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摘 要：中小企业为国家的经济建设做出了巨大的贡献，然后好多企业却因没有及时筹集到资金，不得不关门倒闭。针对中小企业信贷门槛高、融资难的问题，剖析造成这种现象的原因，既有银行业的原因又有企业自身的原因。继而从内部控制的角度，提出面对这种局面，中小企业应该采取的措施。最后提出结论，中小企业具有了严格的内部控制制度，势必会赢得银行业更多的青睐，中小企业一定会在全球竞争的浪潮中做大做强。
关键词：中小企业；内部控制；融资难；金融危机
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0146-02
随着改革开放三十多年来经济的发展，及市场主体所有制结构不断更迭变化，中国的中小企业，在数量上已经达到 4 200 多万户，占全国企业总数的 95%以上。在工商注册登记的中小企业已经超过 1 000 万家，占全国注册企业总数的 99.1%，流通领域中小企业占全国零售网点的 90%以上。以民营经济为主体，辅以中小国企和中小外资，已经成为支撑中国经济增长、吸纳就业人口、维护社会和经济稳定的重要力量。然而，中小企业在银行贷款的份额却相对偏低，融资难问题已成为制约中小企业生存和发展的主要障碍。
由于2008年国际金融危机已逐渐向产业危机发展，这对中国经济的影响就更加明显，部分沿海地区涌现出了较大规模的中小企业“倒闭潮”现象。内部控制使企业能够对迅速变化的经济和竞争环境做出及時的反映，完善内部控制是解决中小企业许多问题的有效方法，也是解决融资难问题的重要保证之一。
一、中小企业融资难的原因
中小企业融资难事出有因，其中有银行方面的原因，也有企业自身的原因。
1.面对央企、国企等大型企业，银行往往愿意主动欢迎他们贷款。大型企业即使贷款的条件不是很成熟也无所谓，毕竟有国家财政做后盾，这等于给银行吃了一颗定心丸。所以银行当前的信贷理念、业务标准和绩效管理等大多与大型企业的信贷需求为依据。中小企业贷款的门槛高、难度大。如果要重塑中小企业信贷体系，则需要投入大量的人力、物力、财力。
2.与大型公司业务相比，中小企业的贷款业务量大，管理上存在一定难度，潜在的风险也较高。中小企业的客户信用评级、授信业务申报等与大型企业存在很大的区别。目前，银行对中小企业年收益的考核，只能通过层层报送的手工数据。难以考核数据的真实性、准确性，财务信息透明度差。为了应付税务机关的检查，进行资本的积累，中小企业往往铤而走险，自设“小金库”，或是预备两套账簿。所以，金融机构通常更倾向于为大型企业提供融资服务。
3.中小企业内控制度不健全。中小企业存在组织结构简单、权利集中，规章制度缺失、风险意识不强、信息沟通不畅，决策随意、人才储备不足、企业信息失真等问题。先天缺少内部监督机制，缺乏良好的公司治理机制和能力。中国大部分中小企业虽然以公司制的形式出现，但实际上仍为“古典企业”，所有者和经营者合二为一，并没有建立真正合理、有效的公司治理结构和组织机构，没有建立有效的授权和监督体系。另外，中小企业受资产规模、竞争实力等因素约束，自身资本金较少、资产规模小，可供担保抵押有效资产不多，且机器设备大多陈旧落后、变现能力差。如果宣告破产，那么银行即使得到抵押物，处置变现的难度也较大，所以更难获得金融机构的青睐。
4.大多数的小企业都属于“家族式”管理，内部人力资源管理较混乱。家族化的经营带有一定的封闭性和局限性，家族观念根深蒂固，在优秀人才的引入和管理上存在问题。工作中经常存在由于工作人员职责不清而互相推诿的情况。人员配备不合理、管理人员相对较多、制度执行不力等导致管理漏洞加剧，产生大量不良成本。这就更加需要银行财力的支持，而面对家族式混乱的管理，银行业更愿意把橄榄枝投向管理正规，已走上正轨的大企业。
