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【摘 要】 加强资金监管，是烟草商业企业面临的重要问题。河北烟草商业企业结合自身的工作实践，创新了一种资金监管模式，供大家参考。
【关键词】 烟草行业 资金监管 额度控制 创新
Abstract ： The paper mainly discusses the exploration and practice of the fund supervision model which the tobacco commercial enterprise innovates in Hebei.
随着烟草行业的发展，的资金存量和流量不断增加，如何加强资金监管、防范资金风险，成为烟草商业企业亟待解决的重要课题。此外，加强资金监管是理顺烟草行业资产管理体制、深化体制改革的客观要求，是践行“国家利益至上、消费者利益至上”价值观的具体表现，是贯彻落实“严格规范、富有效率、充满活力”中国烟草总体要求的重要举措，也是落实科学发展观的客观要求。为此，河北烟草省公司就如何做好对子公司的资金监管工作进行了一系列探索与实践。
1.资金监管模式
实践中，母公司对子公司的资金管理方式大多数采取的是“收支两条线”的模式，对烟草商业企业来说，这种资金管理模式存在着明显的局限性：第一，资金集中到省公司，不利于维护市公司的经营主体地位；第二，资金集中到省公司所在地的银行，不利于充分调动基层企业所在地银行的积极性；第三、省公司归集了大量资金，加大了省公司的资金风险；第四、资金频繁上划和下拨，增加了省公司的工作量，同时也很难保证内部核算的准确性。针对这四个问题，我们结合自身的实际情况，经过反复研究和多方论证，逐步形成了有自身特色的资金监管模式：省公司成立资金监管中心，通过控制市公司银行账户的可支付额度，实现对市公司资金的有效监控，促进整个行业资金的安全有序和规范运行。河北烟草商业企业的资金监管模式可以概括为：“资金自存、分类监管、额度控制、授权支付”。
1.1资金自存
由于各市公司资金比较充裕，省公司不需在各市公司之间进行资金调剂。所以，我们没有改变各市公司的资金存放地点，各市公司资金仍然留存在当地开设的原银行账户。这样既减少了省公司资金集中的风险，又可以充分调动各银行对市公司服务的积极性。为了做好资金监管工作，我们出台了《河北省烟草商业企业资金监督管理办法（试行）》，规定所有账户的开立均须经省公司审批，所有资金支出必须通过基本账户办理，省公司资金监管中心通过银行终端实时监控各市公司基本账户。这样，既从源头上把握了资金存储情况，又对资金支出渠道进行了限制。
1.2分类监管
资金监管中心既不集中市公司的资金，也不进行资金的结算，只是负责对各市公司的资金支付活动进行实时监控。根据资金性质和管理需要，将资金支出划分为费用支出、工资支出、税金支出、货款支出、捐赠支出、资本性支出和其他支出等几大类。资金监管中心对不同类别的资金采取不同的监管方式。对各市公司日常费用支出，按月度资金预算进行总额监管；对货款、资本性支出、工资、税金、捐赠以及其他资金支出采取逐笔监管方式。
1.3额度控制
额度控制是河北烟草商业企业资金监管模式的精髓所在。额度控制借鉴了资金“冻结”与“解冻”的理念。各市公司银行账户的资金一般情况下是冻结的，需要支付资金时向资金监管中心提出申请，资金监管中心授权银行对相应额度的资金解除冻结，这部分解冻的资金是可以对外支付的，称为可支付额度。资金监管中心通过与银行合作，可以对各市公司的可支付额度进行调增或调减，从而直接控制银行账户的可支付额度。
1.4授权支付
资金监管中心根据预算及实际资金需求，授权银行调增各市公司可支付额度后，市公司方可在可支付额度内办理资金支付，超额后银行结算系统自动停止支付。资金授权支付采取总额授权支付和逐笔授权支付两种方式。其中，费用支出采取总额授权支付方式，各单位应按照月度预算，于每月初向资金监管中心申请调增可支付额度，资金监管中心依据审核确认后的费用支出额度，授权银行调增各单位银行账户的可支付额度，各单位发生的日常费用只能在此授权额度内进行支付；费用以外的资金支出采取逐笔授权支付方式，在资金支出业务发生前，按资金支出类别逐笔向资金监管中心申请调增可支付额度，资金监管中心授权银行调增各单位银行账户的可支付额度后，各单位才能办理资金支付。
2.资金监管系统
为了保障对全省11个市公司资金监管工作的顺利开展，河北省烟草公司财务管理处自行开发了河北烟草资金监管系统，将资金监管的思想融入到软件中，将资金核算、资金预算、资金分析、资金预警有机结合起来，实现了资金的事前、事中、事后监管。工商银行、农业银行和建设银行三家合作银行也根据我们的需求开发了相应的银行终端。
