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摘的要:地方院校税务人才培养应立足于区域社会经济发展的需求,以本科应用型人才作为培养目标。应用型税务本科专业人才培养的是具有解决实际问题能力的复合型专门人才。地方院校通过以课程为载体,改革教学内容,实现税务本科专业培养目标。
关键词:地方院校 税务本科 人才培养目标
1、地方院校高等教育的定位——为区域经济发展服务
地方高校高等教育教学和人才培养贯彻落实教育方针,就是要树立和落实科学发展观,要从国家经济社会发展对人才的实际需求出发,以社会需求为导向,以适应经济社会发展。以学生和教师为本,坚持理论与实际相结合,努力提高教学和人才培养质量,为社会主义现代化建设提供高素质的人才支持,做出优异的贡献。
地方高校的办学方向和目标的定位,应该为适应和促进区域经济与社会发展服务,这既是时代发展对地方高校提出的历史使命,也符合当代高等教育发展的大趋势。地方高校在强调高等教育国际化的过程中,更应强调其本土性,坚定不移地培育区域经济社会发展所急需的人才,加速科技向当地转化,优化当地资源配置,形成当地特色优势产业等方面做出应有的贡献。尤其是要在西部大开发、发展中部经济这场具有历史意义的大战役中,在各地“科教兴省(区)”、“人才强省(区)”的战略实施中一马当先。地方高校只有与区域经济社会发展需求相结合,才能寻找到自己的落脚点,发挥出自己的优势;只有通过推动区域经济社会发展来培育高素质创新人才,加速科技成果的转化,才能实现自己上新台阶、达新水平、出新效益的发展目标。
地方高校专业设置应与区域经济结构相适应,人才培养模式、目标应与区域经济发展对人才的需求相适应。地方高校在人才培养上如果偏离了区域经济文化建设服务的方向,其后果一是丧失地方政府和社会这块生长土壤,从而影响其生存和发展;二是直接影响区域经济文化的可持续发展。因此,地方高校必须着眼于现实。在人力资源的培育方面与区域经济结构、速度、规模对人才需求紧密结合起来。根据区域明确办学定位,确定人力资本培养、输送和储备的合理平台。开展应用科学研究,进行技术创新、技术推广和应用、着力推动区域经济和社会发展,是地方高等学校办出特色、办出水平的主攻方向。地方高等学校承担着人才培养、科学研究、社会服务的职能,对区域经济的发展具有极其重要的作用。这种作用最主要表现之一为地方高等学校是区域经济发展的科技创新中心。
2、地方院校税务本科专业培养目标的定位
培养目标是各专业对所培养的专业人才确定的要求。它是由特定的社会领域的经济、政治、文化、特定的社会层次的需要所决定的,也因受教育对象的不同而变化。教育作为一项培养人的社会实践活动,必须按照教育规律办事,即教育必须适应社会需要。现实是发展的,社会对人才需求也是变化的。改革开放以来,我国经济和社会结构发生了深刻的变化,不同领域、不同技术知识含量的企事业单位,对所需人才的知识、技能和素质的要求各不相同,社会对高级专门人才的需求呈现多样化特点,传统的人才培养模式日益显示出其不足。由于财政税务专业、专业课程设置趋同,专业结构单一,使得专业服务面偏窄,人才培养规格不够全面。这种情况造成的直接后果是毕业学生人数不断增加,却普遍缺乏生存竞争力,不能适应社会发展对人才的需求,在日趋激烈的人才市场竞争中,财政税务专业学生的就业空间越来越小。财政税务专业传统的教学偏重于课堂教育,教学内容陈旧单调,教育方法简单枯燥,教学模式僵化;培养目标过于单一,忽视了对学生身心发展和综合能力的培养,学生普遍存在着重专业技能,轻综合素质的现象,特别是缺乏创造性适应社会的能力。这种轻视全面发展的旧教育模式已经严重影响了学生主动的、自由的、有鲜明个性的全面发展,已无法适应未来社会对税务人才的需求,是摆在财政税务专业发展面前的一个亟待解决的重要课题。21世纪对人才的需求呈多层次、多规格的发展趋势,当今时代要求必须培养出适应社会发展的多样化人才。为此,探讨适应社会发展的税务专业人才培养模式,首先要明确本科税务人才培养的目标定位,只有明确了目标定位,才能进一步确定人才培养模式。地方院校税务人才培养应立足于区域社会经济发展的需求,面对财税系统、社会中介、企业的人才需求层次,确定不同的培养目标。我们把人才需求划分为理论为主、技术为主、政策为主、技术与业务结合四个基本层次,面对这种个性化需求可以采用定单式、细分课程摸块等培养方式。
