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摘 要：社会主义市场经济的不断发展不仅促进了不同类型的企业的发展，也促进了不同企业的税收制度的完善与发展。不管哪种类型的企业，只要企业想获得稳定良好的发展，就要充分利用自身行业特点，做好纳税统筹，为企业节省所需的资金，尽最大效率地促进企业的发展。
关键词：不同类型；企业；纳税；筹划；方案
引言
社会主义市场经济不断完善，也意味着真对企业的税法制度不断完善。纳税对每个企业来说都是十分重要的一环，不同的类型的企业有着不一样的纳税统筹方案，本文主要针对房地产企业、水利企业这两种类型的企业进行各自的纳税统筹存在的问题以及解决对策的分析。
一、房地产企业的纳税筹划方案
（一）房地产企业的纳税筹划存在的问题
首先，房地产企业在纳税统筹方面存在的问题是对政策法规了解不足，无法对企业自身的纳税进行科学地管理。这主要有两个原因，一是国家政策，二是企业自身。我国的社会主义市场经济体制开始建设的时间比较靠后，税收制度并不完善，尤其在时间层次上还处于落后状态，税收的普法宣传力度不够，很多企业并没有相关的了解。很多房地产企业对税收的认识不够到位，没有意识到税收和法律的相关性，误认为税收筹划是逃避税收义务，甚至偷税、逃税。这种做法不仅让企业置于法律的不利风险之下，也让企业误认为是在帮助企业减少税务，会给企业带来法律与道德风险，让企业的风险不断上升。
其次，房地产企业没有制定科学的纳税体系，没有将企业各个部门之间的关系联系起来，没有进行有效的配合。一般情况下，财务人员只是在生产经营中所用到的税收进行操作，并没有和企业的各个部门联系，只是让财务部门对企业的账面进行简单的核算监督，并没有让企业的销售部门、策划部门等生产相关的部门进行税收的参与，这是不全面的也是不科学的。这样容易造成企业的风险过大，但是企业的决策部门却不知情，导致企业风险加重。
最后，企业因为纳税体系不科学，所以没有做好税收的筹划与管理。房地产企业一般都是在税收过重的时候才反思自身的部门，通过账务处理的方式来处理税收问题，并没有做过事前规划管理。税收过高的问题一旦产生，就不能在此次税收中减轻负担，只能反思总结在下次的生产活动中注意避免再犯同样的问题。这也提醒着房地产企业不能只在税后才反思，应该在事前就进行税收体系的建设和完善，才能降低对企业的损害和不良影响。
（二）房地产企业的纳税筹划对策
房地产的税收规划想要做到更好，首先要做的是提高企业的纳税思想，用正确的观念来代替企业里关于纳税的错误的思想。首先，企业的财务人员要不断地学习最新的税法政策，并且带领公司各个部门一起学习最新的以及最基础的税法知识，将企业内部员工的的税收能力进行提高，将各个部门的税收配合的默契度进行提高。房地产企业要激励各个部门的成员学习税法相关的法律法规，不断了解国家最新的政法消息，对于企业的管理层来说更是要不断地学习法规还要学习部门税法管理知识。这样可以帮助企业的每个成员重视税法的重要性，提升纳税的意识，主动拥抱国家的政策，做一个合格的合法的公民。
其次，房地产企业应该不断提升企业内人员的税收筹划能力，尤其是财务人员这方面的能力。房地产企业在招聘的时候应该优先考虑了解学习过国家政法的人才，对于在职的员工应该定期举行关于税法知识的讲座并且组织测试，不断加强员工对于税法的学习，提升对税法的掌握能力，从而提升对税收的统筹规划的能力。对于企业内部无法承担重任的财务事项，可以聘请类似专业税务师等专业的税收人才来帮助企业承担高难度的项目，这样不仅可以减轻企业财务人员的负担，也可以帮助企业减少税收带来的风险。
再者，房地产企业要在事前最好筹划工作，只有把事前安排好，才能最大可能地降低亡羊补牢的风险。企业要用发展的眼光来应对经济市场以及法律法规，预测税收的政策的走向，不断调整自身的预测与企业的税收统筹工作，并且与企业的各个部门进行相对应的探讨，提高部门之间的配合的默契程度，提前做好布置，这样才能避免亡羊补牢的错误。
