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【文章摘要】
个人所得税已经成为社会广泛关注的一个税种，它作为我国四大税种之一，潜移默化地影响着我们每个人的生活。由于我国的个人所得税制度起步较晚，真正实施的时间较短，因此还存在许多不完善和不规范的地方。我们还需要进一步完善个人所得税制度。
【关键词】
个人所得税；税收；问题
1 个人所得税概述
1.1 个人所得税的基本理论
我国的个人所得税是指对中国公民、居民来源于中国境内外的应税所得和非中国居民来源于中国境内的应税所得征收的一种税。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。它的征收是否合理关乎到广大人民群众的利益，因为纳税人作为个人所得税税负的直接承担者，他们纳税的高低直接影响着纳税人的实际收入。
1.2 我国现行个人所得税的作用
（1）调节收入分配，体现社会公平
个人所得税的征收是以保障人们基本生活支出不受较大影响的情况下，通过向高收入者多收税，向中等收入群体少收税，向低收入者不收税的一种方式，缓解因收入不均衡造成的贫富差距过大的情况，体现了社会的公平。
（2）扩大聚财渠道，增加财政收入
随着个人所得税征收的不断深化和普及，这一税种已经成为财政收入的重要组成部分，在整个税收收入的比重逐年升高。
2 个人所得税存在的问题
2.1 税制模式不合理
（1）按月、按次分项计征，容易造成税收的流失
按月、按次分项计征个人所得税的方法对调节收入的力度有局限性，不能体现公平税负的原则。对于那些收入比较集中的纳税者，他们会采取分散收入的方式实现合理避税的目的，这样会造成应纳的所得税流失。
（2）同等收入，对不同来源的收入税负不公
由于对纳税者的非工薪收入无法进行准确的衡量和计算，使得同等收入条件下，不同来源的收入税负存在不公平现象。众所周知，一般工薪阶层的收入来源比较有限，其纳税额较多且固定，而高收入阶层由于收入来源的多元化，很难被监管部门监控到。这违背了我国个人所得税调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾的立法原则。
2.2 税率设计过于繁琐
我国税率结构过于繁琐，有累进级数达7级超额累进税率，例如，包括个人所得税对工资、薪金所得和个体工商户生产经营所得，以及企事业单位的承包经营、承租经营所得；还有减征和加成征收，如对特许权使用费、财产租赁、股息红利等适用税率为20%的比例税率，而对于劳务报酬所得和稿酬所得在实行比例税率的基础上再进行加成或减征。这样的税率不仅不利于纳税人接受，而且还加重了税务机关征管工作进度。
2.3 费用扣除上存在缺陷
（1）费用扣除范围过窄，扣除标准没有考虑量能负担
由于税基相对过窄，导致个税费用扣除的范围较小，同时在扣除过程中采用的方式也较为单一。同时，我国个人所得税在设计过程中只是单单扣除基本收入，而没有考虑如婚姻状况，老人、孩子，家庭负担等情况，正是由于这种情况存在，相同收入水平的纳税人在面对不同家庭实际情况时所要支付的税负不尽相同，从而影响了公平原则的实现。
（2）费用扣除没有考虑通货膨胀
近几年，随着物价水平的上涨，通货膨胀的形势也不容乐观。我国当前的个税费用扣除方式缺乏与实际情况挂钩，只是简单的扣除固定费用基数，没有将纳税人实际增加的生产生活成本增加额计算在内，这会导致纳税人在实际生活成本持续走高的当下，负担不断增加。
2.4 我国居民纳税意识薄弱
由于我国对税收的宣传教育不够，公民素质不高、执法不严等原因，我国居民的自觉纳税意识仍很薄弱，偷税、漏税、逃税、避税现象严重。目前在我国虽然对偷逃税款的行为也会有相应的惩罚措施，但惩罚较轻，不足以震慑违法者，所以导致如今我国公民纳税意识淡薄，偷逃税款现象严重的后果，最终导致税源流失，给国家带来巨大损失。
3 解决个人所得税存在问题的对策
3.1 建立新型税制模式，采取更加符合国情的税制模式
（1）调整按月、按次分项征税的方法
我国现行的按月、按次分项征税的方法不适合全体纳税人。对收入集中在某几个月的纳税人不公平，在其收入没有那么多的月份其纳税额就显得过多，税负较重；而对于收入平均的纳税人缴税相对较少，税负反而显得较轻，长期下去会造成社会不稳定。因此我们应该考虑收入比较集中的纳税人的实际情况，实行按年征税的方法，解决按月、按次分项征收所造成的税负不公问题，公平税负。
（2）取消来源课征，公平税负