税务专业具有实践性、时代性、系统性、交叉性的主要特征,决定了税务专业培养目标定位的战略性选择取向及价值判断标准。从学科分类来看,税务专业并不是一个独立的学科,它归属于应用经济学下的财政学科,因此它具有一般经济学科固有的理论特点,需要有浓厚的经济理论基础,这里既包括宏观经济理论又包括微观经济理论。在此基础上,要遵循财政学的一般规律,探求宏观分配等理论。从1989年中央财经大学(原中央财经金融学院)创办税务专业开始,税务专业的学科发展定位基本上是从政府角度出发,研究税收职能、税收作用以及税收政策等,其人才培养也主要是面向政府机关尤其是税务机关。这段时期的税收教育主要肩负着为国家培养税收管理人才的任务。随着我国市场经济体制的建立与完善、国家机构的调整以及中国税制的不断完善,税务专业人才培养发生了巨大的变化,由单一面向政府转向为政府、企业并重、直至过渡到现在以面向市场为主的人才培养模式。面对这一变化,税务专业的学科定位也进行了相应的调整,在延续其传统的宏观经济学的基础上,又增添了面向市场、面向企业的微观层次的管理学科和法学的内容。因此目前的税务专业虽然在学科方向上仍隶属于应用经济学科,但从其专业所研究的领域来看,已涵盖了管理学、法学的内容,应该说它处于经济学、管理学与法学交叉点上,属于经济学、管理学与法学的交叉学科。
培养目标定位关系到高等教育的类型、层次结构、教育成败及效益,涉及到税务专业本身发展和毕业人才能否适应市场需求。即使同一类大学,由于社会需求层次的不同,税务专业培养目标和特色亦不尽相同,这就决定了税务专业人才培养必须多样化。根据联合国教科文组织对人才培养分类的方法,考虑到所设专业高等教育人才培养的多样性,结合当前我国税务专业高等教育现状,可分为“研究主导型”、“应用研究型”、“应用主导型”三种类型。
(1)“研究主导型”税务本科专业人才培养的目标是为一流高水平的财税研究及复合型人才奠定基础。相当部分的本科毕业生将进入高一层次的学位教育。
(2)“应用研究型”税务本科专业人才培养的目标是为具有实际工作能力的财税应用研究及复合型高层次人才奠定基础。部分本科毕业生将进入高一层次的学位教育。
(3)“应用主导型”税务本科专业人才培养的是具有解决实际问题能力的复合型专门人才。绝大多数本科毕业生将直接进入社会并能够很好地适应社会的需要。
在高等教育大众化的背景下,地方本科院校一般以本科应用型人才作为人才培养目标。地方院校人才培养应立足于上述第三种类型,即主要培养“应用主导性”的复合型专门人才。在具体确定税务专业人才培养目标时必须考虑到,税务本科专业是在应用经济学下设的,与财政学专业并列且又密切相关的专业。因此,税务本科专业的优势是在应用经济学学科和较强的财政学专业发展的基础上,在税务科研、教学、管理、社会实践、创新、社会声誉等方面具有扎实的基础上设立。关键是拥有一批学术水平高的税收理论与政策研究方面的学科带头人。税务专业的特色是依托财政学学科,但又超越财政学学科,旨在培养具有现代经济学坚实理论基础、切实掌握前沿税收理论、相关学科理论与技术手段,不仅充分理解国家财政政策、法规,而且具有合意的税务行政伦理道德和基本税务行政能力的高级财经人才。培养的人才规格是高起点、宽口径、厚基础、国际化,胜任政府经济管理部门、研究机构、各类企业、中介咨询服务机构、监督机构的专业工作,知识背景交融,能力强的复合型高级专门人才。兼具税务、会计和财务能力的高级税务行政专管员、税务、会计业务咨询策划师,以及通过继续深造学习的高级研究人员和教师。
