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【摘要】在2009年政府工作报告中，首次提出关于深化电价体制改革后，2010年政府工作报告再次提到电力体制改革，并且在内容上更加具体。电力体制改革方案明确提出了电力行业要打破垄断，引入竞争机制，实现优化资源配置，建立现代企业管理制度。在体制改革的大背景下如何找到适合于自己的发展道路，是县级供电公司面临的最主要的难题。
【关键词】供电公司 财务战略 风险管理 内部控制
本文主要包括三大部分：第一章是财务战略定位与内部控制，第二章是财务内部控制理论，第三章是财务一体化管理，从供电公司发展的实际情况出发，在对供电所的财务管理进行了细致分析的基础上，对公司的财务战略和公司如何加强内部财务控制和改进财务管理进行了分析和阐述。
通过论述，本文认为良好的财务战略与业务流程管理，既是公司现代化管理的需要，也是加强公司财务管理、控制不良行为的需要。本文对供电所的内部财务活动流程进行再造设计，提出建立财务内部控制的思路与控制方法，为规范县级供电公司财务内部控制提出了合理的思路，在为供电所提出建议的同时，也为其他公司的财务控制提供了一定的借鉴作用。
一、财务战略定位与内部控制
战略的概念起源于军事领域，其发展在很大程度上是受商业实际需要的推动的结果，而不是理论发展的结果。
企业制定和实施科学的经营战略，是成功运作的前提。中国南方电网在2011年提出中长期发展战略，具体目标是2010年实现公司总部和省公司组织架构的一体化，2011年实现业务流程、管理制度、技术标准、作业标准和指标体系的一体化，2012年实现全公司信息系统的一体化，全面完成公司各领域“七个一体化”推进工作，推动公司从控股型和战略型之间的管控向经营型管控模式转变。
（一）财务战略定位具体内容
财务战略作为战略理论在财务管理中的应用和延伸，以战略管理的思想方法为指导，对财务管理加以完善和提高，将之推进到财务战略的新阶段。企业经营战略与财务战略是主战略与子战略之间的关系，它从财务的角度对涉及经营的所有财务事项提出自己的目标，对企业战略进行全面的支持。同时，由于财务战略管理研究内容涉及的领域比较广泛，国内外的研究尚处于起步阶段，因此在理论与实际操作上均有待发展。
南方电网公司的财务“一体化”战略为财务管理设定了最高目标，为了有效实现一体化的这一目标，必须在制度和流程上完善财务制度和规范财务业务。作为南方电网的全资子公司的县级供电公司，必须学习南方电网公司的财务一体化的制度，明确财务业务细化流程，对制度、岗位、标准、流程以及授权等全面熟悉和掌握，实现财务管理与上级部门的要求一致，加强实际业务与一体化管理的融合，形成一套完整、统一的管理体系，确保财务一体化战略的成功实施。
（二）实现财务战略的保障是财务内部控制
内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现财务战略的活动，在经营管理中占着举足轻重的地位，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。供电公司要实现稳定、持续地发展，就必须不断完善财务内部控制体系，规避财务风险，提高企业的经营效率和效果，实现其战略目标。
根据《企业内部控制基本规范》明确指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。从中可以看出，企业内部控制的系列目标中，促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。它一方面表明，企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；另一方面也说明，实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。发展战略为企业内部控制指明了方向，内部控制为企业实现发展战略提供了坚实保障。
