企业所得税法凸显五大信号

• 作 者: 张旭东 万 一 任 芳
• 出 处: 决策与信息
• 发表日期: 2007年4期
• 关键词: 企业所得税法 信号 人大 税率

　　今年人大通过的企业所得税法清晰地传递出五大信号。
　　
　　●两税统一：内外资企业将站在同一条起跑线上
　　
　　
　　从20世纪我国改革开放以来，为吸引外资、发展经济，我国政府对外资企业采取了有别于内资企业的税收政策。现行内外资企业所得税税率虽均为33％，但在实施中，内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右。与此同时，现行内资税法、外资税法实施已10多年，中国经济社会情况和国际经济融合等都发生了很大变化，需要针对新情况及时完善这一制度。财政部部长金人庆说，我国加入世界贸易组织后，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，将影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。企业所得税法对内外资两种类型企业实行同一企业所得税标准，税率统一设为25％。
　　
　　●税率25％：在国际上适中偏低
　　
　　新税率确定为25％，这比现行内外资企业所得税名义税率33％低了8个百分点。这相当于给实行33％税率的企业，每年增加了8％的利润。
　　从国际数据来看，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6％，其中日本税率为39.5％，美国为39.3％，德国为38.9％。25%的税率在国际上处于适中偏低的水平。这不仅有利于提高国内企业竞争力，而且也有助于继续吸引外商来华投资。
　　
　　●国家可控财力中近千亿元企业利润得以调整
　　
　　企业所得税是国家财政的一大重要来源。国家税务总局数据显示，2006年包括外商投资企业和外国企业所得税在内，企业所得税共完成7081亿元，增长28.5％，增收1570亿元。2008年，新税法与现行税法的口径相比，财政将减收约930亿元。据测算，内资企业可少交纳约1340亿元，而外资企业要多交约410亿元。
　　
　　●设立5年过渡期：新税率不会给吸引外资带来大影响
　　
　　值得注意的是，企业所得税法为照顾部分老企业适应新的税率环境，特地规定可给予过渡性照顾：按现行税法的规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可在新法实施后5年内逐步过渡到25%的税率。
　　根据税法，在经济特区以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，也可享受过渡性优惠。
　　
　　●发挥杠杆作用：税收优惠向高科技、环保等企业倾斜
　　
　　税收，是调整企业利润和产业发展方向的一个有力杠杆。企业所得税法采取了五种方式对现行税收优惠政策进行了整合，重点向高科技、环保等企业倾斜。如对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率，扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。
　　另外，税法特地增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可享受减免税优惠等方面的内容，充分体现了国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神。