5.据《法制日报》报道，南存辉、周晓光等浙江籍全国人大代表在创业之初，几乎都有过民间借贷经历。但民间借贷也是一把双刃剑，离非法集资只有一步之遥。统计显示，一年多时间，仅浙江温州市就至少有10人因此自杀、200人出逃、284人被刑事拘留。由此可见，解决中小企业融资问题势在必行。但中国至今为止，仍没有一套全面、系统、完整的规范借贷信用的法律法规，对于信用的评估和失信行为等的惩治无法可依。中小企业不良贷款比率颇高，这就抑制了银行给予中小企业的信贷支持力度。
因此，加强中小企业内部控制，提升中小企业经营管理水平和风险防范能力，对于中国经济持续健康快速发展和中小企业信贷具有十分重要的意义。
二、面对融资难，中小企业应采取的内控措施
面对银行业高的贷款门槛，中小企业也并非束手无策，下面，我们就中小企业内部控制方面讨论一下如何缓解企业融资难的问题。
1.企业要建立风险识别、评估体系和完整的内部控制信息反馈机制，为各类财务风险制定相应的防范政策。风险评估是风险管理的基础，从内外两方面来分析，外部方面会有客户需求和期望的不断变化、同类公司的竞争、整个经济环境变化影响。内部方面会有企业员工的能力、激励策略、员工行为等。面对内外部多种风险的威胁，中小企业应该对风险实施科学的管理。实施风险管理的首要任务就是要树立风险意识，利用自身保险机制，分散或适当转移风险，以增强商业银行放贷积极性。比如针对合作的企业或个人，评估其信用等级，根据不同的信用等级采用不同的信用政策。对于信用等级低下的企业，尽量做到不与之合作。另外，中小企业要建立日常业务的财务风险预警系统，利用现代化信息交流平台，建立畅通、覆盖面广、反馈速度快的信息交流渠道，加强与政府部门、行业协会、民间商会等的信息合作。
2.企业要加强自身的管理建设，提高管理效率，提高企业资源的有效利用率，减少资源的闲置和无效的消耗，以降低成本。企业应按产品订单和计划进行采购，避免囤积现象的发生，从而减少了资金的占用，减少无用成本的增加，最大限度地利用生产过程中的各种材料。企业还要提高劳动生产率，抑制人力成本的过高、过快增长。高生产率能使产品单位成本降低，有助于企业扩大规模经营，通过规模效应降低成本。适时引进ERP管理系统，最大限度地减少产品原材料和人力资源浪费。 3.针对银行的营销偏好和产品特点，落实控制风险的相应措施，认清自身面临的、可能影响银行贷款的主要风险因素：（1）及时调查目前市场上与之相类似产品的价格，进行同类产品性价比的分析；（2）企业是否受国家宏观调控影响，比如5月14日，国家又一次降低了存款准备金率，这个增强市场现金流量的措施，在给银行业带来影响的同时，会不会波及到企业，银行是否会因此而改变对企业贷款的限额等；（3）企业自身的偿债能力和其他偿债来源，增大产品销售出去的现金流，应尽可能采取现金收款，及时回笼销售货款，避免应收账款的增加。
一旦应收的款项增加，必然导致现金流量的减少，从而导致资金周转困难，企业资产负债率高，而此时贷款融资难，融资成本就会上升。各中小企业面临资金短缺的瓶颈，随着规模扩大和业务量的增长，企业的资金需求增大，银行借贷政策又吃紧，这就不能满足企业需求，民间借贷进一步增加。近年來，民间借款利率普遍高于同期银行利率，使得融资成本的压力在增大，部分中小企业融资问题严重。这就是前面提到的温州老板纷纷自杀现象的原因所在。
4.各中小企业必进行实行强强联合，优势互补。中小企业缺少整体的规模效应，所以要合并，可以通过引进外资的方式实现行强强联合，必要的联合有利于企业管理水平的提高，可以在采购、销售及人员的投入等方面发挥规模效应，最终降低成本，使产品更具有竞争优势。
