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摘要：在全球金融危机的影响下，我国中小企业经营困难，因此，积极强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，成为企业发展的自我需要和自觉行为。本文就企业内部审计存在的问题进行分析，并重点阐述了金融危机下企业内部审计的风险预警作用、服务职能和信息鉴证作用，最后从建立和健全适应企业的内部审计体制、建立健全审计质量检查和考评制度、改进审计的方法和方式、关注金融业务创新等方面提出了改进企业内部审计的具体政策建议。
关键词：金融危机：内部审计：作用
金融危机对我国企业的发展造成了巨大冲击。中小企业出现了流动资金短缺等制约企业发展的问题，融资困境制约着中小企业的进一步发展。因此，企业在关注外部环境变化的同时，应积极加强企业自省、自审与自查的能力，积极发挥内部审计的作用。
一、我国企业内部审计存在的问题
内部审计是企业内部控制系统中的一个重要的组成部分，它通过对企业内部经济活动和内部控制的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。
(一)内部审计机制不健全
由于我国内部审计人员一般都是从企业内部产生的，内部审计人员受本单位的直接领导，使得内部审计的内容、程序完全受单位的直接掌控，仍然沿用计划经济时代的领导审计、人为审计，而不是靠与市场经济相衔接的制度审计、法制经济所要求的法律审计。同时，由于审计人员的地位不明确，独立性和权威性不高，制度不严谨、体制不健全，致使企业内部审计的职能弱化，内部审计形同虚设。
(二)内部审计工作内容不全面
目前，我国中小企业的内部审计范围仅限于事后审计，审计价值不高。脚缺乏对企业内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，难以提供有重要价值的审计信息，因而审计价值难以提升，也未能形成一套风险预警系统及风险识别与控制体系。
(三)内部审计人员的综合素质低
审计人员的业务水平、职业道德、心理素质普遍不高。目前，部分中小企业内部审计没有足够的人员支持，有的是人员缺乏专业培训，有的是没有足够的专业人员。同时，相当一部分审计人员的思想比较老旧，在审计工作中还保有传统的审计思想，没有足够的风险预警意识。
(四)内部审计范围狭窄
企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面，很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府及有关部门要求或建议将财会部门与审计机构分立，但企业往往采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知。
(五)缺乏有效监督机制
中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制，容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时又是经营者和监督者。企业所设立的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面。
二、金融危机下内部审计的作用
在全球金融危机的影响下，如何强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，就成为企业发展的自我需要和自觉行为。
(一)风险预警作用
企业的内部审计往往都参与面向未来的规划和决策工作，对企业的经营风险发生的可能性具有风险预警作用。内部审计师根据职业的敏感对企业面临的风险具有先知先觉的作用。此外，内部审计通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种主客观原因，解释潜在的风险。
(二)信息鉴证作用
内部审计机构可以揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险，为领导正确决策提供经过鉴证的可靠的信息和依据。内部审计机构是领导的“眼睛”及可靠的情报机构，通过内部审计为企业经营决策及发展战略提出审计意见和建议，为领导科学决策提供支持。同时，内部审计对领导关心的重要问题和普遍存在的问题进行调研，为企业领导宏观决策提供有价值的信息。
(三)服务职能
内部审计与外部审计不同，内部审计机构是企业的一个组成部分。内部审计一方面在维护国家财政法规和规范企业经营行为上起着监督作用；另一方面，它作为企业的组成部分，又负有为企业谋求更高的经济效益服务的义务，有利于帮助企业建立和完善各种内部管理制度，强化内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争、生存和发展上提供决策服务。
三、加强内部审计的政策建议
(一)建立健全适应企业的内部审计体制
