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摘 要 本文从我国农村财税体制中存在的问题和科学发展观入手，探讨财税体制改革，通过对我国农村的具体现状进行分析，提出了推动财政税制改革的建议。
关键词 科学发展观 财政税收 体制改革
中图分类号：DF432 文献标识码：A
“十二五”时期加快财政税收体制改革遵循的基本原则：明确具体方向，服务发展大局；进行整体设计，协调联动；积极稳定改革，循序渐进。积极改革财政税收体制的目标是：完善国家财政体制；建立县级和农村财力的基本保障机制；提高预算的完整性及透明度；健全预算编制及管理制度；健全国家税收制度。
一、我国农村财政税收体制存在的问题
（一）多渠道财政收入预算。
自从实行分税制改革后，中央和地方的财政权分离，但是分税制改革不彻底，只在中央和省之间建立了分税制体制，而在省以下没有行之有效的规范体制，分税制体制并未从根本上改变政府收入分散现状。在农村，预算内的收入很难维持政府正常运转，为完成各项任务，地方政府只能通过制度外收入供养工作人员以及进行基本建设。
（二）中央与地方税收分配结构不合理。
财政权利集中于中央，省、地市级财政通过各种集中财力，导致了县乡财政困难加剧，有的县乡甚至难以为继。面对财政困难，乡镇政府只能选择将负担转嫁到村集体及农民。在实际中，我国存在着明显的“财政偏向”，使农民个人收入和企业的效益提高不快，特别是涉农税收削弱农产品竞争力，影响农民个人收入的增加。
（三）财税部门管理不严。
目前行政性收费种类较多，收费票据的使用量也比较大。由于对票据监督管理不严，使某些部门或者干部利用拥有的职权进行多收费、乱收费，并且所得费用不入帐，设立自己的小金库，造成了财政资金外流，减少了财政收入，直接增加了农民的负担。
二、 “十二五”时期加快财税体制改革的主要任务
（一）健全财政体制，促进公共服务均等化。
从我国基本国情出发，在保持财政体制稳定的前提下，进一步健全财政体制。一是合理的界定中央和地方的事权以及支出责任，结合税制改革的推进，调动中央及地方积极性。二是进一步完善对地方财政的转移支付制度，加大中西部一些地区转移支付的力度，推进主功能区的建设。三是推动省级以下的财政体制改革。四是完善县级的基本财力保障体制。
（二）完善预算编制和管理制度，提高预算的完整性及透明度。
1、完善预算体系。
健全财政预算，提高公共财政的收入质量，增加公共服务投入。强化政府基金预算的管理，提高预算规范性及透明度。规范社会保险预算，扩大保险预算编报的范围。取消预算外的资金，将政府的所有收入都纳入到预算管理中。
2、健全管理预算制度。
深化对政府收支分类的改革，完善支出的标准，加强对预算编制的管理。同时，规范预算编制，细化预算的内容。进一步提高编制地方预算的完整性，加强执行预算的管理。依法强化税收征管和非税收入管理，建立规范的税收收入管理体系。
3、建立健全完整规范的预算公开机制。
在预算编制完善的基础上，扩大预算公开范围，细化公开的内容。明确预算公开原则以及主体，完善预算披露制度，强化公开责任，加快公开的法制化和规范化。
（三）推进税制改革，完善税收制度。
根据简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，逐步优化税收制度结构，公平税收的负担，规范税收的分配。要健全地方税体系，在税政统一的前提下，赋予省级地方政府一定的税政管理权，培植地方税源。对于一般的地方税种，在由中央进行统一立法基础上，赋予省级政府的税率调整权和减免税权，并且允许省级政府制定实施的细则和具体的执行办法。
三、现阶段我国农村财政税收体制改革
（一）创新农村公共产品供给机制和筹集制度。
相对城市而言，农村在很大程度上实行“自给自足”的公共产品供给制度。农民的负担不仅指各种税收，农村公共产品的自我供给以及政府的供给不足，也是农民的负担。因此，须从根本上尽快改变这种非均衡城乡公共产品的供给制度，调整公共支出政策，加大农村投资力度，建立城乡一体化的、完善的供给体系。
（二）完善支农财政投入的结构合理化制度。
在国家和地方政府、农户三者中，投入占主导地位的应该是国家及地方政府。政府重点承担风险大、效益高、对农业发展具有促进作用的项目，只有国家和地方政府首先在这些项目上投资，农民的投资行为才算是有效的，才能从根本上发展农业生产。
（三）完善农村税费改革。
推进农村的税费改革，能够减轻农民的负担，同时保护农民的利益。取消农业税与特产税等税收，对不同地区的经济和财政的影响程度不同。在经济发达地区，取消部分税收的影响不显著。但在经济不发达的地区，加大中央对地方的财政支持力度十分必要，减少农业的各项税费收入会使地方的财政收入减少，政府须对地方政府予以转移支付。
四、总结
完善现有的农村财税体制，建立适应当地经济发展、促进社会发展和符合科学发展观的财税制度。这不仅是基本国情的需要，也是我国社会发展的需要。建设新农村，建设和谐社会，必须建立科学合理的财税体系，加大对农村建设的投入力度。□
（作者单位：宁夏固原市原州区三营镇人民政府）
参考文献：
[1]王恩胡. 深化财政体制改革的对策. 宏观经济管理. 2009（2）
[2]陈东琪. 新一轮财政税收体制改革思路. 经济科学出版社. 2009（8）
