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【摘要】本文从内部审计的重要性出发，分析当前高校内部审计工作的发展现状，旨在提高高校内部审计有效性的对策，使高校内部审计工作能更好地适应高等教育的发展要求。
【关键词】高校内部审计 现状 途径
一、高校内部审计的重要性
近几年，高等学校办学规模不断扩大，自主招生权逐渐增大，与企事业单位经济活动日益增多，财政投入、办学和科研经费、建设工程项目数量等逐年增长。越来越多的人意识到在新形势下如果高校内部审计能有所作为，将在保证学校财务信息的真实可靠，各项资金、资产和资源的安全完整，提高资金、资产、资源使用效益，降低财务风险等方面起到举足轻重的作用。
二、内部审计在高校中的现状
高校内部审计工作在发展过程中取得了一定的成绩，但是某些制约因素的存在对内部审计本应发挥的能效起了阻碍作用。主要有以下几个方面：
（一）职能定位不适当
我国《内部审计实务指南第4号：高校内部审计》中提出高校内部审计的定义，该定义考虑社会经济条件和高等教育发展的客观要求，明确高校内部审计的职能包括了监督、确认、评价及咨询这四个方面。然而，长期以来， 许多高校没有处理好多种职能的关系，仅将内部审计的职能定位于监督一面。在“单一职能”理论指导下，高校的内部审计机构主要围绕财务收支活动和配合学校内外相关部门的需要来开展事后审计以完成“查错纠弊、堵塞漏洞”的任务， 导致内部审计人员的职责和权限难以清晰界定并容易引起其他部门人员的抵触心理，久而久之，审计工作处于被动的地位，难以开展。
（二）机构设置不合理
随着我国市场经济的发展，高校的治理结构和管理模式发生了深刻的变化，对于规模较大的高校而言，管理的难度和幅度都进一步加大。想要全面、有效地促进学校的发展和建设，高校必须加强内部审计机构自身建设，科学合理确定其地位。而当前有些高校对内部审计机构的设置较为随意，如审计与财务部门合并、或审计归财务部门主管、或审计与纪检监察部门合并、或审计归纪检监察部门主管，难以保证审计人员的独立性，尽管有些高校设置了独立的内部审计机构，从而在形式上保证了独立性，但是，由于这些内部审计机构通常由高校内主管财务的领导负责， 审计工作的开展与执行力度往往受到领导主观意志的影响。
（三）管理工作不规范
内部审计机构的有效管理是内部审计工作能否发挥作用的重要环节，内部审计机构要在高校中发挥作用，就要对业务发展进行合理规划，使其与高校发展目标一致，能够覆盖重要的风险领域。有很多高校的内部审计机构并没有制定计划，往往按照领导的指派和交代来开展审计业务，导致审计人员难以运用抽样技术来自主选择审计事项，因而难以及时发现高风险领域。有的高校虽然制定年度审计计划并认真执行，但是没有对执行情况进行检查和考核。内部审计机构除了要制定业务规划外，更重要的是加强项目管理及其质量控制。而当前发布实施的相关规定和准则没有具体的标准，可操作性不强，导致高校内部审计人员在对审计项目进行质量控制时显得无章可循、无法可依。
（四）职业要求偏低
内部审计机构应由具备经济、管理、法律、建设工程及信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。内部审计人员在开展审计业务过程中应当遵守职业道德规范，除了具备较强的专业水准，还需要有良好的领导、协调、和沟通能力。但现在高校普遍存在审计人员配备不足，有的高校甚至没有专职审计人员，具备专业素质的审计人员并不多，导致了内部审计机构人员知识结构比较单一，再加上缺乏相应的职业后续教育，造成了审计人员知识结构陈旧、工作思路狭窄、方法技术落后等问题，降低了内部审计应有的功效，难以满足当前高等教育发展的需要。
三、提高高校内部审计有效性的途径
目前高校内部审计工作面临的重要任务是怎么才能有所作为，怎样才能更好地发挥作用，推动高校全面提升管理水平，促进学校事业目标的实现。主要应做好以下几个方面的工作：
（一）科学定位内部审计职能
当前高校的内部审计人员应对内部审计的职能予以高度重视，重新对内部审计的职能进行理解和定位，逐步从监督财务领域扩展到所有与高校经营管理相关的事项，包括科研经费、财务管理、房产管理、设备管理、物资采购、建设工程、预决算及经济责任等等，从事后审计转到更注重事前审计和事中审计，从“单一职能”转向“多种职能”，正确处理好监督与其他职能之间的关系，突出确认、评价及咨询等功能，进而提高内部审计的功效，促进学校事业的顺利发展。
（二）合理设置内部审计机构
