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摘要：在学校推行内部控制规范有利于提高学校整体服务管理水平，提升教育事业发展层次，强化运行中的抗风险能力，控制舞弊，较好地治理“小金库”违法犯罪问题，促进学校可持续健康发展。
关键词：内部控制；监督；绩效
随着我国经济社会不断发展和科教兴国战略的实施，学校的资金规模日益扩大，资金使用范围涉及到教育教学、管理服务、校园建设等诸多方面，理财环境日趋复杂，极易滋生贪腐、舞弊。因此，迫切需要学校建立健全内部控制体系，并确保其顺利实施，从而保证资金的筹集和使用合法合规，保证国有资产安全及财务信息的真实性、完整性。
本人现就学习内控制度过程中的点滴体会，结合学校现状，提出一些如何加强内部控制制度建设的看法，以期获得指点和提高。
（一）现代化学校参与市场竞争的客观要求
随着社会经济的快读发展，民办学校和国际学校的进入使学校的竞争日趋激烈。学校应通过不断加强内部管理，完善控制措施，特别是通过加强和完善内部控制制度建设，确保教育管理、人事管理、安全管理、财务管理等校园管理活动有序进行，减少管理过程中的校园管理活动的浪费和损失，开源节流，取得较好的经济效益。努力提高教育教学水平，吸引更多优质生源，壮大师资力量。这样才能在市场竞争、人才竞争和生源竞争中占据优势。
（二）实现现代化学校科学管理的重要手段
内部控制是贯穿于学校日常活动中的一项复杂的系统工程。通过建立严密完善的内控体系，严格科学的内部管理制度可以有效防止和及时纠正错误及舞弊事件的发生，更好地防范及应对的内外部风险，保护国有财产安全完整、提高会计信息质量，促进学校行政管理水平提高，确保教育教学任务顺利完成。
（三）现代化学校接受社会监督的主要依据
现代化学校依法享有招生自主权、用人自主权、经费使用自主权。在拥有多项自主权的同时承担被管理、被监督的义务。通过对内部控制成果的監督和检验能够全面、公正地反映出学校整体管理水平的高低，使学校获得相应的社会评价和口碑。因此，作为学校负责人和全体教职员工应从思想上提高对内部控制制度建设的重视程度，树立牢固的风险意识，努力发挥主观能动性，积极参与到学校的内部控制中来，通过对内部控制适时的自我评估，及时发现可能存在的问题，采取有效的补救措施，使学校内部控制水平不断得到加强与提高，使学校获得良好的社会声誉。
（一）内控环境欠佳，执行力度不够
首先，部分学校的内部管理体制和运行机制改革滞后，缺乏科学、规范的内部治理结构和明确有效的职责分工及制衡机制，导致问题发生时部门间推诿扯皮。其次，由于行政事业单位缺乏像企业一样统一的、系统的、规范的内部控制规范和评价指引，致使学校现行的内部控制制度较为粗略和简单，内容覆盖面小，不够具体和全面；有的缺乏严谨性和可操作性，实践起来经不起推敲；还有的比较落后和保守，缺乏先进性和科学性。再有，由于考核和奖惩制度疲软，从而降低了人们对内部控制制度的重视程度，削弱了参与的积极性，降低了执行力，影响了学校的内部控制制度的贯彻和实施。
（二）内控意识薄弱，认知固化
长期以来，受传统教育管理思想和惯性思维模式的影响，许多校领导及各部门负责人只把工作重点放在招生、教学、毕业、实习等方面，对建立健全内部控制制度的重要性认知不足。风险防范意识较差，缺乏较科学的内部控制管理理念。在内控主体上往往仅将控制主体片面锁定为法人、中层领导及财务人员。忽略了广大教职员工在内部控制制度建设和实施中的主人翁地位，违背了内部控制的全面性原则。另外，由于对内控知识储备和更新的主动性较差，不能更好地把握内部控制的深层理念，不能以发展的眼光随内外部环境和学校的具体实际变化对内控制度不断加以调整和补充，导致内部控制制度与现实脱节，内控作用得不到充分发挥，严重影响到内部控制的效果。
（三）内部监督乏力，自我评价系统尚不完善