通过河北烟草资金监管系统，各市公司可以在线填制《资金支付申请单》，并提交给省公司资金监管中心，资金监管中心对各市公司提交的资金支付申请进行在线审核，对审核通过的申请单进行批复，同时增加银行账户的可支付额度，市公司支付款项后，银行账户可用额度相应减少，若实际支付金额大于银行账户可支付额度，银行自动停止支付。
通过资金监管系统提供的数据及银行终端反馈的信息，资金监管中心实现了对各市公司基本账户的实时动态监控，实现了资金的申请、审核、批复以及支付的全过程痕迹化管理，实现了资金流动情况分析以及与资金预算执行等情况的分析。
3.资金监管创新点
3.1资金监管模式创新。河北烟草“资金自存、分类监管、额度控制、授权支付”的资金监管模式是在借鉴行业内外资金管理经验的基础上，结合我省实际情况，创造性地提出的，是一种创新型的资金监管模式。
3.2资金监管手段创新。资金监管中心通过与银行合作，直接控制银行账户的可支付额度，从而实现对各市公司的资金监管，这种监管手段在银行系统和烟草系统均尚属首创。
3.3资金安全保障创新。通过对银行账户可支付额度的控制，实现了资金安全管理，未经资金监管中心增加可支付额度，无论任何人通过任何手段都不可能从其被监管账户转移资金，从而为资金安全筑起了一道“防火墙”。
3.4资金监管系统创新。资金监管软件从设计、开发，到实施、运行、维护等工作全部由河北省烟草财务管理处人员完成，没有借助第三方软件开发商进行开发和维护，是河北省烟草自主创新的软件。
4.资金监管效果
河北烟草资金监管工作自2008年8月1日正式启动以来，整体运行情况平稳，资金监管在规范资金运作、确保资金安全、强化预算管理、健全内部控制等方面都起到了积极的作用。资金管理与预算管理紧密衔接、互相配合，以资金管理保证预算的有效执行，以预算管理合理安排资金计划，杜绝了预算外资金支付。资金监管中心严格执行资金使用审批制度，对于不符合制度要求的开支项目，坚决不予授权支付，资金使用更加规范。资金监管中心通过对各单位的资金运行和管理情况进行考核，最终实现了资金管理“使用前有预算、使用中有监管、使用后有考核”的闭环，促进了资金管理水平的进一步提升。
参考文献：
[1]袁琳.资金集中控制与结算中心.浙江人民出版社，2001.
[2]沈宏枝，王 宏.运用资金集中管理模式 强化资金监管.会计之友，2006年第7期.
[3]骆敏清，沈宏枝，王 宏.从结算到监管 从效率到安全--山西烟草的资金监管之道.中国烟草，2007年第11期.
（作者单位：中国烟草总公司河北省公司）
【关键词】 烟草行业 资金监管 额度控制 创新
Abstract ： The paper mainly discusses the exploration and practice of the fund supervision model which the tobacco commercial enterprise innovates in Hebei.
随着烟草行业的发展，的资金存量和流量不断增加，如何加强资金监管、防范资金风险，成为烟草商业企业亟待解决的重要课题。此外，加强资金监管是理顺烟草行业资产管理体制、深化体制改革的客观要求，是践行“国家利益至上、消费者利益至上”价值观的具体表现，是贯彻落实“严格规范、富有效率、充满活力”中国烟草总体要求的重要举措，也是落实科学发展观的客观要求。为此，河北烟草省公司就如何做好对子公司的资金监管工作进行了一系列探索与实践。
1.资金监管模式
实践中，母公司对子公司的资金管理方式大多数采取的是“收支两条线”的模式，对烟草商业企业来说，这种资金管理模式存在着明显的局限性：第一，资金集中到省公司，不利于维护市公司的经营主体地位；第二，资金集中到省公司所在地的银行，不利于充分调动基层企业所在地银行的积极性；第三、省公司归集了大量资金，加大了省公司的资金风险；第四、资金频繁上划和下拨，增加了省公司的工作量，同时也很难保证内部核算的准确性。针对这四个问题，我们结合自身的实际情况，经过反复研究和多方论证，逐步形成了有自身特色的资金监管模式：省公司成立资金监管中心，通过控制市公司银行账户的可支付额度，实现对市公司资金的有效监控，促进整个行业资金的安全有序和规范运行。河北烟草商业企业的资金监管模式可以概括为：“资金自存、分类监管、额度控制、授权支付”。
1.1资金自存
由于各市公司资金比较充裕，省公司不需在各市公司之间进行资金调剂。所以，我们没有改变各市公司的资金存放地点，各市公司资金仍然留存在当地开设的原银行账户。这样既减少了省公司资金集中的风险，又可以充分调动各银行对市公司服务的积极性。为了做好资金监管工作，我们出台了《河北省烟草商业企业资金监督管理办法（试行）》，规定所有账户的开立均须经省公司审批，所有资金支出必须通过基本账户办理，省公司资金监管中心通过银行终端实时监控各市公司基本账户。这样，既从源头上把握了资金存储情况，又对资金支出渠道进行了限制。