在个税开征的最初阶段，纳税人个人整体收入水平普遍偏低，而且收入来源普遍单一，这一阶段的主要目的是为了调节那些收入过高群体与一般收入群体的收入差距。但当前我国居民的整体收入较以往普遍都有提升，同时收入的来源也逐渐多样化，以往的收入来源征税的方式以及不能适应当前社会发展的现状，必须及时改变，用自行申报的方式代替以往的来源课征，只有这样才能做到公平合理。
3.2 调整税率结构，公平税负
税率结构是影响税收发挥杠杆作用的一个重要因素，所以一个合理的税率结构的出台显得迫在眉睫。因此，取消加成征收，简化税率征收结构，减少征收困难，提高征收效率，调整税率级距，在保证扩大综合课税项目的基础上，将目前个人所得税的两个超额累进税率表合二为一，综合各项所得，按统一的超额累进税率纳税，实行5%～35%的超额累进税率，以达到公平税赋的效果。
3.3 调整费用扣除标准，符合实际负担
（1）扩大费用扣除范围，考虑量能负担
我国个人所得税不能仅仅依靠标准扣除，应将扣除范围扩大到据实扣除。我国现行个人所得税费用扣除项目可以将人寿保险、老人赡养费、公益救济性捐赠、家庭住房抵押贷款利息、医疗费用等等加入到其中；老人赡养费扣除可以规定，如果纳税人要赡养无经济来源年龄在60岁以上的老人，每人每月加扣500元；为了鼓励纳税人的捐赠行为公益性救济捐赠应该允许据实扣除；人寿保险是我国保障制度不完善的一种辅助方式，针对这种情况应该也允许扣除，扣除的最高限额可以根据具体情况而定。
（2）费用扣除考虑物价指数
费用扣除限额的调整要避免因通货膨胀对个人的生活造成明显的影响，并且要对纳税人最根本的物质需求提供基本保障，从而真实反应纳税人的纳税能力，最终使个人所得税制具有使整体市场变化的弹性。这样费用扣除也不会受到通货膨胀名义所得的增减影响。
3.4 加大对纳税人的税收宣传教育力度，提高纳税人素质
提高纳税人的纳税意识，宣传教育是关键，只有纳税人了解了纳税的重要性，才能从根本上降低偷逃税款现象的发生，因此，我们对个人所得税纳税知识的日常宣传要常抓不懈，针对不同的征税主体，要采取不同的宣传教育方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育、辅导活动；开展各种形式的个人所得税政策培训，不断提高纳税人意识。
4 结论
通过全文的分析概括，笔者认为国家首先要完善税收体系，税收征管力度要加强，普及并增强纳税意识。这样，才能使我国的个人所得税在国民经济中的作用越来越不可替代，使其重要性得到重视。
个人所得税已经成为社会广泛关注的一个税种，它作为我国四大税种之一，潜移默化地影响着我们每个人的生活。由于我国的个人所得税制度起步较晚，真正实施的时间较短，因此还存在许多不完善和不规范的地方。我们还需要进一步完善个人所得税制度。
【关键词】
个人所得税；税收；问题
1 个人所得税概述
1.1 个人所得税的基本理论
我国的个人所得税是指对中国公民、居民来源于中国境内外的应税所得和非中国居民来源于中国境内的应税所得征收的一种税。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。它的征收是否合理关乎到广大人民群众的利益，因为纳税人作为个人所得税税负的直接承担者，他们纳税的高低直接影响着纳税人的实际收入。
1.2 我国现行个人所得税的作用
（1）调节收入分配，体现社会公平
个人所得税的征收是以保障人们基本生活支出不受较大影响的情况下，通过向高收入者多收税，向中等收入群体少收税，向低收入者不收税的一种方式，缓解因收入不均衡造成的贫富差距过大的情况，体现了社会的公平。
（2）扩大聚财渠道，增加财政收入
随着个人所得税征收的不断深化和普及，这一税种已经成为财政收入的重要组成部分，在整个税收收入的比重逐年升高。
2 个人所得税存在的问题
2.1 税制模式不合理
（1）按月、按次分项计征，容易造成税收的流失
按月、按次分项计征个人所得税的方法对调节收入的力度有局限性，不能体现公平税负的原则。对于那些收入比较集中的纳税者，他们会采取分散收入的方式实现合理避税的目的，这样会造成应纳的所得税流失。
（2）同等收入，对不同来源的收入税负不公
由于对纳税者的非工薪收入无法进行准确的衡量和计算，使得同等收入条件下，不同来源的收入税负存在不公平现象。众所周知，一般工薪阶层的收入来源比较有限，其纳税额较多且固定，而高收入阶层由于收入来源的多元化，很难被监管部门监控到。这违背了我国个人所得税调节高收入，缓解个人收入差距悬殊矛盾的立法原则。
2.2 税率设计过于繁琐