根据上述培养目标,对税务专业在人才培养方案、课程结构设置、教学内容、教学方法、教学手段管理等方面要具有系统的全方位规划、研究与创新设计,尤其是在课程设计上应该充分体现公共行政管理、会计、审计、税收理论与实务、纳税技术等方面的素质培养和塑造。课程设计力争在宽广与深入之间找到合宜点,体现全面税务素养的专门化训练与累积。税务应用型人才培养模式体系设计应依据现代教育思想和理念,按照新世纪税务专业培养目标的要求,突出以学生素质、知识、技能、能力培养,以系统科学、整体性、有序性、最优化理论与方法为手段,从宏观上综合设计税务人才培养模式。税务应用型人才培养模式是在科学发展观指导下,为培养应用型税务人才而采取的一种培养过程的构造样式与运行方式。其基本特征是:以素质为核心来设计课程和教学环节,一切围绕人才全面发展来运行。该模式具有培养目标的全面性,培养模式的综合性和培养过程的协调性,且可操作性强。
3、以课程为载体,改革教学内容,实现地方院校税务本科专业培养目标
3.1税务专业课程设置的要求
社会需求决定了税务专业的人才培养方向,人才培养方向决定了税务专业的学科定位,学科的定位决定了税务专业课程的设置。因此,必须改变过去的课程设置,教学内容要面向市场、符合不断创新的要求,改变过去单一强调理论基础知识系统性和完整性的传统做法,通过不断调整教学内容,拓宽知识的覆盖面,加强实践训练,增设跨学科和综合性课程,以适应学科相互交叉、互相渗透的要求,真正把学科前沿理论以及符合市场需求的知识提供给学生,形成有利于培养学生创新能力和实践能力的知识体系,以增强学生的科研能力和就业能力。鉴于税务学科的特点,专业课程设置应体现以下要求:
3.1.1实务性
税务专业除了原有的基础理论课如《税收经济学》、《中国赋税思想史》、《国际税收》外,应更多地从服务于市场培养人才的角度出发,增设实务课程,并根据社会需要不断调整和完善。目前比较达成共识的实务课程有:《中国税制》、《纳税会计》、《税务代理实务》、《税务管理》、《纳税检查》以及《税收筹划》等,有条件的学校还可以开设《税收信息化》、《外国税制》、《纳税评估》、《税源管理与数据分析》等课程。
3.1.2实践性
为适应就业环境的压力,实现培养具有创新精神和创业能力的毕业生的目标,需要积极探索开展实践教学的模式,开辟与实际业务部门的合作,使学生通过实践课程增强动手能力,锻炼操作技能,增长见识。这也是最能体现税务专业特色的课程设置方式。因此,应根据税务学科的特点,增加实践课内容。这里的实践课程包括:实验室课程和社会实习。实验室课程建设需要与课程整体建设相结合,把一些实务性较强的课程通过模拟实务操作的场景即实验室进行教学,使学生如同身临其境,做到书面知识与实践相结合,增强学生的感知能力。从税务专业的实务课程来看,最适合于实验室教学的课程有《税务管理》、《纳税检查》以及《税收信息化》等,整个的税收管理流程、模拟查账系统、纳税评估系统可以通过软件以及网络系统来进行。实验室建设包括校内实验室和校外实验室两个层面。
3.2 税务专业课程设置和课程体系
课程设置、课程体系是人才培养方案的重要组成部分。在人才培养过程中,课程是学生知识、能力、素质培养的重要载体,对实现人才培养目标具有举足轻重的作用。坚持以经济社会发展对人才培养的需求和就业方向为导向,以学生应用能力培养为主线,从财税管理和涉税工作实际出发,按照税务专业及专业方向的要求,本着兼顾理论和实务、加强专业针对性和实用性,突出实践教学的精神,科学设置税务专业课程体系。在整个课程体系中,对税务专业的训练首先强化税收理论修养,开设《财政学》、《税收经济学》、《财税理论前沿》等课程,从经济学角度加强学生的经济学理论素养;其次,开设《中国税制》、《税收筹划》、《税务会计》、《纳税检查》、《税务管理》、《国际税收》、《电子税务》、《税务代理实务》等专业主干课程;第三,开设《纳税评估》、《税基评估》、《税务估价理论与实务》、《基础会计》、《财务会计》、《审计学》、《企业财务报表》、《税务审计》、《税源管理及数据分析》、《公共行政管理》等专业拓展课程。
3.3 税务专业课程教学内容的改革
税务包括税收活动全过程中所涉及的征纳双方的管理、服务等各个侧面和环节,税务不仅仅隶属于公共财政学、公共经济学的范围,涉猎经济学、政治学、社会学、管理学、心理学、法学等多门学科。为构建以能力为主线的教学内容体系,在课程内容上应体现人文综合知识模块、文化基础模块、专业基础模块、专业模块、专业拓展模块、技能实验实训模块。
