论文部分内容阅读
【摘 要】县域经济发展受着很多方面的影响，其中国家政策变动对于县域的经济有着明显影响。在2011年，财政部及国家税务总局颁布了《营业税改征增值税的试点方案》， 于2012 年开始在上海试点，进而推广到全国范围内施行。笔者从县域经济的发展为着重点，分析营业税改征增值税的影响。并提出能有效保障“营改增”政策符合县域经济发展的各种需求，推动县域经济的快速发展，促进县域经济的稳定的有效对策。
【关键词】营业税；增值税；县域经济
一、营业税和增值税的基本概念
增值税主要是指在国内销售的货物、提供劳务以及进口货物的单位和个人，就由获得的增值额为计算依据征收的一种税。 营业税主要是指在国内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
在“营改增”税制政策施行后，对县域经济的全面产生影响，以服务业、交通运输业、建筑业、文化体育事业等等为主。特别是对于销售不动产和转让无形资产而言，运用增值税的基本计税方法的使用，必须考虑到“营改增”政策的影响。在2012年底，“营改增”政策的施行产生的效果是十分显著的， 全国共减税超过25亿元，全国企业的税负减少了大约 45%。
二、“营改增”政策的实施是十分必要和重要的
在我國税制改革不断更新变化的大背景下，现在基本上已经将商品和劳务征收增值税以及营业税三者区分开。从基本结构上来看，这种特殊税制结构的构成是由于当时的条件环境和经济发展需要所形成的，“营改增”税制改革对于我国的经济建设和发展有着杰出的贡献，特别是在于县域经济方面。“营改增”政策的实施对于国家行业结构改变和对县域经济发展的促进作用都应该引起相关人员的注意，特别是由于科技信息技术的高速发展，会衍生出很多新型的界定不清的新产品。 所以，在产物与服务相互结合的大背景下，“营改增”政策能够促进县域经济的发展，并且对于县域经济的结构改变有十分重要的意义。
三、“营改增”税改政策对县域经济的意义
1.对于企业纳税人的影响
（1）会改变和影响企业的税收负担。“营改增”税改的变化，会造成一些企业纳税人在税负增减的出现不相同的问题。（2）在“营改增”税改出台实施后，造成企业计税的基数和运用税率发生变化，企业营业税的计税基数以之前的营业额改变为对应的增值税征收率及税率，这一项改变对企业的财务管理也造成了显著的变化。另外，“营改增”税改政策导致企业的定价机理产生变化，降低或提升企业的净收入，造成企业对应的财务数据产生变化，也由此造成企业发票使用方面的变化。
2.对县域经济的影响
“营改增”政策的实施对于县域经济的影响在以下几点比较突出：（1）对于国税税收的收入造成一定的影响。（2）“营改增”税改政策在县域范围内的全面实施使地税税收收入产生变化，特别是在“营改增”试点的行业主营业务收入不是按照以前的计税价格核算， 减少了印花税、城建税、文化建设事业等等费用的计算。而且“营改增”试点行业的企业所得税的纳税人归属于国税征收的范围之中，可以对抑制地税企业所得税收入的增加产生一点作用。（3）造成县域财政收入的波动，由于“营改增”税改政策在试点实施的时间内所规定的基本要求中就有要维持目前的财政体系不会出现大规模变动，这会造成“营改增”税改政策施行后仅会表现为试点税收的减收额，或者为下游增值税行业的需纳增值税的减收额。所以，“营改增”税改政策造成的影响对基本上不会波动到县域财政总收入。
3.对于县域各种产业的影响