通过构建合理的内部审计机构，提高审计人员的地位和层次，可有效防范高校内部管理失控，增强管理控制力，合理配置资源，形成更有力的竞争力，使高校财富增值。要提高内部审计的地位，保障内部审计机构的独立性和权威性，学校领导班子应逐步提升对审计工作的认识，从机构设置、人员配备和其他职能部门协调等方面出发，严格分离内部审计机构和其他职能部门，明确职责和权限。此外，为了确保内部审计人员在不受外界任何因素的影响和干扰下独立地开展具体的工作，各高校可以广泛学习其他院校或企事业单位对内部审计部门的设置模式，建立适合本校治理结构和管理模式的内部审计领导模式，使审计工作不受学校管理层的制约，避免审计人员直接向管理层汇报工作，可以最大限度地发挥内部审计应有作用。
（三）积极完善管理工作规章制度
内部审计工作的有效实施离不开合理的业务规划、年度计划、项目管理及质量控制。内部审计机构应结合实际工作的需要建立一套完整、操作性强的管理工作规章制度并逐渐完善各项规章制度。在建立和完善规章制度过程中，除了强调法律规章，内部审计机构还可以从常规项目和特殊项目的工作流程和实施细节、项目完成情况考核、审计质量控制、项目后续评价和改进及被审计对象应予以配合的事项等方面来考虑，使内部审计机构的管理工作符合规范化要求。内部审计人员在执行业务中有章可循、有法可依，促进高校内部审计工作的进一步发展。
（四）注重发展优秀审计团队
高等教育事业的迅速发展给内部审计人员的职业胜任能力提出了更高的要求。高校应不定期地根据需要吸纳同现有审计业务有关的各类专业人员，包括法律法规、会计、审计、经济、管理及工程等领域，逐步发展一支优秀的内部审计专业队伍。当内部审计机构在知识结构或专业背景上不能适应审计业务时，应考虑借助并利用专家工作。同时学校每年都应根据审计人员实际工作岗位来规划和安排有针对性的职业后续教育，注重审计人员知识的更新、知识面的扩展及对审计技术方法的运用，不断提高专业队伍的综合素质。
参考文献
[1]巨超.也谈高校内部审计[J].宁波工程学院学报，2008，20（01）：31-33.
[2]张楠.新形势下高校内部审计存在的问题及对策[J] .伊犁师范学院学报，2006（03）：15-17.
[3]李德.健全高校内部审计质量控制的措施与思考[J] .安徽科技学院学报，2010，24（3）：123-125.
[4]何迎春.新时期我国高校内部审计现状与改进刍议[J] .科技咨询，2007（02）：86.
[5]王超辉.我国高校内部审计工作现状浅析[J] .河南教育（中旬），2011（02）：58-59.
[6]于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析[J] .财会研究，2006（09）：71-72.
作者简介：王叶（1985-），女，海南，海南经贸职业技术学院，助教，硕士，研究方向：审计、会计。
（编辑：刘影）
【关键词】高校内部审计 现状 途径
一、高校内部审计的重要性
近几年，高等学校办学规模不断扩大，自主招生权逐渐增大，与企事业单位经济活动日益增多，财政投入、办学和科研经费、建设工程项目数量等逐年增长。越来越多的人意识到在新形势下如果高校内部审计能有所作为，将在保证学校财务信息的真实可靠，各项资金、资产和资源的安全完整，提高资金、资产、资源使用效益，降低财务风险等方面起到举足轻重的作用。
二、内部审计在高校中的现状
高校内部审计工作在发展过程中取得了一定的成绩，但是某些制约因素的存在对内部审计本应发挥的能效起了阻碍作用。主要有以下几个方面：
（一）职能定位不适当
我国《内部审计实务指南第4号：高校内部审计》中提出高校内部审计的定义，该定义考虑社会经济条件和高等教育发展的客观要求，明确高校内部审计的职能包括了监督、确认、评价及咨询这四个方面。然而，长期以来， 许多高校没有处理好多种职能的关系，仅将内部审计的职能定位于监督一面。在“单一职能”理论指导下，高校的内部审计机构主要围绕财务收支活动和配合学校内外相关部门的需要来开展事后审计以完成“查错纠弊、堵塞漏洞”的任务， 导致内部审计人员的职责和权限难以清晰界定并容易引起其他部门人员的抵触心理，久而久之，审计工作处于被动的地位，难以开展。
（二）机构设置不合理
随着我国市场经济的发展，高校的治理结构和管理模式发生了深刻的变化，对于规模较大的高校而言，管理的难度和幅度都进一步加大。想要全面、有效地促进学校的发展和建设，高校必须加强内部审计机构自身建设，科学合理确定其地位。而当前有些高校对内部审计机构的设置较为随意，如审计与财务部门合并、或审计归财务部门主管、或审计与纪检监察部门合并、或审计归纪检监察部门主管，难以保证审计人员的独立性，尽管有些高校设置了独立的内部审计机构，从而在形式上保证了独立性，但是，由于这些内部审计机构通常由高校内主管财务的领导负责， 审计工作的开展与执行力度往往受到领导主观意志的影响。
（三）管理工作不规范