内审机构不具备决策、管理、执行的职能，实际工作中，内部审计工作必须得到企业各方面的大力支持。必须要有一个贯彻企业最高管理层的方针和策略的内在制约机制，对企业自身及其各部门的经济行为进行自我控制、约束和监督，使其切实履行应负的受托经济责任，而保持内部审计机构的独立性则是这一制约机制正常运行的重要组织保障。内部审计机构的设置，要遵循独立性原则和权威性原则。
(二)建立相应的法律制度，提高审计人员素质
立法部门应加强立法，健全现有的内部审计制度。审计制度的质量受到审计人员业务水平的控制。企业的内部审计是否真的可以实现提高企业经营效益的目标，不仅需要完善健全的内部审计标准以作为工作人员遵守的标准，还需要一批有力量、高水平的审计人员。加强内审队伍建设，培养一批优秀的审计人员，是促进我国现阶段企业内部审计建设的重要手段，也是预防审计风险的良好对策。
(三)培育企业内部审计文化
基层部门内部审计是一个需要公司经理班子、中间管理层和基层工作人员共同努力才能实现的过程。公司自上而下要充分认识内控和风险管理的内涵，形成按内控制度办事的良好氛围，全体员工都要自觉参与到内控体系的运行和维护中。强化过程监控，提升内部审计执行力度。内部控制是一项长期、系统的工作，内控制度执行的效果直接影响到内部监控机制是否落到实处和抗风险能力的提升。要使其真正成为我们规范管理、规避风险的有效方式，就必须在日常操作中加强管理，提升执行力度。
(四)改进审计的方法和方式
企业的内部审计应围绕企业经营目标开展工作，且应当成为企业运行的“监控器”。企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”，建立健全内部监管“保证体系”。内部审计工作目标必须与本企业经营目标相协调，打破原有“双向领导”体制的束缚，内部审计的服务对象主要应是企业的决策层，其工作目标是帮助企业谋求生存与发展。为此，内部审计应突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。
(五)建立健全审计质量检查和考评制度
科学考核和评价审计是提高审计质量，降低审计风险的重要内容。审计检查有事中检查、事后检查，检查审计活动是否符合审计计划和审计方案，是否按照会计制度和其他有关财经法规的规定去执行，然后进行考核和评比。通过检查、考核和评比，可以了解审计工作的质量，总结和掌握有关的审计信息，改善和提高审计部门和人员管理和业务水平，深化审计工作，最终提高审计工作质量。推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，建立一套自我约束、层层把关的质量控制机制，按照过错原则追究有关人员的责任及领导者的连带责任，审计人员对各自分管的工作负责；主审对整个审计项目负责，并和奖金和荣誉挂钩，主要领导主要是复核评价、定性是否恰当，从而做到各司其职。
关键词：金融危机：内部审计：作用
金融危机对我国企业的发展造成了巨大冲击。中小企业出现了流动资金短缺等制约企业发展的问题，融资困境制约着中小企业的进一步发展。因此，企业在关注外部环境变化的同时，应积极加强企业自省、自审与自查的能力，积极发挥内部审计的作用。
一、我国企业内部审计存在的问题
内部审计是企业内部控制系统中的一个重要的组成部分，它通过对企业内部经济活动和内部控制的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。
(一)内部审计机制不健全
由于我国内部审计人员一般都是从企业内部产生的，内部审计人员受本单位的直接领导，使得内部审计的内容、程序完全受单位的直接掌控，仍然沿用计划经济时代的领导审计、人为审计，而不是靠与市场经济相衔接的制度审计、法制经济所要求的法律审计。同时，由于审计人员的地位不明确，独立性和权威性不高，制度不严谨、体制不健全，致使企业内部审计的职能弱化，内部审计形同虚设。
(二)内部审计工作内容不全面
目前，我国中小企业的内部审计范围仅限于事后审计，审计价值不高。脚缺乏对企业内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，难以提供有重要价值的审计信息，因而审计价值难以提升，也未能形成一套风险预警系统及风险识别与控制体系。
(三)内部审计人员的综合素质低
审计人员的业务水平、职业道德、心理素质普遍不高。目前，部分中小企业内部审计没有足够的人员支持，有的是人员缺乏专业培训，有的是没有足够的专业人员。同时，相当一部分审计人员的思想比较老旧，在审计工作中还保有传统的审计思想，没有足够的风险预警意识。
(四)内部审计范围狭窄
企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面，很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府及有关部门要求或建议将财会部门与审计机构分立，但企业往往采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知。