受规模和条件的限制，许多中小型学校缺乏独立的、权威的常设机构对内部控制设计和运行的有效性进行及时、全面的自我评价。对内部控制有效性的评价过分依赖纪检、审计的外部监督力量，从而丧失了对内部控制缺陷自我认定和及时整改的时机。另外，对内部控制建立和实施情况的内部监督缺乏系统的工作流程和多样的评价方法。内部监督流于形式，不能与外部监督形成有效的监督合力，发挥出各自的最大功效。
（一）优化内控环境，加大执行力度
首先，应在学校内部建立规范的治理结构和议事规则，明确各职能部门和管理者在内部控制决策、执行和监督过程中的角色和职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。各职能部门应树立大局意识和协同意识，保证内控制度的整体运行和全面推广，通过每位教职员工的协调和配合，切实做好学校的内控工作。其次，在呼吁财政部等相关部门尽快出台科学、权威的符合行政事业性单位特点的内部控制规范体系和配套指引的同时，教育主管部门应积极牵头组织基层学校加强内控知识的学习和培训，并以《企业内部控制规范-基本规范》、企业内部控制应用指引、评价指引、审计指引等相关文件为参考和指导，结合教育系统自身特点，充分考虑市场变化、社会影响等诸多因素，通过优化内部控制管理结构，更新内部控制管理模式。再有，学校应构建合理、完善的激励机制和约束机制，将全体员工参与内部控制的情况纳入绩效考评体系，通过严格的考评机制和奖惩制度，使各部门和人员都能严格遵守、认真执行，从而推动了内部控制工作的顺利开展和内部控制制度建设的有效实施。
（二）增强内控意识，不断发展创新
首先，通过宣传与培训，逐步提高校领导和每位员工的内控意识，进而形成人人了解、各个参与内部控制的良好氛围，为有效开展内部控制工作奠定坚实的思想基础和理论基础。其次，内部控制制度建设的加强和完善是一个崭新的、具有挑战性的课题，需要领导的重视和全校每位教职员工的积极参与。大家共同出谋划策，结合实际情况和环境变化，制定出切合自身发展、有利于学校战略目标实现的内部控制制度。例如，从2013年起，根据上级部门要求，我区各中、小、幼、直属单位已经推行财政国库集中支付制度，开设零余额账户。为保证零余额账户用款额度安全，达到对用款额度的有效管理，校领导应带头组织学习相关业务知识，研究、建立符合学校业务特点和管理要求的零余额账户用款额度内部控制制度，将形成的制度及时传递给学校每位员工，并认真组织贯彻实施，从而使学校的内控制度得到补充和完善，内控水平得到有效提升。
（三）建立有效的内部监督机制，促进自我评价系统发挥积极作用
学校应积极创造条件，加大内部控制审计监督力度，设立具有独立性和权威性的内部控制评价部门，由其制定出科学合理的评价工作方案，组成评价工作小组实施现场测试，并综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和分析比较等方法，通过对内部控制建立与实施情况的日常监督和专项监督检查，查找出内部控制缺陷和薄弱环节，及时加以整改和落实，使学校的内部监督发挥出最大的作用。而对于受规模条件限制尚不能成立独立内部控制评价部门的学校，建议通过订立定期内部控制评价制度，成立临时内部控制评价部门，对学校内部控制制度实施监督和评价。
综上所述，内部控制制度作为现代化学校行政管理的重要武器，对于学校建立完善的自我监督约束机制、提高管理水平发挥着重要的作用。因此，我们应充分认识到其重要性，通过一系列的整改措施来进一步加强和完善内部控制制度，为学校创建一个规范的、安全的、和谐的发展环境，促进学校的战略目标早日实现。
参考文献：
[1]财政部关于印发《内部会计控制规范--基本规范（试行）》的通知[S].财会（2010）41号2010年6月21日.
[2]何海栋.高校内部控制及其构建[J].中北大学学报（社会科学版），2011：21（03），83-84.
[3]黑瑞卿.论建立高校内部会计控制制度的原则[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），20012：7（03），280-281.