最后，房地产企业还要提升自身的风险意识，将企业的的政策风险与营收亏损风险、信誉风险等结合起来。并且，不仅仅关注企业降低税收支出的方法，还要将企业涉税风险放在首位，避免企业走上违法犯罪的道路。只有将企业的税收统筹关系放在首位，才能够帮助企业立于合法合规的形象，才能保证企业的平稳发展。
二、水利企业的纳税筹划方案
（一）水利企业的纳税筹划存在的问题
水利企业在社会主义市场经济的不断建设中不断发展，但是在纳税统筹方面依旧存在一些问题。首要的问题就是，水利企业的纳税意识的缺乏。因为水利企业承接的项目金额巨大，所承擔的税收也很高，但是很多企业并不愿意主动承担纳税的责任，会作出偷税漏税等事情，这会给企业带来法律上的风险，也会给企业带来名誉上的风险。纳税意识的缺乏意味着企业财务人员的综合素质的缺乏，企业的财务人员并没有将自身的财务政法知识与企业的运营现状相联系，也没有进行关于最新的税法政策的不断自我学习与反思。
其次，水利企业对纳税管理的缺失也是很大的一个问题。水利企业的纳税工作主要是项目的主负责人来进行操作，上级部门会比较重视纳税的事情，但是下级部门并没有十分重视纳税的事情，这样就会造成各个部门对纳税管理重视度的失衡，不利于企业项目之间整体展开活动。除了部门之间的管理失衡，还有企业之间的各个子公司之间的管理也存在这种现象。总公司旗下的各个子公司之间对税收制度的重视性不一致，各个子公司之间也无法做到合理的科学的纳税筹划，这种情况十分不利于企业的整体协调发展。
（二）水利企业的纳税筹划措施
首先，水利企业要改变自身关于税法的态度，要不断地进行学习与反思。水利企业的财务人员要立足于大环境，对纳税进行科学地理解与分析。企业的纳税关系着资金积累的结果，是生存发展的重要因素，直接影响着企业日后的发展。水利企业通过纳税统筹可以帮助各个子公司、各个部门进行直接的资金运作的安排，帮助企业建立更加完善的税收制度与政法制度，树立税收义务的观念，提高企业纳税人的意识，帮助企业降低偷税漏税所带来的道德与法律的风险，从而帮助企业快速平稳地进行发展。
其次，水利企业要建立完善纳税制度，不能通过偷税漏税等违法手段降低税收。财务部门要将最新的税收政策、最新的法律法规与企业自身的特点结合在一起，及时预测这些政策可能会对企业产生的影响，并因此来提出企业的相关策略，并且做好企业对此政策落实结果的审核与记录的工作。在税收统筹的实际操作中，制定相关的税收管理制度，严格贯彻上下级的政策标准，将企业的内部的纳税风险控制在最低程度，科学合理地进行企业的纳税统筹工作。
最后，就是要不断提升企业内部人员的税法政策相关的综合素质。财务部门首先要对国家发布的纳税政策进行第一时间的分析与总结，并且将思想与要求向全体员工宣传，及时对自身的纳税工作进行调整。在企业有不清晰的纳税问题的时候，及时与税收部门进行联系与沟通，确认自身的情况应该如何操作，请求税收部门来进行自我税收问题的解决，为企业提供宽松的合法的税收环境。
三、结语
不同的企业有着不同的纳税标准与各自的问题，只要企业主动应对这些问题，不断学习最新的政策，落实税收政策，就可以体现纳税的重要性与带给企业的意义。只有这样，才可以促进各行各业的健康发展，才可以促进国家税收政法的不断完善，才能促进社会主义市场经济的繁荣。
参考文献：
[1]吕长欣.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].纳税，2017，（17）.
[2]韦俊娟.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].现代商业，2014，（02）.
[3]陈小林.浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].现代经济信息，2012，（24）.