5.中小企业要诚实守信，降低信用损失。人无信不立，这点也适用于企业。只有具有了良好的信用，才会有银行愿意与之打交道。企业应该采取降低融资成本的措施，尽量降低其对成本控制的影响。企业应该盘活资本，使部分不动产转变为可流动资本，从而减少向银行借款额度。
三、结论
虽然中小企业存在着严重的融资困难的问题，但企业也不应该从此“心灰意冷”，国家已经注意到了这个问题，并出台了一些措施，旨在逐步改善目前的局面。2010年，中国人民银行、银监会、证监会和保监会等四部门提出了 18 条改进和完善中小企业金融服务工作的措施，这些都为缓解中小企业尤其是小企业融资困难提供了政策依据和业务保障。
中小企业的内部控制通常都有不少问题，为了达到标准，中小企业企业往往会支付更大的人力、物力等成本，短期来看会给企业的运作及利润带来不利的影响，但从长期效益来看却是利大于弊。实施内控能够促进中小企业加快构建现代企业制度的步伐，增强企业风险管理的水平，提高企业防范风险的能力，有利于企业的长远发展。
具有了严格的内部控制机制，企业防范风险能力加强，这也势必会赢得银行业更多的青睐。届时，向银行借贷将不像之前那么困难。借着银行贷款这阵东风，中小企业一定会在全球竞争的浪潮中做大做强，“上市”指日可待。
参考文献：
[1] 黄海琛.小企业内控制度与诚信经营研究[J].中小企业，2010，（4）：69.
[2] 林跃武，仇奕，许大庆，盛瑞源.隐性关联企业贷款风险的观察与思考[J].金融论坛，2008，（9）：145-149.
[3] 潘输飞.透过金融危机看中小企业内部现状及改进措施[J].企业管理，2011，（11）：63-64.
[4] 肖敏，朱志刚.金融危机下中小企业内部控制研究[J].企业研究，2012，（394）：29-30.
[5] 杨晓宏.略论民营企业内部控制存在的问题及改进[J].经济论丛，2011，（10）：153.
[6] 张春梅.新通胀压力下苏州中小民营企业内部控制的调查与对策研究[J].企业技术开发，2010，（19）.
[7] 周璋春.中小企业信贷难点与对策[J].金融经济，2010，（22）：147-148.
[责任编辑 陈凤雪]
关键词：中小企业；内部控制；融资难；金融危机
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0146-02
随着改革开放三十多年来经济的发展，及市场主体所有制结构不断更迭变化，中国的中小企业，在数量上已经达到 4 200 多万户，占全国企业总数的 95%以上。在工商注册登记的中小企业已经超过 1 000 万家，占全国注册企业总数的 99.1%，流通领域中小企业占全国零售网点的 90%以上。以民营经济为主体，辅以中小国企和中小外资，已经成为支撑中国经济增长、吸纳就业人口、维护社会和经济稳定的重要力量。然而，中小企业在银行贷款的份额却相对偏低，融资难问题已成为制约中小企业生存和发展的主要障碍。
由于2008年国际金融危机已逐渐向产业危机发展，这对中国经济的影响就更加明显，部分沿海地区涌现出了较大规模的中小企业“倒闭潮”现象。内部控制使企业能够对迅速变化的经济和竞争环境做出及時的反映，完善内部控制是解决中小企业许多问题的有效方法，也是解决融资难问题的重要保证之一。
一、中小企业融资难的原因
中小企业融资难事出有因，其中有银行方面的原因，也有企业自身的原因。
1.面对央企、国企等大型企业，银行往往愿意主动欢迎他们贷款。大型企业即使贷款的条件不是很成熟也无所谓，毕竟有国家财政做后盾，这等于给银行吃了一颗定心丸。所以银行当前的信贷理念、业务标准和绩效管理等大多与大型企业的信贷需求为依据。中小企业贷款的门槛高、难度大。如果要重塑中小企业信贷体系，则需要投入大量的人力、物力、财力。
