论文部分内容阅读
在未来经济利益观下，历史成本只是在发生的那个时点人们对未来经济利益的“最佳估计”。当依据历史成本对未来经济利益的估计高于根据现时情况（包括现时市场状况、现时资产状态、管理当局的意图和对风险的态度等）所作出的最佳估计时，其差额所能获取的未来经济利益就会为零或负值，这时就应该对资产减值损失进行确认、计量、记录、报告，以符合未来经济利益观对资产要素的要求，这就是资产减值会计的经济实质。本文采用规范性研究方法，结合我国现行资产减值会计准则，较为系统地探讨了资产减值会计的经济实质和理论前提。