税务本科层次教育,要从培养企业税务应用型人才这一定位出发,科学合理地设置专业课程教学内容。首先要了解企业需要具备哪些知识的税务人才。从企业来看需要精通财务会计业务、精通税法业务、计算机应用能力强以及具有团队精神的毕业生。根据这一培养目标,课程内容也要进行相应的调整。例如,《税务管理》课程本科阶段应注重我国目前税务机关征收管理的基本要求和基本做法,研究生阶段应从管理理论一般角度出发,深入研究如何“设立和创造一个良好的社会环境,使人在群体里高效率地完成既定目标”,也就是研究如何实现税收管理资源的有效配置、税收管理资源的特征以及在不同社会历史条件下税收管理手段的运用等,为探索我国税收管理新途径提供理论依据。将《税务会计》和《税收筹划》课程作为本科阶段的必修课,这两门课程是使企业直接受益的课程,提高这两方面业务水平是企业所期待的,也就是税务本科生应用能力的体现。
培养应用型税收人才,就是要千方百计提高学生的动手操作能力,而要做到这一点,就要在教学中做到学用结合,增加实验教学和实践教学内容,课堂教学要少而精,有些内容可以通过实验教学环节补充,增强学生感性认识。税务专业的学生,在学会计课程时,要学会审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、独立编制财务会计报表,全面掌握会计核算的内容和流程,掌握产品生产成本的核算方法和内容。要有相对固定的企业作为教学实践基地,安排一定的课时去实习,有些实验课在学校能进行的在学校实习,但有些内容必须到企业实习,如成本核算。《税务会计》课程要到企业实习,可以利用每年企业所得税申报和税务机关年度企业所得税汇算清缴时机进行实习,全面掌握其应用。《税收筹划》课程应该利用一定的课时,深入企业调查研究,然后每个学生或小组设计一套税收筹划方案,提供给企业,教师要做好辅导工作,使其筹划方案有操作性,这样既提高了学生动手操作能力,也会在社会产生良好的影响,可使企业对税务专业学习内容、培养目标和实际工作能力有所了解。目前,税收本科毕业生就业难,其主要原因:一是动手操作能力不强,会计业务水平不高;二是社会不了解税务本科专业毕业生的能力,通过上述教学内容和教学方法的改革,培养的学生逐步会得到社会的认可。
参考文献:
[1]中国税收教育研究会.中国税收教育研究[M].中国税务出版社,2007
[2]杨志坚.中国本科教育人才培养目标研究[M].高等教育出版社,2005
[3]张爱萍,郑晓芳.适应社会需求的高校人才培养模式研究与实践[J].华东交通大学学报,2007(12)
[4]郝春虹.“税务”本科专业独立设置的必要性分析[J].内蒙古财经学院学报(综合版),2007(2)
[5]景维民,周立群.经济学人才培养目标模式创新的实践探索[J].中国大学教学,2008(1)
An Analysis of Targeting of the Undergraduate Specialty of Tax Affairs to the Local Institutions
LI Jun-ying
Abstract: Tax training of local institutions should be based on the needs of regional socio-economic development, regarded application-oriented talents as the undergraduate training objectives. Application-oriented undergraduate specialty of tax affairs is the ability to solve practical problems with complex expertise. Through courses as the carrier the local institutions reform the teaching content to achieve the objectives of the undergraduate specialty of tax affairs.