二、财务内部控制理论
（一）财务内部控制的概念
随着内部控制理论在财务管理学科中的发展，财务内部控制的概念在经营管理的实践中已经时常被应用，很多词典对财务内部控制进行阐述和定义。《会计辞海》中对财务内部控制定义为：是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。《新会计大辞典》中财务内部控制，一般是指对企业、事业、行政单位各项财务活动按照财务计划的要求，进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内，发现偏差及时进行纠正，不断总结经验、改进工作，从而保证财务计划的实现。前者的定义仅狭义在政策制度和计划，后者定义仅强调控制的流程，这两种定义，主要侧重于对财务内部控制的方法和流程的阐述。
（二）财务内部控制的内容和方法
企业财务内部控制的内容主要包括以下几个方面：
1.明确财务管理中职责及监督机制
公司在制定财务内部控制制度和体系时，必须明确组织机构和业务分工在各项财务管理活动中相应的职责和所处地位，分辨清楚各个部门的工作性质和责任，以及相互的制约因素，把横向和纵向的制约机制明确下来。然后，在此基础上建立财务内部控制体系，明确各部门的职责和要求，形成约束机制，达到控制目的。
2.执行合法的会计政策和制定合理的工作流程
公司的财务内部控制必须结合本公司的实际情况，在符合国家法律法规要求的情况下，将内部的财务管理进一步规范和实施，会计政策是国家制定的行业标准，这个公司必须合规合法地执行。财务管理流程是可以结合实际进一步再造的，比如：资金使用流程、会计处理流程、授权审批流程、财务检查流程以及财务人员岗位定期轮换流程等，都可以在财务内部控制体系中进一步优化。
3.授权审批程序的控制
企业在处理财务业务时，必须经过合理的授权批准之后才能进行操作，否则财务管理活动就会失去控制。具体控制方法为： （1）明确授权审批的范围：企业的所有财务活动都应纳入管理范围；（2）明确授权审批的层次，根据财务活动的重要性和金额大小确定不同的层次；（3）明确授权审批的责任，应当界定被授权者地履行权利时相对应的责任，避免因为责任不清造成难以追究授权责任。（4）制定授权审批的科学程序，应规定每一项业务的审批程序，按明确的程序办理审批，避免越级、违规审批的问题发生，被授权者必须在授权范围内行使授予的职权，经办人员必须在授权范围内办理业务。
（三）电费业务流程控制
基层供电所作为县级供电公司的派出营业机构，承担安全生产、经营管理的任务，满足管辖区域的供电服务需求。这其中必然涉及电费收缴、线路维护费开支等财务活动，通过科学的财务收支核算办法，对业务流程进行有效地控制，对保障供电公司的生产经营和财务管理活动起到重要作用。
1.电费业务流程管理
2. 电费核算流程控制
3.划拨费用流程控制
所管辖供电所的日常办公费用、车辆油料费、线路维护费等开支，必须经过财务部相关人员的授权审批后，才能得到财务部出纳员划拨的费用款。供电所支出的差旅费、线路维护费、装卸费、办公用品费和小工费等，经办人必须索取合法的票据和税票，经供电所负责人审批后，再经财务审核后，经财务部负责人审批无误后，据实划拨费用到供电所，同时记入成本费用明细账，记账时，应将施工合同书、批给线路维护费报告、购买物品的原始凭证等，作为付款凭证附件保存，供电所根据费用开支复印件记录费用开支账，根据划拨单记现金日记账。
三、财务一体化管理
以下详细介绍四个模块：资金安全管理、资金预算管理及费用控制、“收支两条线”管理以及集约化会计核算管理。
（一）资金安全管理
各营业收费点应高度重视资金安全管理，按照要求认真做好以下主要内容：（1）资金管理岗位责任制执行情况，检查不相容职务是否分离。钱账分管内部牵制原则，要求出纳和会计不能由同一人担任。（2）所有银行账户是否已纳入财务部门管理，闲置账户、低效、无效账户是否撤销。（3）是否按月编制账户核对汇总表，对收费系统或账务处理问题要及时发现并处理。（4）资金进、出点管控情况，所有收入是否及时入账，资金支付是否严格执行审批程序。（5）资金管理中存在的问题和下一步整改措施。（6）每日收取电费必须当日汇存公司制定账户。