[4]贺会玲.纳税筹划与现代企业财务管理[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2014，（04）.
作者简介：
程翔宇，青岛天健税务师事务所有限公司。
关键词：不同类型；企业；纳税；筹划；方案
引言
社会主义市场经济不断完善，也意味着真对企业的税法制度不断完善。纳税对每个企业来说都是十分重要的一环，不同的类型的企业有着不一样的纳税统筹方案，本文主要针对房地产企业、水利企业这两种类型的企业进行各自的纳税统筹存在的问题以及解决对策的分析。
一、房地产企业的纳税筹划方案
（一）房地产企业的纳税筹划存在的问题
首先，房地产企业在纳税统筹方面存在的问题是对政策法规了解不足，无法对企业自身的纳税进行科学地管理。这主要有两个原因，一是国家政策，二是企业自身。我国的社会主义市场经济体制开始建设的时间比较靠后，税收制度并不完善，尤其在时间层次上还处于落后状态，税收的普法宣传力度不够，很多企业并没有相关的了解。很多房地产企业对税收的认识不够到位，没有意识到税收和法律的相关性，误认为税收筹划是逃避税收义务，甚至偷税、逃税。这种做法不仅让企业置于法律的不利风险之下，也让企业误认为是在帮助企业减少税务，会给企业带来法律与道德风险，让企业的风险不断上升。
其次，房地产企业没有制定科学的纳税体系，没有将企业各个部门之间的关系联系起来，没有进行有效的配合。一般情况下，财务人员只是在生产经营中所用到的税收进行操作，并没有和企业的各个部门联系，只是让财务部门对企业的账面进行简单的核算监督，并没有让企业的销售部门、策划部门等生产相关的部门进行税收的参与，这是不全面的也是不科学的。这样容易造成企业的风险过大，但是企业的决策部门却不知情，导致企业风险加重。
最后，企业因为纳税体系不科学，所以没有做好税收的筹划与管理。房地产企业一般都是在税收过重的时候才反思自身的部门，通过账务处理的方式来处理税收问题，并没有做过事前规划管理。税收过高的问题一旦产生，就不能在此次税收中减轻负担，只能反思总结在下次的生产活动中注意避免再犯同样的问题。这也提醒着房地产企业不能只在税后才反思，应该在事前就进行税收体系的建设和完善，才能降低对企业的损害和不良影响。
（二）房地产企业的纳税筹划对策
房地产的税收规划想要做到更好，首先要做的是提高企业的纳税思想，用正确的观念来代替企业里关于纳税的错误的思想。首先，企业的财务人员要不断地学习最新的税法政策，并且带领公司各个部门一起学习最新的以及最基础的税法知识，将企业内部员工的的税收能力进行提高，将各个部门的税收配合的默契度进行提高。房地产企业要激励各个部门的成员学习税法相关的法律法规，不断了解国家最新的政法消息，对于企业的管理层来说更是要不断地学习法规还要学习部门税法管理知识。这样可以帮助企业的每个成员重视税法的重要性，提升纳税的意识，主动拥抱国家的政策，做一个合格的合法的公民。
其次，房地产企业应该不断提升企业内人员的税收筹划能力，尤其是财务人员这方面的能力。房地产企业在招聘的时候应该优先考虑了解学习过国家政法的人才，对于在职的员工应该定期举行关于税法知识的讲座并且组织测试，不断加强员工对于税法的学习，提升对税法的掌握能力，从而提升对税收的统筹规划的能力。对于企业内部无法承担重任的财务事项，可以聘请类似专业税务师等专业的税收人才来帮助企业承担高难度的项目，这样不仅可以减轻企业财务人员的负担，也可以帮助企业减少税收带来的风险。
再者，房地产企业要在事前最好筹划工作，只有把事前安排好，才能最大可能地降低亡羊补牢的风险。企业要用发展的眼光来应对经济市场以及法律法规，预测税收的政策的走向，不断调整自身的预测与企业的税收统筹工作，并且与企业的各个部门进行相对应的探讨，提高部门之间的配合的默契程度，提前做好布置，这样才能避免亡羊补牢的错误。