（作者单位：天津市河西区教育系统财务中心）
关键词：内部控制；监督；绩效
随着我国经济社会不断发展和科教兴国战略的实施，学校的资金规模日益扩大，资金使用范围涉及到教育教学、管理服务、校园建设等诸多方面，理财环境日趋复杂，极易滋生贪腐、舞弊。因此，迫切需要学校建立健全内部控制体系，并确保其顺利实施，从而保证资金的筹集和使用合法合规，保证国有资产安全及财务信息的真实性、完整性。
本人现就学习内控制度过程中的点滴体会，结合学校现状，提出一些如何加强内部控制制度建设的看法，以期获得指点和提高。
一、建立健全和有效实施内部控制制度具有重要的现实意义
（一）现代化学校参与市场竞争的客观要求
随着社会经济的快读发展，民办学校和国际学校的进入使学校的竞争日趋激烈。学校应通过不断加强内部管理，完善控制措施，特别是通过加强和完善内部控制制度建设，确保教育管理、人事管理、安全管理、财务管理等校园管理活动有序进行，减少管理过程中的校园管理活动的浪费和损失，开源节流，取得较好的经济效益。努力提高教育教学水平，吸引更多优质生源，壮大师资力量。这样才能在市场竞争、人才竞争和生源竞争中占据优势。
（二）实现现代化学校科学管理的重要手段
内部控制是贯穿于学校日常活动中的一项复杂的系统工程。通过建立严密完善的内控体系，严格科学的内部管理制度可以有效防止和及时纠正错误及舞弊事件的发生，更好地防范及应对的内外部风险，保护国有财产安全完整、提高会计信息质量，促进学校行政管理水平提高，确保教育教学任务顺利完成。
（三）现代化学校接受社会监督的主要依据
现代化学校依法享有招生自主权、用人自主权、经费使用自主权。在拥有多项自主权的同时承担被管理、被监督的义务。通过对内部控制成果的監督和检验能够全面、公正地反映出学校整体管理水平的高低，使学校获得相应的社会评价和口碑。因此，作为学校负责人和全体教职员工应从思想上提高对内部控制制度建设的重视程度，树立牢固的风险意识，努力发挥主观能动性，积极参与到学校的内部控制中来，通过对内部控制适时的自我评估，及时发现可能存在的问题，采取有效的补救措施，使学校内部控制水平不断得到加强与提高，使学校获得良好的社会声誉。
二、学校现行内部控制制度现状及存在问题
（一）内控环境欠佳，执行力度不够
首先，部分学校的内部管理体制和运行机制改革滞后，缺乏科学、规范的内部治理结构和明确有效的职责分工及制衡机制，导致问题发生时部门间推诿扯皮。其次，由于行政事业单位缺乏像企业一样统一的、系统的、规范的内部控制规范和评价指引，致使学校现行的内部控制制度较为粗略和简单，内容覆盖面小，不够具体和全面；有的缺乏严谨性和可操作性，实践起来经不起推敲；还有的比较落后和保守，缺乏先进性和科学性。再有，由于考核和奖惩制度疲软，从而降低了人们对内部控制制度的重视程度，削弱了参与的积极性，降低了执行力，影响了学校的内部控制制度的贯彻和实施。
（二）内控意识薄弱，认知固化
长期以来，受传统教育管理思想和惯性思维模式的影响，许多校领导及各部门负责人只把工作重点放在招生、教学、毕业、实习等方面，对建立健全内部控制制度的重要性认知不足。风险防范意识较差，缺乏较科学的内部控制管理理念。在内控主体上往往仅将控制主体片面锁定为法人、中层领导及财务人员。忽略了广大教职员工在内部控制制度建设和实施中的主人翁地位，违背了内部控制的全面性原则。另外，由于对内控知识储备和更新的主动性较差，不能更好地把握内部控制的深层理念，不能以发展的眼光随内外部环境和学校的具体实际变化对内控制度不断加以调整和补充，导致内部控制制度与现实脱节，内控作用得不到充分发挥，严重影响到内部控制的效果。
（三）内部监督乏力，自我评价系统尚不完善
受规模和条件的限制，许多中小型学校缺乏独立的、权威的常设机构对内部控制设计和运行的有效性进行及时、全面的自我评价。对内部控制有效性的评价过分依赖纪检、审计的外部监督力量，从而丧失了对内部控制缺陷自我认定和及时整改的时机。另外，对内部控制建立和实施情况的内部监督缺乏系统的工作流程和多样的评价方法。内部监督流于形式，不能与外部监督形成有效的监督合力，发挥出各自的最大功效。