（二）资金预算管理及费用控制
财务一体化管理的重点在资金，建立一套科学合理的资金集中管理模式，是完善企业财务管理运行机制的客观要求。优化预算流程和资源配置，实现与业务计划的有效衔接。实施精细化管理。深化现金流预算管控，做实项目预算，按项目逐项编制、优选和安排资金。深化“自上而下”预算管理，严肃各项指标考核管理，建立规范、严格的预算调整程序，严控预算外支出。
（三）“收支两条线”管理
“收支两条线”管理规定：一是明确规定了供电所一切合法收入的上缴要求。公司要求供电所必须到公司指定的银行账户上缴电费收入，严禁存入供电所所内银行账户或以私人名义开立的银行账户，防范出现“小金库”的经营风险。二是明确规定了供电所有关支出报账程序。要求各供电所的线路维护费、包干费等支出由各供电所报账员按公司规定报账。并明确规定了供电所不得设置任何财务账套。公司将在年末对供电所执行“收支两条线”的情况进行检查，并将纳入年终绩效考核。一是考核电费回收率，二是考核费用支出量。
（四）集约化会计核算管理
伴随着电力体制改革的深入发展，供电企业的各供电所过去的财务管理方式已经使企业存在很大的财务风险，为了进一步优化财务管理方式，需要建立良好的集约化财务管理模式。集约化管理是通过集合人财物、管理等生产要素，进行统一配置，以节俭、约束、高效为机制趋向，从而降低成本、高效管理。
参考文献
[1]杜安国.透过现象看本质：企业财务编制案例分析[M].上海：立信会计出版社，2009.
[2]干胜道.自由现金流量专题研究[M].大连：东北财经大学出版社，2009.
[3]段九利，郭志刚.现金流量管理规范操作[M].北京：中国时代经济出版社，2005.
[4]郑皓.金融企业财务表：编制、阅读与分析[M].上海：上海社会科学院出版社，2001.
[5]英国皇家银行学会 （CIB），刘霄仑.企业财务与审计管理[M].北京：中信出版社，2002.
作者简介：叶志成，男，云南宣威人，本科，研究方向：成本费用管理。
（编辑：陈岑）
【关键词】供电公司 财务战略 风险管理 内部控制
本文主要包括三大部分：第一章是财务战略定位与内部控制，第二章是财务内部控制理论，第三章是财务一体化管理，从供电公司发展的实际情况出发，在对供电所的财务管理进行了细致分析的基础上，对公司的财务战略和公司如何加强内部财务控制和改进财务管理进行了分析和阐述。
通过论述，本文认为良好的财务战略与业务流程管理，既是公司现代化管理的需要，也是加强公司财务管理、控制不良行为的需要。本文对供电所的内部财务活动流程进行再造设计，提出建立财务内部控制的思路与控制方法，为规范县级供电公司财务内部控制提出了合理的思路，在为供电所提出建议的同时，也为其他公司的财务控制提供了一定的借鉴作用。
一、财务战略定位与内部控制
战略的概念起源于军事领域，其发展在很大程度上是受商业实际需要的推动的结果，而不是理论发展的结果。
企业制定和实施科学的经营战略，是成功运作的前提。中国南方电网在2011年提出中长期发展战略，具体目标是2010年实现公司总部和省公司组织架构的一体化，2011年实现业务流程、管理制度、技术标准、作业标准和指标体系的一体化，2012年实现全公司信息系统的一体化，全面完成公司各领域“七个一体化”推进工作，推动公司从控股型和战略型之间的管控向经营型管控模式转变。
（一）财务战略定位具体内容
财务战略作为战略理论在财务管理中的应用和延伸，以战略管理的思想方法为指导，对财务管理加以完善和提高，将之推进到财务战略的新阶段。企业经营战略与财务战略是主战略与子战略之间的关系，它从财务的角度对涉及经营的所有财务事项提出自己的目标，对企业战略进行全面的支持。同时，由于财务战略管理研究内容涉及的领域比较广泛，国内外的研究尚处于起步阶段，因此在理论与实际操作上均有待发展。