2.与大型公司业务相比，中小企业的贷款业务量大，管理上存在一定难度，潜在的风险也较高。中小企业的客户信用评级、授信业务申报等与大型企业存在很大的区别。目前，银行对中小企业年收益的考核，只能通过层层报送的手工数据。难以考核数据的真实性、准确性，财务信息透明度差。为了应付税务机关的检查，进行资本的积累，中小企业往往铤而走险，自设“小金库”，或是预备两套账簿。所以，金融机构通常更倾向于为大型企业提供融资服务。
3.中小企业内控制度不健全。中小企业存在组织结构简单、权利集中，规章制度缺失、风险意识不强、信息沟通不畅，决策随意、人才储备不足、企业信息失真等问题。先天缺少内部监督机制，缺乏良好的公司治理机制和能力。中国大部分中小企业虽然以公司制的形式出现，但实际上仍为“古典企业”，所有者和经营者合二为一，并没有建立真正合理、有效的公司治理结构和组织机构，没有建立有效的授权和监督体系。另外，中小企业受资产规模、竞争实力等因素约束，自身资本金较少、资产规模小，可供担保抵押有效资产不多，且机器设备大多陈旧落后、变现能力差。如果宣告破产，那么银行即使得到抵押物，处置变现的难度也较大，所以更难获得金融机构的青睐。
4.大多数的小企业都属于“家族式”管理，内部人力资源管理较混乱。家族化的经营带有一定的封闭性和局限性，家族观念根深蒂固，在优秀人才的引入和管理上存在问题。工作中经常存在由于工作人员职责不清而互相推诿的情况。人员配备不合理、管理人员相对较多、制度执行不力等导致管理漏洞加剧，产生大量不良成本。这就更加需要银行财力的支持，而面对家族式混乱的管理，银行业更愿意把橄榄枝投向管理正规，已走上正轨的大企业。
5.据《法制日报》报道，南存辉、周晓光等浙江籍全国人大代表在创业之初，几乎都有过民间借贷经历。但民间借贷也是一把双刃剑，离非法集资只有一步之遥。统计显示，一年多时间，仅浙江温州市就至少有10人因此自杀、200人出逃、284人被刑事拘留。由此可见，解决中小企业融资问题势在必行。但中国至今为止，仍没有一套全面、系统、完整的规范借贷信用的法律法规，对于信用的评估和失信行为等的惩治无法可依。中小企业不良贷款比率颇高，这就抑制了银行给予中小企业的信贷支持力度。
因此，加强中小企业内部控制，提升中小企业经营管理水平和风险防范能力，对于中国经济持续健康快速发展和中小企业信贷具有十分重要的意义。
二、面对融资难，中小企业应采取的内控措施
面对银行业高的贷款门槛，中小企业也并非束手无策，下面，我们就中小企业内部控制方面讨论一下如何缓解企业融资难的问题。
1.企业要建立风险识别、评估体系和完整的内部控制信息反馈机制，为各类财务风险制定相应的防范政策。风险评估是风险管理的基础，从内外两方面来分析，外部方面会有客户需求和期望的不断变化、同类公司的竞争、整个经济环境变化影响。内部方面会有企业员工的能力、激励策略、员工行为等。面对内外部多种风险的威胁，中小企业应该对风险实施科学的管理。实施风险管理的首要任务就是要树立风险意识，利用自身保险机制，分散或适当转移风险，以增强商业银行放贷积极性。比如针对合作的企业或个人，评估其信用等级，根据不同的信用等级采用不同的信用政策。对于信用等级低下的企业，尽量做到不与之合作。另外，中小企业要建立日常业务的财务风险预警系统，利用现代化信息交流平台，建立畅通、覆盖面广、反馈速度快的信息交流渠道，加强与政府部门、行业协会、民间商会等的信息合作。
