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英国是国际上运用PPP模式最为成功的国家,也是最早针对PPP制定专门会计准则的国家。虽然英国的PPP会计准则（FRS5A）曾被其他国家当成制定相关会计政策时的参照物,但其也有自身的缺陷,即PPP固定资产因＂漏记＂而成为＂孤儿资产＂。随着国际财务报告解释委员会制定的《服务特许协议第12号解释》（IFRIC 12）与国际公共部门会计准则委员会制定的《服务特许协议：授予方——第32号》（IPSAS 32）的相继出台,PPP项目固定资产才有了国际性的会计处理指南。一者,由于IFRIC 12与IPSAS 32之间是