规避税务风险。
四、结语
企业必须充分认识到有效防范涉税风险的必要性，同时要将这种思想贯彻到企业发展的全过程，对涉税风险防范的深刻认识必将促进内部控制体系的不断完善。
参考文献：
[1].马骉 ，从税务工作者角度看企业涉税风险防范 [J]中国总会计师 2015年07期.
[2].王钢，企业涉税风险及其防范浅析[J] 财经界（学术版） 2012年10期.
[3].肖玲，基于资产损失扣除新规的企业涉税风险研究 [J] 现代经济信息 2013年13期.
关键词：企业 涉税风险 防范 对策
随着营改增税务改革的全面实施，企业所面临的财税市场将更加复杂，尤其是在经济新常态下，企业需要投入足够的精力适应“营改增”税改的要求。企业涉税风险是伴随企业经营活动的，不合理的财务管理模式会给企业带来巨大的涉税风险，因此为实现企业健康可持续发展就必须采取有效的措施防范涉税风险。
一、企业涉税风险的概念
企业税务风险主要是在当前税收政策环境下，由于企业的涉税行为不符合相关税务法律法规的规定，进而给企业带来各种不确定性的利益损失，进而造成国家或者企业税款的减少或者增加。按照企业涉税风险的表现，企业涉税可以分为：一是没有按照税法规定足额缴纳应该缴纳的财税的违法风险。我国税法明确规定企业具有纳税的义务，但是企业为了实现自己的私利，不缴纳财税或者故意降低财税从而造成违法的风险；二是由于没有充分理解税收优惠政策而产生的额外税款负担风险。在经济新常态环境下，国家出台了系列关于企业财税的优惠政策，但是企业因没有充分理解优惠政策，进而使得企业承担了额外的经济负担，从而增加企业的经济开支。企业涉税风险主要是企业由于自身的行为不符合税法而造成的风险，因此建立涉税风险防范体系具有很重要的现实意义：首先企业涉税风险防范能够降低企业的风险。企业税务风险具有危害性、诱发性，一旦出现税务风险会给企业带来巨大的损失，因此在当前经济新环境下，企业要防范税务风险；二是税务风险防范是企业涉税活动的重要环节。企业的涉税活动不仅包括涉税业务的日常处理，而且还包括对企业税务风险的方法，他们之间具有紧密的联系。
二、企业涉税风险的影响因素及产生原因
结合我国税务特殊国情，影响企业涉税风险的因素主要集中在以下几个方面：税务稽查、经营理念、企业财务人员素质、企业税务法律意识、税务政策环境、税务文书以及企业管理流程等。总体来看企业涉税风险贯穿于企業的整个经营过程，以此导致企业涉税风险的原因主要体现在：
1.企业涉税风险产生的内部原因。本文阐述的企业涉税风险原因不包括各种违法行为。一是企业管理者依法纳税的意识不强。企业依法纳税是作为企业的义务，也是法律所要求的，但是在实际经营中，一些企业管理者认为纳税会削弱企业的利润，因此他们会采取各种手段偷税漏税。另外一些管理者认为自己企业本身处于亏损状态因此不愿意缴纳税费；二是企业缺乏专门的税务机构。通过实践调查，大部分的企业都没有设置专门的税务机构，这样一来就会导致企业的涉税工作缺乏系统的管理，尤其是中小企业连基本的涉税人员都没有设置，导致企业的涉税风险比较大；三是企业的财务管理制度不健全。涉税风险的产生与企业财务制度不健全有很大的关系，尤其是企业内部控制制度的缺陷会导致涉税风险的加急，以某企业为例，企业为了少缴税，他们往往会将各种家庭费用支出纳入到企业费用支出中，从而实现企业的少缴税，分析原因主要是企业的财务内部控制缺失造成的；四是企业忽视税收筹划风险控制。税收筹划存在一定的风险，税收筹划属于“双刃剑”，合理使用会给企业带来税收利益，但是很多企业往往意识到带来的积极影响，而忽视了对税收筹划负面影响的控制，结果使得企业增加税务风险。