(五)缺乏有效监督机制
中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制，容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时又是经营者和监督者。企业所设立的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面。
二、金融危机下内部审计的作用
在全球金融危机的影响下，如何强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，就成为企业发展的自我需要和自觉行为。
(一)风险预警作用
企业的内部审计往往都参与面向未来的规划和决策工作，对企业的经营风险发生的可能性具有风险预警作用。内部审计师根据职业的敏感对企业面临的风险具有先知先觉的作用。此外，内部审计通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种主客观原因，解释潜在的风险。
(二)信息鉴证作用
内部审计机构可以揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险，为领导正确决策提供经过鉴证的可靠的信息和依据。内部审计机构是领导的“眼睛”及可靠的情报机构，通过内部审计为企业经营决策及发展战略提出审计意见和建议，为领导科学决策提供支持。同时，内部审计对领导关心的重要问题和普遍存在的问题进行调研，为企业领导宏观决策提供有价值的信息。
(三)服务职能
内部审计与外部审计不同，内部审计机构是企业的一个组成部分。内部审计一方面在维护国家财政法规和规范企业经营行为上起着监督作用；另一方面，它作为企业的组成部分，又负有为企业谋求更高的经济效益服务的义务，有利于帮助企业建立和完善各种内部管理制度，强化内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争、生存和发展上提供决策服务。
三、加强内部审计的政策建议
(一)建立健全适应企业的内部审计体制
内审机构不具备决策、管理、执行的职能，实际工作中，内部审计工作必须得到企业各方面的大力支持。必须要有一个贯彻企业最高管理层的方针和策略的内在制约机制，对企业自身及其各部门的经济行为进行自我控制、约束和监督，使其切实履行应负的受托经济责任，而保持内部审计机构的独立性则是这一制约机制正常运行的重要组织保障。内部审计机构的设置，要遵循独立性原则和权威性原则。
(二)建立相应的法律制度，提高审计人员素质
立法部门应加强立法，健全现有的内部审计制度。审计制度的质量受到审计人员业务水平的控制。企业的内部审计是否真的可以实现提高企业经营效益的目标，不仅需要完善健全的内部审计标准以作为工作人员遵守的标准，还需要一批有力量、高水平的审计人员。加强内审队伍建设，培养一批优秀的审计人员，是促进我国现阶段企业内部审计建设的重要手段，也是预防审计风险的良好对策。
(三)培育企业内部审计文化
基层部门内部审计是一个需要公司经理班子、中间管理层和基层工作人员共同努力才能实现的过程。公司自上而下要充分认识内控和风险管理的内涵，形成按内控制度办事的良好氛围，全体员工都要自觉参与到内控体系的运行和维护中。强化过程监控，提升内部审计执行力度。内部控制是一项长期、系统的工作，内控制度执行的效果直接影响到内部监控机制是否落到实处和抗风险能力的提升。要使其真正成为我们规范管理、规避风险的有效方式，就必须在日常操作中加强管理，提升执行力度。
(四)改进审计的方法和方式
企业的内部审计应围绕企业经营目标开展工作，且应当成为企业运行的“监控器”。企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”，建立健全内部监管“保证体系”。内部审计工作目标必须与本企业经营目标相协调，打破原有“双向领导”体制的束缚，内部审计的服务对象主要应是企业的决策层，其工作目标是帮助企业谋求生存与发展。为此，内部审计应突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。
(五)建立健全审计质量检查和考评制度
科学考核和评价审计是提高审计质量，降低审计风险的重要内容。审计检查有事中检查、事后检查，检查审计活动是否符合审计计划和审计方案，是否按照会计制度和其他有关财经法规的规定去执行，然后进行考核和评比。通过检查、考核和评比，可以了解审计工作的质量，总结和掌握有关的审计信息，改善和提高审计部门和人员管理和业务水平，深化审计工作，最终提高审计工作质量。推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，建立一套自我约束、层层把关的质量控制机制，按照过错原则追究有关人员的责任及领导者的连带责任，审计人员对各自分管的工作负责；主审对整个审计项目负责，并和奖金和荣誉挂钩，主要领导主要是复核评价、定性是否恰当，从而做到各司其职。