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在计划经济时代，由于国营企业特有的制度安排，国家统一制定了成本管理制度，国营企业成本管理国家化，这无可厚非，但在我国已建立社会主义市场经济体制的条件下，企业是市场的独立主体，是成本管理的主体，成本管理理应企业化，企业应有权制定内部成本管理制度和选择成本管理战略。国家作为投资者之一，可以通过企业治理结构干预企业成本管理活动。惟有如此，企业才会真正重视成