2.企业涉税风险的外部原因。企业涉税风险外部原因主要是从我国税收法律本身、税务执法部位等方面阐述，具有如下：一是我国税法本身所存在的不明确性。由于我国税法还存在自身的局限性，尤其是一些条文规定的过于模糊，给企业是在运行中增加难度。以“营改增”税务改革为例，虽然我国于今年全面实施营改增改革，但是由于营改增的相关法律还存在一些缺陷，导致企业在具体的实施中存在一定的模糊，进而增加企业的涉税风险。另外我国税法与会计准则之间所存在的差异性，也给企业的涉税带来一定的风险；二是我国税务执法的水平低下，税务管理部门的自由裁量权不规范。实现全面依法治国是全面建成小康社会的重要内容，但是在实践中依然存在有法不依、执法不严的问题。税务执法工作的透明度不高，存在过多的“人情税”。这些问题与执法部门自由裁量权过大有一定的关系。
三、企业涉税风险防范的对策
1.提高企业管理者依法纳税的意识。企业管理者的依法纳税意识提高是防范税务风险的前提与保障，只有企业管理者充分认识到依法纳税的重要性才能实现企业涉税风险体系的构建：首先企业管理者要充分认识到税务风险防范工作对企业发展的重要意义，通过自己的行为带动企业形成良好的依法纳税工作环境；其次企业管理者要积极学习各种税务政策，制度，及时领悟最新的财务政策，以此更好地将税务工作落实到企业管理中；最后企业管理者也要要求企业员工树立税务风险防范意识，加大对税务风险的宣传力度。
2.构建企业税务风险预警体系。企业涉税风险一直存在于企业的发展中，因此企业要构建完善的税务风险预警体系，通过风险预警实现对涉税风险行为的控制。企业涉税风险预警体系的构建主要包括：一是建立企业税务风险平分制度。评分制度的设计主要包括评级和评分，其主要是将企业中的关键部门、人员、税务风险点根据企业的实际需要，进行评价与设定分数，以此及时的发现企业涉税风险的层次；二是做好企业税收预测，加强对企业税务的日常监控。税收预测不仅是税务机关征收管理工作的依据，也是企业开展财务管理工作的重要内容。开展税务预测可以科学的分析企业未来某一时期应缴纳的税款，从而为企业财务管理提供依据，避免企业出现各种涉税风险；三是借鉴纳税评估方法，设置税务风险财务预警指标。
3.完善企业财务管理制度。建立完善的财务管理制度是做好涉税风险防范工作的基础，企业的税务工作离不开财务数据的支撑，因此企业要建立完善的财务管理制度：一是有条件的企业要设置专门的税务部门。通过设置专门的税务部门可以集中人力资源从事企业税务工作，以此降低企业的涉税风险。例如通过专门的机构设置可以提高企业涉税工作人员的综合素质，进而提高了企业的工作能力；二是完善企业的内部控制制度，加强对内部税务的审计和监察力度。内部控制是避免企业会计舞弊的有效举措，因此企业要建立完善的内容控制制度。同时企业还要加强对内部税务的审计工作，采取定期与不定期的方式，对企业的税务问题进行审计，及时发现及时解决；三是合理开支税收筹划，控制税收筹划风险。企业在开展税收筹划时必须要以遵守税法作为前提，合理使用税收筹划制度，例如企业在实施税收筹划前，可以向税务部门进行咨询，经过主管税务部门的认可之后在进行，以此降低税务风险。
4.聘请税务顾问，提高税务筹划能力。一方面要注重对各部门信息的整合，加强财务部门对企业整个生产经营过程的参与力度，以便财务部门在业务运作过程中识别涉税问题，预防涉税风险，提前做好税收筹划；另一方面由于税收的专业性、复杂性和时效性，企业办税人员往往不能处理所有的涉税事项。现在越来越多的企业管理者开始主动地寻求诸如税务师事务所等中介组织的专业支持，聘请税务顾问和税务代理，进行合理的税收筹划，规避税务风险。
四、结语
企业必须充分认识到有效防范涉税风险的必要性，同时要将这种思想贯彻到企业发展的全过程，对涉税风险防范的深刻认识必将促进内部控制体系的不断完善。
参考文献：
[1].马骉 ，从税务工作者角度看企业涉税风险防范 [J]中国总会计师 2015年07期.
[2].王钢，企业涉税风险及其防范浅析[J] 财经界（学术版） 2012年10期.
[3].肖玲，基于资产损失扣除新规的企业涉税风险研究 [J] 现代经济信息 2013年13期.