（1）会提升县域范围内小型纳税企业的行业竞争力。 由于普通纳税人只会提供服务内容之内的增值税发票的自行开具，而且会在劳务购买上发票的抵扣都会注明税金，造成企业的运行成本的增高，进而导致小型企业在整个行业的缺少足够的竞争力。（2）加快下游增值税企业的迅速发展。增值税的本质就是抵扣减少机制的税种，在施行“营改增”税改政策后，增值税的抵扣机制会使整体上变得更加完善，有益于下游增值税企业的进步提升。（3）能够扩展企业行业的发展范围，“营改增”税改政策施行后， 下游企业在购置服务时会根据对应的进项税额的抵扣，使得部分程度对非试点区域的企业具有更大地竞争力，提升试点行业的营业发展和拓展空间。
四、增加“营改增”税改对于县域经济的发展与提出有效措施
“营改增”税改政策的颁发，对县域经济的行业造成了许多方面不同程度的影响。但是，需要增进该税制改革对县域经济的全方面的提升，就必须要让试点地区政府的配合。所以，定制有用措施能够促进县域经济的稳定健康发展十分必要。首先，制订相应的体系结合政策，让试点区域的企业符合“营改增”税改政策的发展方向，特别是对增值税业务的提升作用，用指导和辅佐的形式以最大程度上实现企业的双赢。其次，一定程度的增加“营改增”试点地区行业的营业税基数，另外及时跟进符合目前财税政策的税收征收体系，在改进征税形式的同时，需要对税收征管工作的加强，构成县域经济发展之中企业发展的主辅分离的形式，提升县域经济的快速发展。再次，建立完善的试点区域财政支持的专项资金，保障县域经济的稳定健康发展。最后，对于服务行业的特殊而言，要求试点企业对非试点企业进行全方面的业务辐射。
五、结语
营业税改增值税对县域经济的高速发展形成的意义已为国家经济发展的基础，由于“营改增”试点一直的增多，对县域经济的影响不断增加。因此，各个地方政府需要用多种方法渠道，找到符合本县域经济发展行之有效的对策，降低其对经济发展的不良影响。
参考文献：
[1]王翔，袁力，王守本. 营业税改征增值税对县域经济的影响——以怀远县为例[J]. 财经界（学术版），2013，05：231-232.
[2]杜进. 营改增对县域经济影响问题研究——以河南省Z县调研为例[J]. 西部财会，2015，04：19-20.
[3]杨宁. 营业税改增值税对县域经济的影响及应对措施[J]. 中外企业家，2015，15：34.
[4]鄂帆. “营改增”税制改革的法律思考[D].内蒙古大学，2016.
【关键词】营业税；增值税；县域经济
一、营业税和增值税的基本概念
增值税主要是指在国内销售的货物、提供劳务以及进口货物的单位和个人，就由获得的增值额为计算依据征收的一种税。 营业税主要是指在国内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
在“营改增”税制政策施行后，对县域经济的全面产生影响，以服务业、交通运输业、建筑业、文化体育事业等等为主。特别是对于销售不动产和转让无形资产而言，运用增值税的基本计税方法的使用，必须考虑到“营改增”政策的影响。在2012年底，“营改增”政策的施行产生的效果是十分显著的， 全国共减税超过25亿元，全国企业的税负减少了大约 45%。
二、“营改增”政策的实施是十分必要和重要的
在我國税制改革不断更新变化的大背景下，现在基本上已经将商品和劳务征收增值税以及营业税三者区分开。从基本结构上来看，这种特殊税制结构的构成是由于当时的条件环境和经济发展需要所形成的，“营改增”税制改革对于我国的经济建设和发展有着杰出的贡献，特别是在于县域经济方面。“营改增”政策的实施对于国家行业结构改变和对县域经济发展的促进作用都应该引起相关人员的注意，特别是由于科技信息技术的高速发展，会衍生出很多新型的界定不清的新产品。 所以，在产物与服务相互结合的大背景下，“营改增”政策能够促进县域经济的发展，并且对于县域经济的结构改变有十分重要的意义。
三、“营改增”税改政策对县域经济的意义
1.对于企业纳税人的影响