2.企业要加强自身的管理建设，提高管理效率，提高企业资源的有效利用率，减少资源的闲置和无效的消耗，以降低成本。企业应按产品订单和计划进行采购，避免囤积现象的发生，从而减少了资金的占用，减少无用成本的增加，最大限度地利用生产过程中的各种材料。企业还要提高劳动生产率，抑制人力成本的过高、过快增长。高生产率能使产品单位成本降低，有助于企业扩大规模经营，通过规模效应降低成本。适时引进ERP管理系统，最大限度地减少产品原材料和人力资源浪费。 3.针对银行的营销偏好和产品特点，落实控制风险的相应措施，认清自身面临的、可能影响银行贷款的主要风险因素：（1）及时调查目前市场上与之相类似产品的价格，进行同类产品性价比的分析；（2）企业是否受国家宏观调控影响，比如5月14日，国家又一次降低了存款准备金率，这个增强市场现金流量的措施，在给银行业带来影响的同时，会不会波及到企业，银行是否会因此而改变对企业贷款的限额等；（3）企业自身的偿债能力和其他偿债来源，增大产品销售出去的现金流，应尽可能采取现金收款，及时回笼销售货款，避免应收账款的增加。
一旦应收的款项增加，必然导致现金流量的减少，从而导致资金周转困难，企业资产负债率高，而此时贷款融资难，融资成本就会上升。各中小企业面临资金短缺的瓶颈，随着规模扩大和业务量的增长，企业的资金需求增大，银行借贷政策又吃紧，这就不能满足企业需求，民间借贷进一步增加。近年來，民间借款利率普遍高于同期银行利率，使得融资成本的压力在增大，部分中小企业融资问题严重。这就是前面提到的温州老板纷纷自杀现象的原因所在。
4.各中小企业必进行实行强强联合，优势互补。中小企业缺少整体的规模效应，所以要合并，可以通过引进外资的方式实现行强强联合，必要的联合有利于企业管理水平的提高，可以在采购、销售及人员的投入等方面发挥规模效应，最终降低成本，使产品更具有竞争优势。
5.中小企业要诚实守信，降低信用损失。人无信不立，这点也适用于企业。只有具有了良好的信用，才会有银行愿意与之打交道。企业应该采取降低融资成本的措施，尽量降低其对成本控制的影响。企业应该盘活资本，使部分不动产转变为可流动资本，从而减少向银行借款额度。
三、结论
虽然中小企业存在着严重的融资困难的问题，但企业也不应该从此“心灰意冷”，国家已经注意到了这个问题，并出台了一些措施，旨在逐步改善目前的局面。2010年，中国人民银行、银监会、证监会和保监会等四部门提出了 18 条改进和完善中小企业金融服务工作的措施，这些都为缓解中小企业尤其是小企业融资困难提供了政策依据和业务保障。
中小企业的内部控制通常都有不少问题，为了达到标准，中小企业企业往往会支付更大的人力、物力等成本，短期来看会给企业的运作及利润带来不利的影响，但从长期效益来看却是利大于弊。实施内控能够促进中小企业加快构建现代企业制度的步伐，增强企业风险管理的水平，提高企业防范风险的能力，有利于企业的长远发展。
具有了严格的内部控制机制，企业防范风险能力加强，这也势必会赢得银行业更多的青睐。届时，向银行借贷将不像之前那么困难。借着银行贷款这阵东风，中小企业一定会在全球竞争的浪潮中做大做强，“上市”指日可待。
参考文献：
[1] 黄海琛.小企业内控制度与诚信经营研究[J].中小企业，2010，（4）：69.
[2] 林跃武，仇奕，许大庆，盛瑞源.隐性关联企业贷款风险的观察与思考[J].金融论坛，2008，（9）：145-149.
[3] 潘输飞.透过金融危机看中小企业内部现状及改进措施[J].企业管理，2011，（11）：63-64.
[4] 肖敏，朱志刚.金融危机下中小企业内部控制研究[J].企业研究，2012，（394）：29-30.
[5] 杨晓宏.略论民营企业内部控制存在的问题及改进[J].经济论丛，2011，（10）：153.
[6] 张春梅.新通胀压力下苏州中小民营企业内部控制的调查与对策研究[J].企业技术开发，2010，（19）.
[7] 周璋春.中小企业信贷难点与对策[J].金融经济，2010，（22）：147-148.
[责任编辑 陈凤雪]