Keywords: Local Institutionsthe Undergraduate Specialty of Tax AffairsTraining objectives
关键词:地方院校 税务本科 人才培养目标
1、地方院校高等教育的定位——为区域经济发展服务
地方高校高等教育教学和人才培养贯彻落实教育方针,就是要树立和落实科学发展观,要从国家经济社会发展对人才的实际需求出发,以社会需求为导向,以适应经济社会发展。以学生和教师为本,坚持理论与实际相结合,努力提高教学和人才培养质量,为社会主义现代化建设提供高素质的人才支持,做出优异的贡献。
地方高校的办学方向和目标的定位,应该为适应和促进区域经济与社会发展服务,这既是时代发展对地方高校提出的历史使命,也符合当代高等教育发展的大趋势。地方高校在强调高等教育国际化的过程中,更应强调其本土性,坚定不移地培育区域经济社会发展所急需的人才,加速科技向当地转化,优化当地资源配置,形成当地特色优势产业等方面做出应有的贡献。尤其是要在西部大开发、发展中部经济这场具有历史意义的大战役中,在各地“科教兴省(区)”、“人才强省(区)”的战略实施中一马当先。地方高校只有与区域经济社会发展需求相结合,才能寻找到自己的落脚点,发挥出自己的优势;只有通过推动区域经济社会发展来培育高素质创新人才,加速科技成果的转化,才能实现自己上新台阶、达新水平、出新效益的发展目标。
地方高校专业设置应与区域经济结构相适应,人才培养模式、目标应与区域经济发展对人才的需求相适应。地方高校在人才培养上如果偏离了区域经济文化建设服务的方向,其后果一是丧失地方政府和社会这块生长土壤,从而影响其生存和发展;二是直接影响区域经济文化的可持续发展。因此,地方高校必须着眼于现实。在人力资源的培育方面与区域经济结构、速度、规模对人才需求紧密结合起来。根据区域明确办学定位,确定人力资本培养、输送和储备的合理平台。开展应用科学研究,进行技术创新、技术推广和应用、着力推动区域经济和社会发展,是地方高等学校办出特色、办出水平的主攻方向。地方高等学校承担着人才培养、科学研究、社会服务的职能,对区域经济的发展具有极其重要的作用。这种作用最主要表现之一为地方高等学校是区域经济发展的科技创新中心。
2、地方院校税务本科专业培养目标的定位
培养目标是各专业对所培养的专业人才确定的要求。它是由特定的社会领域的经济、政治、文化、特定的社会层次的需要所决定的,也因受教育对象的不同而变化。教育作为一项培养人的社会实践活动,必须按照教育规律办事,即教育必须适应社会需要。现实是发展的,社会对人才需求也是变化的。改革开放以来,我国经济和社会结构发生了深刻的变化,不同领域、不同技术知识含量的企事业单位,对所需人才的知识、技能和素质的要求各不相同,社会对高级专门人才的需求呈现多样化特点,传统的人才培养模式日益显示出其不足。由于财政税务专业、专业课程设置趋同,专业结构单一,使得专业服务面偏窄,人才培养规格不够全面。这种情况造成的直接后果是毕业学生人数不断增加,却普遍缺乏生存竞争力,不能适应社会发展对人才的需求,在日趋激烈的人才市场竞争中,财政税务专业学生的就业空间越来越小。财政税务专业传统的教学偏重于课堂教育,教学内容陈旧单调,教育方法简单枯燥,教学模式僵化;培养目标过于单一,忽视了对学生身心发展和综合能力的培养,学生普遍存在着重专业技能,轻综合素质的现象,特别是缺乏创造性适应社会的能力。这种轻视全面发展的旧教育模式已经严重影响了学生主动的、自由的、有鲜明个性的全面发展,已无法适应未来社会对税务人才的需求,是摆在财政税务专业发展面前的一个亟待解决的重要课题。21世纪对人才的需求呈多层次、多规格的发展趋势,当今时代要求必须培养出适应社会发展的多样化人才。为此,探讨适应社会发展的税务专业人才培养模式,首先要明确本科税务人才培养的目标定位,只有明确了目标定位,才能进一步确定人才培养模式。地方院校税务人才培养应立足于区域社会经济发展的需求,面对财税系统、社会中介、企业的人才需求层次,确定不同的培养目标。我们把人才需求划分为理论为主、技术为主、政策为主、技术与业务结合四个基本层次,面对这种个性化需求可以采用定单式、细分课程摸块等培养方式。