（1）会改变和影响企业的税收负担。“营改增”税改的变化，会造成一些企业纳税人在税负增减的出现不相同的问题。（2）在“营改增”税改出台实施后，造成企业计税的基数和运用税率发生变化，企业营业税的计税基数以之前的营业额改变为对应的增值税征收率及税率，这一项改变对企业的财务管理也造成了显著的变化。另外，“营改增”税改政策导致企业的定价机理产生变化，降低或提升企业的净收入，造成企业对应的财务数据产生变化，也由此造成企业发票使用方面的变化。
2.对县域经济的影响
“营改增”政策的实施对于县域经济的影响在以下几点比较突出：（1）对于国税税收的收入造成一定的影响。（2）“营改增”税改政策在县域范围内的全面实施使地税税收收入产生变化，特别是在“营改增”试点的行业主营业务收入不是按照以前的计税价格核算， 减少了印花税、城建税、文化建设事业等等费用的计算。而且“营改增”试点行业的企业所得税的纳税人归属于国税征收的范围之中，可以对抑制地税企业所得税收入的增加产生一点作用。（3）造成县域财政收入的波动，由于“营改增”税改政策在试点实施的时间内所规定的基本要求中就有要维持目前的财政体系不会出现大规模变动，这会造成“营改增”税改政策施行后仅会表现为试点税收的减收额，或者为下游增值税行业的需纳增值税的减收额。所以，“营改增”税改政策造成的影响对基本上不会波动到县域财政总收入。
3.对于县域各种产业的影响
（1）会提升县域范围内小型纳税企业的行业竞争力。 由于普通纳税人只会提供服务内容之内的增值税发票的自行开具，而且会在劳务购买上发票的抵扣都会注明税金，造成企业的运行成本的增高，进而导致小型企业在整个行业的缺少足够的竞争力。（2）加快下游增值税企业的迅速发展。增值税的本质就是抵扣减少机制的税种，在施行“营改增”税改政策后，增值税的抵扣机制会使整体上变得更加完善，有益于下游增值税企业的进步提升。（3）能够扩展企业行业的发展范围，“营改增”税改政策施行后， 下游企业在购置服务时会根据对应的进项税额的抵扣，使得部分程度对非试点区域的企业具有更大地竞争力，提升试点行业的营业发展和拓展空间。
四、增加“营改增”税改对于县域经济的发展与提出有效措施
“营改增”税改政策的颁发，对县域经济的行业造成了许多方面不同程度的影响。但是，需要增进该税制改革对县域经济的全方面的提升，就必须要让试点地区政府的配合。所以，定制有用措施能够促进县域经济的稳定健康发展十分必要。首先，制订相应的体系结合政策，让试点区域的企业符合“营改增”税改政策的发展方向，特别是对增值税业务的提升作用，用指导和辅佐的形式以最大程度上实现企业的双赢。其次，一定程度的增加“营改增”试点地区行业的营业税基数，另外及时跟进符合目前财税政策的税收征收体系，在改进征税形式的同时，需要对税收征管工作的加强，构成县域经济发展之中企业发展的主辅分离的形式，提升县域经济的快速发展。再次，建立完善的试点区域财政支持的专项资金，保障县域经济的稳定健康发展。最后，对于服务行业的特殊而言，要求试点企业对非试点企业进行全方面的业务辐射。
五、结语
营业税改增值税对县域经济的高速发展形成的意义已为国家经济发展的基础，由于“营改增”试点一直的增多，对县域经济的影响不断增加。因此，各个地方政府需要用多种方法渠道，找到符合本县域经济发展行之有效的对策，降低其对经济发展的不良影响。
参考文献：
[1]王翔，袁力，王守本. 营业税改征增值税对县域经济的影响——以怀远县为例[J]. 财经界（学术版），2013，05：231-232.
[2]杜进. 营改增对县域经济影响问题研究——以河南省Z县调研为例[J]. 西部财会，2015，04：19-20.
[3]杨宁. 营业税改增值税对县域经济的影响及应对措施[J]. 中外企业家，2015，15：34.
[4]鄂帆. “营改增”税制改革的法律思考[D].内蒙古大学，2016.