我国税率结构过于繁琐，有累进级数达7级超额累进税率，例如，包括个人所得税对工资、薪金所得和个体工商户生产经营所得，以及企事业单位的承包经营、承租经营所得；还有减征和加成征收，如对特许权使用费、财产租赁、股息红利等适用税率为20%的比例税率，而对于劳务报酬所得和稿酬所得在实行比例税率的基础上再进行加成或减征。这样的税率不仅不利于纳税人接受，而且还加重了税务机关征管工作进度。
2.3 费用扣除上存在缺陷
（1）费用扣除范围过窄，扣除标准没有考虑量能负担
由于税基相对过窄，导致个税费用扣除的范围较小，同时在扣除过程中采用的方式也较为单一。同时，我国个人所得税在设计过程中只是单单扣除基本收入，而没有考虑如婚姻状况，老人、孩子，家庭负担等情况，正是由于这种情况存在，相同收入水平的纳税人在面对不同家庭实际情况时所要支付的税负不尽相同，从而影响了公平原则的实现。
（2）费用扣除没有考虑通货膨胀
近几年，随着物价水平的上涨，通货膨胀的形势也不容乐观。我国当前的个税费用扣除方式缺乏与实际情况挂钩，只是简单的扣除固定费用基数，没有将纳税人实际增加的生产生活成本增加额计算在内，这会导致纳税人在实际生活成本持续走高的当下，负担不断增加。
2.4 我国居民纳税意识薄弱
由于我国对税收的宣传教育不够，公民素质不高、执法不严等原因，我国居民的自觉纳税意识仍很薄弱，偷税、漏税、逃税、避税现象严重。目前在我国虽然对偷逃税款的行为也会有相应的惩罚措施，但惩罚较轻，不足以震慑违法者，所以导致如今我国公民纳税意识淡薄，偷逃税款现象严重的后果，最终导致税源流失，给国家带来巨大损失。
3 解决个人所得税存在问题的对策
3.1 建立新型税制模式，采取更加符合国情的税制模式
（1）调整按月、按次分项征税的方法
我国现行的按月、按次分项征税的方法不适合全体纳税人。对收入集中在某几个月的纳税人不公平，在其收入没有那么多的月份其纳税额就显得过多，税负较重；而对于收入平均的纳税人缴税相对较少，税负反而显得较轻，长期下去会造成社会不稳定。因此我们应该考虑收入比较集中的纳税人的实际情况，实行按年征税的方法，解决按月、按次分项征收所造成的税负不公问题，公平税负。
（2）取消来源课征，公平税负
在个税开征的最初阶段，纳税人个人整体收入水平普遍偏低，而且收入来源普遍单一，这一阶段的主要目的是为了调节那些收入过高群体与一般收入群体的收入差距。但当前我国居民的整体收入较以往普遍都有提升，同时收入的来源也逐渐多样化，以往的收入来源征税的方式以及不能适应当前社会发展的现状，必须及时改变，用自行申报的方式代替以往的来源课征，只有这样才能做到公平合理。
3.2 调整税率结构，公平税负
税率结构是影响税收发挥杠杆作用的一个重要因素，所以一个合理的税率结构的出台显得迫在眉睫。因此，取消加成征收，简化税率征收结构，减少征收困难，提高征收效率，调整税率级距，在保证扩大综合课税项目的基础上，将目前个人所得税的两个超额累进税率表合二为一，综合各项所得，按统一的超额累进税率纳税，实行5%～35%的超额累进税率，以达到公平税赋的效果。
3.3 调整费用扣除标准，符合实际负担
（1）扩大费用扣除范围，考虑量能负担
我国个人所得税不能仅仅依靠标准扣除，应将扣除范围扩大到据实扣除。我国现行个人所得税费用扣除项目可以将人寿保险、老人赡养费、公益救济性捐赠、家庭住房抵押贷款利息、医疗费用等等加入到其中；老人赡养费扣除可以规定，如果纳税人要赡养无经济来源年龄在60岁以上的老人，每人每月加扣500元；为了鼓励纳税人的捐赠行为公益性救济捐赠应该允许据实扣除；人寿保险是我国保障制度不完善的一种辅助方式，针对这种情况应该也允许扣除，扣除的最高限额可以根据具体情况而定。
（2）费用扣除考虑物价指数
费用扣除限额的调整要避免因通货膨胀对个人的生活造成明显的影响，并且要对纳税人最根本的物质需求提供基本保障，从而真实反应纳税人的纳税能力，最终使个人所得税制具有使整体市场变化的弹性。这样费用扣除也不会受到通货膨胀名义所得的增减影响。
3.4 加大对纳税人的税收宣传教育力度，提高纳税人素质
提高纳税人的纳税意识，宣传教育是关键，只有纳税人了解了纳税的重要性，才能从根本上降低偷逃税款现象的发生，因此，我们对个人所得税纳税知识的日常宣传要常抓不懈，针对不同的征税主体，要采取不同的宣传教育方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育、辅导活动；开展各种形式的个人所得税政策培训，不断提高纳税人意识。
4 结论
通过全文的分析概括，笔者认为国家首先要完善税收体系，税收征管力度要加强，普及并增强纳税意识。这样，才能使我国的个人所得税在国民经济中的作用越来越不可替代，使其重要性得到重视。