税务专业具有实践性、时代性、系统性、交叉性的主要特征,决定了税务专业培养目标定位的战略性选择取向及价值判断标准。从学科分类来看,税务专业并不是一个独立的学科,它归属于应用经济学下的财政学科,因此它具有一般经济学科固有的理论特点,需要有浓厚的经济理论基础,这里既包括宏观经济理论又包括微观经济理论。在此基础上,要遵循财政学的一般规律,探求宏观分配等理论。从1989年中央财经大学(原中央财经金融学院)创办税务专业开始,税务专业的学科发展定位基本上是从政府角度出发,研究税收职能、税收作用以及税收政策等,其人才培养也主要是面向政府机关尤其是税务机关。这段时期的税收教育主要肩负着为国家培养税收管理人才的任务。随着我国市场经济体制的建立与完善、国家机构的调整以及中国税制的不断完善,税务专业人才培养发生了巨大的变化,由单一面向政府转向为政府、企业并重、直至过渡到现在以面向市场为主的人才培养模式。面对这一变化,税务专业的学科定位也进行了相应的调整,在延续其传统的宏观经济学的基础上,又增添了面向市场、面向企业的微观层次的管理学科和法学的内容。因此目前的税务专业虽然在学科方向上仍隶属于应用经济学科,但从其专业所研究的领域来看,已涵盖了管理学、法学的内容,应该说它处于经济学、管理学与法学交叉点上,属于经济学、管理学与法学的交叉学科。
培养目标定位关系到高等教育的类型、层次结构、教育成败及效益,涉及到税务专业本身发展和毕业人才能否适应市场需求。即使同一类大学,由于社会需求层次的不同,税务专业培养目标和特色亦不尽相同,这就决定了税务专业人才培养必须多样化。根据联合国教科文组织对人才培养分类的方法,考虑到所设专业高等教育人才培养的多样性,结合当前我国税务专业高等教育现状,可分为“研究主导型”、“应用研究型”、“应用主导型”三种类型。
(1)“研究主导型”税务本科专业人才培养的目标是为一流高水平的财税研究及复合型人才奠定基础。相当部分的本科毕业生将进入高一层次的学位教育。
(2)“应用研究型”税务本科专业人才培养的目标是为具有实际工作能力的财税应用研究及复合型高层次人才奠定基础。部分本科毕业生将进入高一层次的学位教育。
(3)“应用主导型”税务本科专业人才培养的是具有解决实际问题能力的复合型专门人才。绝大多数本科毕业生将直接进入社会并能够很好地适应社会的需要。
在高等教育大众化的背景下,地方本科院校一般以本科应用型人才作为人才培养目标。地方院校人才培养应立足于上述第三种类型,即主要培养“应用主导性”的复合型专门人才。在具体确定税务专业人才培养目标时必须考虑到,税务本科专业是在应用经济学下设的,与财政学专业并列且又密切相关的专业。因此,税务本科专业的优势是在应用经济学学科和较强的财政学专业发展的基础上,在税务科研、教学、管理、社会实践、创新、社会声誉等方面具有扎实的基础上设立。关键是拥有一批学术水平高的税收理论与政策研究方面的学科带头人。税务专业的特色是依托财政学学科,但又超越财政学学科,旨在培养具有现代经济学坚实理论基础、切实掌握前沿税收理论、相关学科理论与技术手段,不仅充分理解国家财政政策、法规,而且具有合意的税务行政伦理道德和基本税务行政能力的高级财经人才。培养的人才规格是高起点、宽口径、厚基础、国际化,胜任政府经济管理部门、研究机构、各类企业、中介咨询服务机构、监督机构的专业工作,知识背景交融,能力强的复合型高级专门人才。兼具税务、会计和财务能力的高级税务行政专管员、税务、会计业务咨询策划师,以及通过继续深造学习的高级研究人员和教师。
根据上述培养目标,对税务专业在人才培养方案、课程结构设置、教学内容、教学方法、教学手段管理等方面要具有系统的全方位规划、研究与创新设计,尤其是在课程设计上应该充分体现公共行政管理、会计、审计、税收理论与实务、纳税技术等方面的素质培养和塑造。课程设计力争在宽广与深入之间找到合宜点,体现全面税务素养的专门化训练与累积。税务应用型人才培养模式体系设计应依据现代教育思想和理念,按照新世纪税务专业培养目标的要求,突出以学生素质、知识、技能、能力培养,以系统科学、整体性、有序性、最优化理论与方法为手段,从宏观上综合设计税务人才培养模式。税务应用型人才培养模式是在科学发展观指导下,为培养应用型税务人才而采取的一种培养过程的构造样式与运行方式。其基本特征是:以素质为核心来设计课程和教学环节,一切围绕人才全面发展来运行。该模式具有培养目标的全面性,培养模式的综合性和培养过程的协调性,且可操作性强。