南方电网公司的财务“一体化”战略为财务管理设定了最高目标，为了有效实现一体化的这一目标，必须在制度和流程上完善财务制度和规范财务业务。作为南方电网的全资子公司的县级供电公司，必须学习南方电网公司的财务一体化的制度，明确财务业务细化流程，对制度、岗位、标准、流程以及授权等全面熟悉和掌握，实现财务管理与上级部门的要求一致，加强实际业务与一体化管理的融合，形成一套完整、统一的管理体系，确保财务一体化战略的成功实施。
（二）实现财务战略的保障是财务内部控制
内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，促进企业实现财务战略的活动，在经营管理中占着举足轻重的地位，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。供电公司要实现稳定、持续地发展，就必须不断完善财务内部控制体系，规避财务风险，提高企业的经营效率和效果，实现其战略目标。
根据《企业内部控制基本规范》明确指出，“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。从中可以看出，企业内部控制的系列目标中，促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。它一方面表明，企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；另一方面也说明，实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。发展战略为企业内部控制指明了方向，内部控制为企业实现发展战略提供了坚实保障。
二、财务内部控制理论
（一）财务内部控制的概念
随着内部控制理论在财务管理学科中的发展，财务内部控制的概念在经营管理的实践中已经时常被应用，很多词典对财务内部控制进行阐述和定义。《会计辞海》中对财务内部控制定义为：是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预，使之符合原定要求的管理过程。《新会计大辞典》中财务内部控制，一般是指对企业、事业、行政单位各项财务活动按照财务计划的要求，进行严格的监督，把财务活动限制在计划规定的范围之内，发现偏差及时进行纠正，不断总结经验、改进工作，从而保证财务计划的实现。前者的定义仅狭义在政策制度和计划，后者定义仅强调控制的流程，这两种定义，主要侧重于对财务内部控制的方法和流程的阐述。
（二）财务内部控制的内容和方法
企业财务内部控制的内容主要包括以下几个方面：
1.明确财务管理中职责及监督机制
公司在制定财务内部控制制度和体系时，必须明确组织机构和业务分工在各项财务管理活动中相应的职责和所处地位，分辨清楚各个部门的工作性质和责任，以及相互的制约因素，把横向和纵向的制约机制明确下来。然后，在此基础上建立财务内部控制体系，明确各部门的职责和要求，形成约束机制，达到控制目的。
2.执行合法的会计政策和制定合理的工作流程
公司的财务内部控制必须结合本公司的实际情况，在符合国家法律法规要求的情况下，将内部的财务管理进一步规范和实施，会计政策是国家制定的行业标准，这个公司必须合规合法地执行。财务管理流程是可以结合实际进一步再造的，比如：资金使用流程、会计处理流程、授权审批流程、财务检查流程以及财务人员岗位定期轮换流程等，都可以在财务内部控制体系中进一步优化。
3.授权审批程序的控制
企业在处理财务业务时，必须经过合理的授权批准之后才能进行操作，否则财务管理活动就会失去控制。具体控制方法为： （1）明确授权审批的范围：企业的所有财务活动都应纳入管理范围；（2）明确授权审批的层次，根据财务活动的重要性和金额大小确定不同的层次；（3）明确授权审批的责任，应当界定被授权者地履行权利时相对应的责任，避免因为责任不清造成难以追究授权责任。（4）制定授权审批的科学程序，应规定每一项业务的审批程序，按明确的程序办理审批，避免越级、违规审批的问题发生，被授权者必须在授权范围内行使授予的职权，经办人员必须在授权范围内办理业务。
