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长期以来，理解税收法律关系仅局限于它是一种单方面的权利、义务关系，即征税主体（通常是国家）享有单方面的征税权利，纳税主体（通常是企业和公民）负有单方面的纳税义务。由此产生征税主体与纳税主体两极，相关法律也因此而设计，却忽略了这样一个事实：税收法律关系中的两极互享权利互担义务，差别仅在于二者享有的权利性质有所不同，义务关系也相对不对等。征税主体由于其在制定税收法规和进行税收监督过程中，其权利、义务合二为一，以“职权”或责任的形式出现；而税收主体则是依据税收的相关法律而享有一定的权利。如日本著名税法学家金子宏