三、完善和加强学校内部控制制度建设的建议
（一）优化内控环境，加大执行力度
首先，应在学校内部建立规范的治理结构和议事规则，明确各职能部门和管理者在内部控制决策、执行和监督过程中的角色和职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。各职能部门应树立大局意识和协同意识，保证内控制度的整体运行和全面推广，通过每位教职员工的协调和配合，切实做好学校的内控工作。其次，在呼吁财政部等相关部门尽快出台科学、权威的符合行政事业性单位特点的内部控制规范体系和配套指引的同时，教育主管部门应积极牵头组织基层学校加强内控知识的学习和培训，并以《企业内部控制规范-基本规范》、企业内部控制应用指引、评价指引、审计指引等相关文件为参考和指导，结合教育系统自身特点，充分考虑市场变化、社会影响等诸多因素，通过优化内部控制管理结构，更新内部控制管理模式。再有，学校应构建合理、完善的激励机制和约束机制，将全体员工参与内部控制的情况纳入绩效考评体系，通过严格的考评机制和奖惩制度，使各部门和人员都能严格遵守、认真执行，从而推动了内部控制工作的顺利开展和内部控制制度建设的有效实施。
（二）增强内控意识，不断发展创新
首先，通过宣传与培训，逐步提高校领导和每位员工的内控意识，进而形成人人了解、各个参与内部控制的良好氛围，为有效开展内部控制工作奠定坚实的思想基础和理论基础。其次，内部控制制度建设的加强和完善是一个崭新的、具有挑战性的课题，需要领导的重视和全校每位教职员工的积极参与。大家共同出谋划策，结合实际情况和环境变化，制定出切合自身发展、有利于学校战略目标实现的内部控制制度。例如，从2013年起，根据上级部门要求，我区各中、小、幼、直属单位已经推行财政国库集中支付制度，开设零余额账户。为保证零余额账户用款额度安全，达到对用款额度的有效管理，校领导应带头组织学习相关业务知识，研究、建立符合学校业务特点和管理要求的零余额账户用款额度内部控制制度，将形成的制度及时传递给学校每位员工，并认真组织贯彻实施，从而使学校的内控制度得到补充和完善，内控水平得到有效提升。
（三）建立有效的内部监督机制，促进自我评价系统发挥积极作用
学校应积极创造条件，加大内部控制审计监督力度，设立具有独立性和权威性的内部控制评价部门，由其制定出科学合理的评价工作方案，组成评价工作小组实施现场测试，并综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和分析比较等方法，通过对内部控制建立与实施情况的日常监督和专项监督检查，查找出内部控制缺陷和薄弱环节，及时加以整改和落实，使学校的内部监督发挥出最大的作用。而对于受规模条件限制尚不能成立独立内部控制评价部门的学校，建议通过订立定期内部控制评价制度，成立临时内部控制评价部门，对学校内部控制制度实施监督和评价。
综上所述，内部控制制度作为现代化学校行政管理的重要武器，对于学校建立完善的自我监督约束机制、提高管理水平发挥着重要的作用。因此，我们应充分认识到其重要性，通过一系列的整改措施来进一步加强和完善内部控制制度，为学校创建一个规范的、安全的、和谐的发展环境，促进学校的战略目标早日实现。
参考文献：
[1]财政部关于印发《内部会计控制规范--基本规范（试行）》的通知[S].财会（2010）41号2010年6月21日.
[2]何海栋.高校内部控制及其构建[J].中北大学学报（社会科学版），2011：21（03），83-84.
[3]黑瑞卿.论建立高校内部会计控制制度的原则[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），20012：7（03），280-281.
（作者单位：天津市河西区教育系统财务中心）