（三）电费业务流程控制
基层供电所作为县级供电公司的派出营业机构，承担安全生产、经营管理的任务，满足管辖区域的供电服务需求。这其中必然涉及电费收缴、线路维护费开支等财务活动，通过科学的财务收支核算办法，对业务流程进行有效地控制，对保障供电公司的生产经营和财务管理活动起到重要作用。
1.电费业务流程管理
2. 电费核算流程控制
3.划拨费用流程控制
所管辖供电所的日常办公费用、车辆油料费、线路维护费等开支，必须经过财务部相关人员的授权审批后，才能得到财务部出纳员划拨的费用款。供电所支出的差旅费、线路维护费、装卸费、办公用品费和小工费等，经办人必须索取合法的票据和税票，经供电所负责人审批后，再经财务审核后，经财务部负责人审批无误后，据实划拨费用到供电所，同时记入成本费用明细账，记账时，应将施工合同书、批给线路维护费报告、购买物品的原始凭证等，作为付款凭证附件保存，供电所根据费用开支复印件记录费用开支账，根据划拨单记现金日记账。
三、财务一体化管理
以下详细介绍四个模块：资金安全管理、资金预算管理及费用控制、“收支两条线”管理以及集约化会计核算管理。
（一）资金安全管理
各营业收费点应高度重视资金安全管理，按照要求认真做好以下主要内容：（1）资金管理岗位责任制执行情况，检查不相容职务是否分离。钱账分管内部牵制原则，要求出纳和会计不能由同一人担任。（2）所有银行账户是否已纳入财务部门管理，闲置账户、低效、无效账户是否撤销。（3）是否按月编制账户核对汇总表，对收费系统或账务处理问题要及时发现并处理。（4）资金进、出点管控情况，所有收入是否及时入账，资金支付是否严格执行审批程序。（5）资金管理中存在的问题和下一步整改措施。（6）每日收取电费必须当日汇存公司制定账户。
（二）资金预算管理及费用控制
财务一体化管理的重点在资金，建立一套科学合理的资金集中管理模式，是完善企业财务管理运行机制的客观要求。优化预算流程和资源配置，实现与业务计划的有效衔接。实施精细化管理。深化现金流预算管控，做实项目预算，按项目逐项编制、优选和安排资金。深化“自上而下”预算管理，严肃各项指标考核管理，建立规范、严格的预算调整程序，严控预算外支出。
（三）“收支两条线”管理
“收支两条线”管理规定：一是明确规定了供电所一切合法收入的上缴要求。公司要求供电所必须到公司指定的银行账户上缴电费收入，严禁存入供电所所内银行账户或以私人名义开立的银行账户，防范出现“小金库”的经营风险。二是明确规定了供电所有关支出报账程序。要求各供电所的线路维护费、包干费等支出由各供电所报账员按公司规定报账。并明确规定了供电所不得设置任何财务账套。公司将在年末对供电所执行“收支两条线”的情况进行检查，并将纳入年终绩效考核。一是考核电费回收率，二是考核费用支出量。
（四）集约化会计核算管理
伴随着电力体制改革的深入发展，供电企业的各供电所过去的财务管理方式已经使企业存在很大的财务风险，为了进一步优化财务管理方式，需要建立良好的集约化财务管理模式。集约化管理是通过集合人财物、管理等生产要素，进行统一配置，以节俭、约束、高效为机制趋向，从而降低成本、高效管理。
参考文献
[1]杜安国.透过现象看本质：企业财务编制案例分析[M].上海：立信会计出版社，2009.
[2]干胜道.自由现金流量专题研究[M].大连：东北财经大学出版社，2009.
[3]段九利，郭志刚.现金流量管理规范操作[M].北京：中国时代经济出版社，2005.
[4]郑皓.金融企业财务表：编制、阅读与分析[M].上海：上海社会科学院出版社，2001.
[5]英国皇家银行学会 （CIB），刘霄仑.企业财务与审计管理[M].北京：中信出版社，2002.
作者简介：叶志成，男，云南宣威人，本科，研究方向：成本费用管理。
（编辑：陈岑）