[3]贾康,赵全厚. 中国经济改革30年：财政税收卷. 重庆大学出版社. 2008（5）
[4]王峰. 现阶段我国农村财政与税收体制创新. 特区经济. 2005（6）
关键词 科学发展观 财政税收 体制改革
中图分类号：DF432 文献标识码：A
“十二五”时期加快财政税收体制改革遵循的基本原则：明确具体方向，服务发展大局；进行整体设计，协调联动；积极稳定改革，循序渐进。积极改革财政税收体制的目标是：完善国家财政体制；建立县级和农村财力的基本保障机制；提高预算的完整性及透明度；健全预算编制及管理制度；健全国家税收制度。
一、我国农村财政税收体制存在的问题
（一）多渠道财政收入预算。
自从实行分税制改革后，中央和地方的财政权分离，但是分税制改革不彻底，只在中央和省之间建立了分税制体制，而在省以下没有行之有效的规范体制，分税制体制并未从根本上改变政府收入分散现状。在农村，预算内的收入很难维持政府正常运转，为完成各项任务，地方政府只能通过制度外收入供养工作人员以及进行基本建设。
（二）中央与地方税收分配结构不合理。
财政权利集中于中央，省、地市级财政通过各种集中财力，导致了县乡财政困难加剧，有的县乡甚至难以为继。面对财政困难，乡镇政府只能选择将负担转嫁到村集体及农民。在实际中，我国存在着明显的“财政偏向”，使农民个人收入和企业的效益提高不快，特别是涉农税收削弱农产品竞争力，影响农民个人收入的增加。
（三）财税部门管理不严。
目前行政性收费种类较多，收费票据的使用量也比较大。由于对票据监督管理不严，使某些部门或者干部利用拥有的职权进行多收费、乱收费，并且所得费用不入帐，设立自己的小金库，造成了财政资金外流，减少了财政收入，直接增加了农民的负担。
二、 “十二五”时期加快财税体制改革的主要任务
（一）健全财政体制，促进公共服务均等化。
从我国基本国情出发，在保持财政体制稳定的前提下，进一步健全财政体制。一是合理的界定中央和地方的事权以及支出责任，结合税制改革的推进，调动中央及地方积极性。二是进一步完善对地方财政的转移支付制度，加大中西部一些地区转移支付的力度，推进主功能区的建设。三是推动省级以下的财政体制改革。四是完善县级的基本财力保障体制。
（二）完善预算编制和管理制度，提高预算的完整性及透明度。
1、完善预算体系。
健全财政预算，提高公共财政的收入质量，增加公共服务投入。强化政府基金预算的管理，提高预算规范性及透明度。规范社会保险预算，扩大保险预算编报的范围。取消预算外的资金，将政府的所有收入都纳入到预算管理中。
2、健全管理预算制度。
深化对政府收支分类的改革，完善支出的标准，加强对预算编制的管理。同时，规范预算编制，细化预算的内容。进一步提高编制地方预算的完整性，加强执行预算的管理。依法强化税收征管和非税收入管理，建立规范的税收收入管理体系。
3、建立健全完整规范的预算公开机制。
在预算编制完善的基础上，扩大预算公开范围，细化公开的内容。明确预算公开原则以及主体，完善预算披露制度，强化公开责任，加快公开的法制化和规范化。
（三）推进税制改革，完善税收制度。
根据简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，逐步优化税收制度结构，公平税收的负担，规范税收的分配。要健全地方税体系，在税政统一的前提下，赋予省级地方政府一定的税政管理权，培植地方税源。对于一般的地方税种，在由中央进行统一立法基础上，赋予省级政府的税率调整权和减免税权，并且允许省级政府制定实施的细则和具体的执行办法。
三、现阶段我国农村财政税收体制改革
（一）创新农村公共产品供给机制和筹集制度。
相对城市而言，农村在很大程度上实行“自给自足”的公共产品供给制度。农民的负担不仅指各种税收，农村公共产品的自我供给以及政府的供给不足，也是农民的负担。因此，须从根本上尽快改变这种非均衡城乡公共产品的供给制度，调整公共支出政策，加大农村投资力度，建立城乡一体化的、完善的供给体系。
（二）完善支农财政投入的结构合理化制度。
在国家和地方政府、农户三者中，投入占主导地位的应该是国家及地方政府。政府重点承担风险大、效益高、对农业发展具有促进作用的项目，只有国家和地方政府首先在这些项目上投资，农民的投资行为才算是有效的，才能从根本上发展农业生产。
（三）完善农村税费改革。
推进农村的税费改革，能够减轻农民的负担，同时保护农民的利益。取消农业税与特产税等税收，对不同地区的经济和财政的影响程度不同。在经济发达地区，取消部分税收的影响不显著。但在经济不发达的地区，加大中央对地方的财政支持力度十分必要，减少农业的各项税费收入会使地方的财政收入减少，政府须对地方政府予以转移支付。
四、总结
完善现有的农村财税体制，建立适应当地经济发展、促进社会发展和符合科学发展观的财税制度。这不仅是基本国情的需要，也是我国社会发展的需要。建设新农村，建设和谐社会，必须建立科学合理的财税体系，加大对农村建设的投入力度。□
（作者单位：宁夏固原市原州区三营镇人民政府）
参考文献：
[1]王恩胡. 深化财政体制改革的对策. 宏观经济管理. 2009（2）
[2]陈东琪. 新一轮财政税收体制改革思路. 经济科学出版社. 2009（8）
[3]贾康,赵全厚. 中国经济改革30年：财政税收卷. 重庆大学出版社. 2008（5）
[4]王峰. 现阶段我国农村财政与税收体制创新. 特区经济. 2005（6）