【摘 要】
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价值创造这一概念是受益理论的引申发展,它证明了来源地课税的合理性(比如解释了原因及其公平性),但是解决不了其他问题.换言之,如果一个非居民企业在市场管辖区中创造了价值,那么该价值将被认为是该企业利用来源地/市场管辖区提供的惠益(主要是需求因素,而非供给因素)创造的,而该惠益以及文中论述到的其他惠益主要源自于技术基础设施以及有助于合同义务履行和允许强制执行债务的法律体系.不难发现,与将利润归因于税收管辖区内进行的经营活动相关的难题,或与此类利润的量化和分配有关的任何其他问题,都未能通过“价值创造”这一概念得
【机 构】
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奥克兰大学法学院,新西兰奥克兰1142;中国人民大学数字税收研究所,北京100086;中国政法大学法学院;中国政法大学民商经济法学院
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价值创造这一概念是受益理论的引申发展,它证明了来源地课税的合理性(比如解释了原因及其公平性),但是解决不了其他问题.换言之,如果一个非居民企业在市场管辖区中创造了价值,那么该价值将被认为是该企业利用来源地/市场管辖区提供的惠益(主要是需求因素,而非供给因素)创造的,而该惠益以及文中论述到的其他惠益主要源自于技术基础设施以及有助于合同义务履行和允许强制执行债务的法律体系.不难发现,与将利润归因于税收管辖区内进行的经营活动相关的难题,或与此类利润的量化和分配有关的任何其他问题,都未能通过“价值创造”这一概念得到有效解答.在1920年代,征税权的分配方案是经过谈判达成的妥协结果.而2020年代的妥协方案则可以通过受益原则来论证确立来源地征税权的合理性.
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研究目标:测度1978~2018年中国不同性质的财富性与生产性R&D资本存量,并探讨可比口径下参数设定组合的稳健性检验.研究方法:基于OECD资本测算手册,运用兼备财富和生产属性的非传统永续盘存法估算R&D资本存量.研究发现:1978年以来中国R&D资本存量呈快速上升趋势,财富性R&D资本存量总额、生产性R&D资本存量和财富性R&D资本存量净额三者符合资本测算理论中依次递减规律,反映出财富性和生产性R&D资本存量存在差异;稳健性检验中,单一役龄效率剖面和平均役龄效率剖面汇总公式的参数设定会影响估算结果稳健
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