3、以课程为载体,改革教学内容,实现地方院校税务本科专业培养目标
3.1税务专业课程设置的要求
社会需求决定了税务专业的人才培养方向,人才培养方向决定了税务专业的学科定位,学科的定位决定了税务专业课程的设置。因此,必须改变过去的课程设置,教学内容要面向市场、符合不断创新的要求,改变过去单一强调理论基础知识系统性和完整性的传统做法,通过不断调整教学内容,拓宽知识的覆盖面,加强实践训练,增设跨学科和综合性课程,以适应学科相互交叉、互相渗透的要求,真正把学科前沿理论以及符合市场需求的知识提供给学生,形成有利于培养学生创新能力和实践能力的知识体系,以增强学生的科研能力和就业能力。鉴于税务学科的特点,专业课程设置应体现以下要求:
3.1.1实务性
税务专业除了原有的基础理论课如《税收经济学》、《中国赋税思想史》、《国际税收》外,应更多地从服务于市场培养人才的角度出发,增设实务课程,并根据社会需要不断调整和完善。目前比较达成共识的实务课程有:《中国税制》、《纳税会计》、《税务代理实务》、《税务管理》、《纳税检查》以及《税收筹划》等,有条件的学校还可以开设《税收信息化》、《外国税制》、《纳税评估》、《税源管理与数据分析》等课程。
3.1.2实践性
为适应就业环境的压力,实现培养具有创新精神和创业能力的毕业生的目标,需要积极探索开展实践教学的模式,开辟与实际业务部门的合作,使学生通过实践课程增强动手能力,锻炼操作技能,增长见识。这也是最能体现税务专业特色的课程设置方式。因此,应根据税务学科的特点,增加实践课内容。这里的实践课程包括:实验室课程和社会实习。实验室课程建设需要与课程整体建设相结合,把一些实务性较强的课程通过模拟实务操作的场景即实验室进行教学,使学生如同身临其境,做到书面知识与实践相结合,增强学生的感知能力。从税务专业的实务课程来看,最适合于实验室教学的课程有《税务管理》、《纳税检查》以及《税收信息化》等,整个的税收管理流程、模拟查账系统、纳税评估系统可以通过软件以及网络系统来进行。实验室建设包括校内实验室和校外实验室两个层面。
3.2 税务专业课程设置和课程体系
课程设置、课程体系是人才培养方案的重要组成部分。在人才培养过程中,课程是学生知识、能力、素质培养的重要载体,对实现人才培养目标具有举足轻重的作用。坚持以经济社会发展对人才培养的需求和就业方向为导向,以学生应用能力培养为主线,从财税管理和涉税工作实际出发,按照税务专业及专业方向的要求,本着兼顾理论和实务、加强专业针对性和实用性,突出实践教学的精神,科学设置税务专业课程体系。在整个课程体系中,对税务专业的训练首先强化税收理论修养,开设《财政学》、《税收经济学》、《财税理论前沿》等课程,从经济学角度加强学生的经济学理论素养;其次,开设《中国税制》、《税收筹划》、《税务会计》、《纳税检查》、《税务管理》、《国际税收》、《电子税务》、《税务代理实务》等专业主干课程;第三,开设《纳税评估》、《税基评估》、《税务估价理论与实务》、《基础会计》、《财务会计》、《审计学》、《企业财务报表》、《税务审计》、《税源管理及数据分析》、《公共行政管理》等专业拓展课程。
3.3 税务专业课程教学内容的改革
税务包括税收活动全过程中所涉及的征纳双方的管理、服务等各个侧面和环节,税务不仅仅隶属于公共财政学、公共经济学的范围,涉猎经济学、政治学、社会学、管理学、心理学、法学等多门学科。为构建以能力为主线的教学内容体系,在课程内容上应体现人文综合知识模块、文化基础模块、专业基础模块、专业模块、专业拓展模块、技能实验实训模块。