最后，房地产企业还要提升自身的风险意识，将企业的的政策风险与营收亏损风险、信誉风险等结合起来。并且，不仅仅关注企业降低税收支出的方法，还要将企业涉税风险放在首位，避免企业走上违法犯罪的道路。只有将企业的税收统筹关系放在首位，才能够帮助企业立于合法合规的形象，才能保证企业的平稳发展。
二、水利企业的纳税筹划方案
（一）水利企业的纳税筹划存在的问题
水利企业在社会主义市场经济的不断建设中不断发展，但是在纳税统筹方面依旧存在一些问题。首要的问题就是，水利企业的纳税意识的缺乏。因为水利企业承接的项目金额巨大，所承擔的税收也很高，但是很多企业并不愿意主动承担纳税的责任，会作出偷税漏税等事情，这会给企业带来法律上的风险，也会给企业带来名誉上的风险。纳税意识的缺乏意味着企业财务人员的综合素质的缺乏，企业的财务人员并没有将自身的财务政法知识与企业的运营现状相联系，也没有进行关于最新的税法政策的不断自我学习与反思。
其次，水利企业对纳税管理的缺失也是很大的一个问题。水利企业的纳税工作主要是项目的主负责人来进行操作，上级部门会比较重视纳税的事情，但是下级部门并没有十分重视纳税的事情，这样就会造成各个部门对纳税管理重视度的失衡，不利于企业项目之间整体展开活动。除了部门之间的管理失衡，还有企业之间的各个子公司之间的管理也存在这种现象。总公司旗下的各个子公司之间对税收制度的重视性不一致，各个子公司之间也无法做到合理的科学的纳税筹划，这种情况十分不利于企业的整体协调发展。
（二）水利企业的纳税筹划措施
首先，水利企业要改变自身关于税法的态度，要不断地进行学习与反思。水利企业的财务人员要立足于大环境，对纳税进行科学地理解与分析。企业的纳税关系着资金积累的结果，是生存发展的重要因素，直接影响着企业日后的发展。水利企业通过纳税统筹可以帮助各个子公司、各个部门进行直接的资金运作的安排，帮助企业建立更加完善的税收制度与政法制度，树立税收义务的观念，提高企业纳税人的意识，帮助企业降低偷税漏税所带来的道德与法律的风险，从而帮助企业快速平稳地进行发展。
其次，水利企业要建立完善纳税制度，不能通过偷税漏税等违法手段降低税收。财务部门要将最新的税收政策、最新的法律法规与企业自身的特点结合在一起，及时预测这些政策可能会对企业产生的影响，并因此来提出企业的相关策略，并且做好企业对此政策落实结果的审核与记录的工作。在税收统筹的实际操作中，制定相关的税收管理制度，严格贯彻上下级的政策标准，将企业的内部的纳税风险控制在最低程度，科学合理地进行企业的纳税统筹工作。
最后，就是要不断提升企业内部人员的税法政策相关的综合素质。财务部门首先要对国家发布的纳税政策进行第一时间的分析与总结，并且将思想与要求向全体员工宣传，及时对自身的纳税工作进行调整。在企业有不清晰的纳税问题的时候，及时与税收部门进行联系与沟通，确认自身的情况应该如何操作，请求税收部门来进行自我税收问题的解决，为企业提供宽松的合法的税收环境。
三、结语
不同的企业有着不同的纳税标准与各自的问题，只要企业主动应对这些问题，不断学习最新的政策，落实税收政策，就可以体现纳税的重要性与带给企业的意义。只有这样，才可以促进各行各业的健康发展，才可以促进国家税收政法的不断完善，才能促进社会主义市场经济的繁荣。
参考文献：
[1]吕长欣.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].纳税，2017，（17）.
[2]韦俊娟.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].现代商业，2014，（02）.
[3]陈小林.浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].现代经济信息，2012，（24）.
[4]贺会玲.纳税筹划与现代企业财务管理[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2014，（04）.
作者简介：
程翔宇，青岛天健税务师事务所有限公司。