内部审计机构的有效管理是内部审计工作能否发挥作用的重要环节，内部审计机构要在高校中发挥作用，就要对业务发展进行合理规划，使其与高校发展目标一致，能够覆盖重要的风险领域。有很多高校的内部审计机构并没有制定计划，往往按照领导的指派和交代来开展审计业务，导致审计人员难以运用抽样技术来自主选择审计事项，因而难以及时发现高风险领域。有的高校虽然制定年度审计计划并认真执行，但是没有对执行情况进行检查和考核。内部审计机构除了要制定业务规划外，更重要的是加强项目管理及其质量控制。而当前发布实施的相关规定和准则没有具体的标准，可操作性不强，导致高校内部审计人员在对审计项目进行质量控制时显得无章可循、无法可依。
（四）职业要求偏低
内部审计机构应由具备经济、管理、法律、建设工程及信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。内部审计人员在开展审计业务过程中应当遵守职业道德规范，除了具备较强的专业水准，还需要有良好的领导、协调、和沟通能力。但现在高校普遍存在审计人员配备不足，有的高校甚至没有专职审计人员，具备专业素质的审计人员并不多，导致了内部审计机构人员知识结构比较单一，再加上缺乏相应的职业后续教育，造成了审计人员知识结构陈旧、工作思路狭窄、方法技术落后等问题，降低了内部审计应有的功效，难以满足当前高等教育发展的需要。
三、提高高校内部审计有效性的途径
目前高校内部审计工作面临的重要任务是怎么才能有所作为，怎样才能更好地发挥作用，推动高校全面提升管理水平，促进学校事业目标的实现。主要应做好以下几个方面的工作：
（一）科学定位内部审计职能
当前高校的内部审计人员应对内部审计的职能予以高度重视，重新对内部审计的职能进行理解和定位，逐步从监督财务领域扩展到所有与高校经营管理相关的事项，包括科研经费、财务管理、房产管理、设备管理、物资采购、建设工程、预决算及经济责任等等，从事后审计转到更注重事前审计和事中审计，从“单一职能”转向“多种职能”，正确处理好监督与其他职能之间的关系，突出确认、评价及咨询等功能，进而提高内部审计的功效，促进学校事业的顺利发展。
（二）合理设置内部审计机构
通过构建合理的内部审计机构，提高审计人员的地位和层次，可有效防范高校内部管理失控，增强管理控制力，合理配置资源，形成更有力的竞争力，使高校财富增值。要提高内部审计的地位，保障内部审计机构的独立性和权威性，学校领导班子应逐步提升对审计工作的认识，从机构设置、人员配备和其他职能部门协调等方面出发，严格分离内部审计机构和其他职能部门，明确职责和权限。此外，为了确保内部审计人员在不受外界任何因素的影响和干扰下独立地开展具体的工作，各高校可以广泛学习其他院校或企事业单位对内部审计部门的设置模式，建立适合本校治理结构和管理模式的内部审计领导模式，使审计工作不受学校管理层的制约，避免审计人员直接向管理层汇报工作，可以最大限度地发挥内部审计应有作用。
（三）积极完善管理工作规章制度
内部审计工作的有效实施离不开合理的业务规划、年度计划、项目管理及质量控制。内部审计机构应结合实际工作的需要建立一套完整、操作性强的管理工作规章制度并逐渐完善各项规章制度。在建立和完善规章制度过程中，除了强调法律规章，内部审计机构还可以从常规项目和特殊项目的工作流程和实施细节、项目完成情况考核、审计质量控制、项目后续评价和改进及被审计对象应予以配合的事项等方面来考虑，使内部审计机构的管理工作符合规范化要求。内部审计人员在执行业务中有章可循、有法可依，促进高校内部审计工作的进一步发展。
（四）注重发展优秀审计团队
高等教育事业的迅速发展给内部审计人员的职业胜任能力提出了更高的要求。高校应不定期地根据需要吸纳同现有审计业务有关的各类专业人员，包括法律法规、会计、审计、经济、管理及工程等领域，逐步发展一支优秀的内部审计专业队伍。当内部审计机构在知识结构或专业背景上不能适应审计业务时，应考虑借助并利用专家工作。同时学校每年都应根据审计人员实际工作岗位来规划和安排有针对性的职业后续教育，注重审计人员知识的更新、知识面的扩展及对审计技术方法的运用，不断提高专业队伍的综合素质。
参考文献
[1]巨超.也谈高校内部审计[J].宁波工程学院学报，2008，20（01）：31-33.
[2]张楠.新形势下高校内部审计存在的问题及对策[J] .伊犁师范学院学报，2006（03）：15-17.
[3]李德.健全高校内部审计质量控制的措施与思考[J] .安徽科技学院学报，2010，24（3）：123-125.
[4]何迎春.新时期我国高校内部审计现状与改进刍议[J] .科技咨询，2007（02）：86.
[5]王超辉.我国高校内部审计工作现状浅析[J] .河南教育（中旬），2011（02）：58-59.
[6]于明静.我国高校内部审计工作现状及对策分析[J] .财会研究，2006（09）：71-72.
作者简介：王叶（1985-），女，海南，海南经贸职业技术学院，助教，硕士，研究方向：审计、会计。
（编辑：刘影）