税务本科层次教育,要从培养企业税务应用型人才这一定位出发,科学合理地设置专业课程教学内容。首先要了解企业需要具备哪些知识的税务人才。从企业来看需要精通财务会计业务、精通税法业务、计算机应用能力强以及具有团队精神的毕业生。根据这一培养目标,课程内容也要进行相应的调整。例如,《税务管理》课程本科阶段应注重我国目前税务机关征收管理的基本要求和基本做法,研究生阶段应从管理理论一般角度出发,深入研究如何“设立和创造一个良好的社会环境,使人在群体里高效率地完成既定目标”,也就是研究如何实现税收管理资源的有效配置、税收管理资源的特征以及在不同社会历史条件下税收管理手段的运用等,为探索我国税收管理新途径提供理论依据。将《税务会计》和《税收筹划》课程作为本科阶段的必修课,这两门课程是使企业直接受益的课程,提高这两方面业务水平是企业所期待的,也就是税务本科生应用能力的体现。
培养应用型税收人才,就是要千方百计提高学生的动手操作能力,而要做到这一点,就要在教学中做到学用结合,增加实验教学和实践教学内容,课堂教学要少而精,有些内容可以通过实验教学环节补充,增强学生感性认识。税务专业的学生,在学会计课程时,要学会审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、独立编制财务会计报表,全面掌握会计核算的内容和流程,掌握产品生产成本的核算方法和内容。要有相对固定的企业作为教学实践基地,安排一定的课时去实习,有些实验课在学校能进行的在学校实习,但有些内容必须到企业实习,如成本核算。《税务会计》课程要到企业实习,可以利用每年企业所得税申报和税务机关年度企业所得税汇算清缴时机进行实习,全面掌握其应用。《税收筹划》课程应该利用一定的课时,深入企业调查研究,然后每个学生或小组设计一套税收筹划方案,提供给企业,教师要做好辅导工作,使其筹划方案有操作性,这样既提高了学生动手操作能力,也会在社会产生良好的影响,可使企业对税务专业学习内容、培养目标和实际工作能力有所了解。目前,税收本科毕业生就业难,其主要原因:一是动手操作能力不强,会计业务水平不高;二是社会不了解税务本科专业毕业生的能力,通过上述教学内容和教学方法的改革,培养的学生逐步会得到社会的认可。
参考文献:
[1]中国税收教育研究会.中国税收教育研究[M].中国税务出版社,2007
[2]杨志坚.中国本科教育人才培养目标研究[M].高等教育出版社,2005
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An Analysis of Targeting of the Undergraduate Specialty of Tax Affairs to the Local Institutions
LI Jun-ying
Abstract: Tax training of local institutions should be based on the needs of regional socio-economic development, regarded application-oriented talents as the undergraduate training objectives. Application-oriented undergraduate specialty of tax affairs is the ability to solve practical problems with complex expertise. Through courses as the carrier the local institutions reform the teaching content to achieve the objectives of the undergraduate specialty of tax affairs.
Keywords: Local Institutionsthe Undergraduate Specialty of Tax AffairsTraining objectives