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一、资产减值准则制定的背景以往的会计准则对于资产减值的规定不明确，没有界定清楚计提减值准备的各种情况，计算程序也不完善，留给企业很大的操作空间，使资产减值成为企业操纵利润的惯用手法。特别是当连续两年亏损将ST处理；三年连续亏损将暂停上市及退市的规定，使得一些上市公司在亏损一年后，第二年中少提或不提本应计提的减值准备，虚增资产，达到使利润表盈利的目的，从而避免被ST处理；一些公司也会在亏损期间的最后一年大幅计提减值准备，在第二年一次冲回，造成扭亏为盈的假象，严重影响了各方信息使用者做出相关决策。