1.2分类监管
资金监管中心既不集中市公司的资金，也不进行资金的结算，只是负责对各市公司的资金支付活动进行实时监控。根据资金性质和管理需要，将资金支出划分为费用支出、工资支出、税金支出、货款支出、捐赠支出、资本性支出和其他支出等几大类。资金监管中心对不同类别的资金采取不同的监管方式。对各市公司日常费用支出，按月度资金预算进行总额监管；对货款、资本性支出、工资、税金、捐赠以及其他资金支出采取逐笔监管方式。
1.3额度控制
额度控制是河北烟草商业企业资金监管模式的精髓所在。额度控制借鉴了资金“冻结”与“解冻”的理念。各市公司银行账户的资金一般情况下是冻结的，需要支付资金时向资金监管中心提出申请，资金监管中心授权银行对相应额度的资金解除冻结，这部分解冻的资金是可以对外支付的，称为可支付额度。资金监管中心通过与银行合作，可以对各市公司的可支付额度进行调增或调减，从而直接控制银行账户的可支付额度。
1.4授权支付
资金监管中心根据预算及实际资金需求，授权银行调增各市公司可支付额度后，市公司方可在可支付额度内办理资金支付，超额后银行结算系统自动停止支付。资金授权支付采取总额授权支付和逐笔授权支付两种方式。其中，费用支出采取总额授权支付方式，各单位应按照月度预算，于每月初向资金监管中心申请调增可支付额度，资金监管中心依据审核确认后的费用支出额度，授权银行调增各单位银行账户的可支付额度，各单位发生的日常费用只能在此授权额度内进行支付；费用以外的资金支出采取逐笔授权支付方式，在资金支出业务发生前，按资金支出类别逐笔向资金监管中心申请调增可支付额度，资金监管中心授权银行调增各单位银行账户的可支付额度后，各单位才能办理资金支付。
2.资金监管系统
为了保障对全省11个市公司资金监管工作的顺利开展，河北省烟草公司财务管理处自行开发了河北烟草资金监管系统，将资金监管的思想融入到软件中，将资金核算、资金预算、资金分析、资金预警有机结合起来，实现了资金的事前、事中、事后监管。工商银行、农业银行和建设银行三家合作银行也根据我们的需求开发了相应的银行终端。
通过河北烟草资金监管系统，各市公司可以在线填制《资金支付申请单》，并提交给省公司资金监管中心，资金监管中心对各市公司提交的资金支付申请进行在线审核，对审核通过的申请单进行批复，同时增加银行账户的可支付额度，市公司支付款项后，银行账户可用额度相应减少，若实际支付金额大于银行账户可支付额度，银行自动停止支付。
通过资金监管系统提供的数据及银行终端反馈的信息，资金监管中心实现了对各市公司基本账户的实时动态监控，实现了资金的申请、审核、批复以及支付的全过程痕迹化管理，实现了资金流动情况分析以及与资金预算执行等情况的分析。
3.资金监管创新点
3.1资金监管模式创新。河北烟草“资金自存、分类监管、额度控制、授权支付”的资金监管模式是在借鉴行业内外资金管理经验的基础上，结合我省实际情况，创造性地提出的，是一种创新型的资金监管模式。
3.2资金监管手段创新。资金监管中心通过与银行合作，直接控制银行账户的可支付额度，从而实现对各市公司的资金监管，这种监管手段在银行系统和烟草系统均尚属首创。
3.3资金安全保障创新。通过对银行账户可支付额度的控制，实现了资金安全管理，未经资金监管中心增加可支付额度，无论任何人通过任何手段都不可能从其被监管账户转移资金，从而为资金安全筑起了一道“防火墙”。
3.4资金监管系统创新。资金监管软件从设计、开发，到实施、运行、维护等工作全部由河北省烟草财务管理处人员完成，没有借助第三方软件开发商进行开发和维护，是河北省烟草自主创新的软件。
4.资金监管效果
河北烟草资金监管工作自2008年8月1日正式启动以来，整体运行情况平稳，资金监管在规范资金运作、确保资金安全、强化预算管理、健全内部控制等方面都起到了积极的作用。资金管理与预算管理紧密衔接、互相配合，以资金管理保证预算的有效执行，以预算管理合理安排资金计划，杜绝了预算外资金支付。资金监管中心严格执行资金使用审批制度，对于不符合制度要求的开支项目，坚决不予授权支付，资金使用更加规范。资金监管中心通过对各单位的资金运行和管理情况进行考核，最终实现了资金管理“使用前有预算、使用中有监管、使用后有考核”的闭环，促进了资金管理水平的进一步提升。
参考文献：
[1]袁琳.资金集中控制与结算中心.浙江人民出版社，2001.
[2]沈宏枝，王 宏.运用资金集中管理模式 强化资金监管.会计之友，2006年第7期.
[3]骆敏清，沈宏枝，王 宏.从结算到监管 从效率到安全--山西烟草的资金监管之道.中国烟草，2007年第11期.
（作者单位：中国烟草总公司河北省公司）