论文部分内容阅读
为了加强和规范行政事业单位的预算管理，逐步建立和完善预算编制、执行和评价监督“三位一体”的有效监管机制，优化支出结构，合理配置资源，降低事业运行成本，提高资金的使用效益和效率，江苏省财政厅2012年1月1日起出台了《江苏省预算绩效目标管理暂行办法》，对强化行政事业单位包括高职高专院校的预算资金使用绩效的管理做出了明确的规定。高职高专院校预算绩效评价是以绩效为核心，运用特定的指标体系，通过定量和定性对比分析，对高职高专预算管理水平所做的综合评价。
一、高职高专院校预算绩效评价体系建设的意义
1.强化预算管理意识，明晰预算管理权责的需要。许多高职高专院校预算管理都普遍存在“重编制、轻执行”的现象，只关注经费切块和投入情况，不重视事后的预算分析，导致预算编制和预算执行环节严重脱节。预算绩效评价作为一种评判理财绩效的科学手段，必须与预算支出管理相互衔接，有效配合，才能切实发挥其应有作用。推进预算绩效评价体系，能促使高职高专院校各个部门明晰在预算管理过程中的职责，在重视预算编制的同时，将预算执行、预算成效纳入预算管理的重要组成部分，采取积极有力的措施，使预算支出行为逐步制度化、规范化、科学化。
2.完善财政资金投入保障机制的需要。高职高专院校由于自身发展的特点，其资金来源大多数是政府投入，资金投入模式基本遵循“校财市管”格局。预算绩效评价体系的建立，可以有效确保政府财政性资金使用方向的正确性，将高职高专的职能与财政资金的供给范围及规模结合起来，各类支出能正确的投向预定的使用项目，将强化厉行节约、控制运行成本作为预算管理的重中之重，严格执行财政性资金中公用支出定额“负增长”和维持发展类项目支出“零增长”的要求，同时大力控制和压缩“三公支出”，优化支出结构，统筹兼顾，突出重点，有力地保障政府财政性资金投入的有效性。
3.优化教育资源配置，提高资金使用效益的需要。结合近年来高职高专院校日益突出的经费紧张与快速发展之间的矛盾，“稳健从紧，好字优先”将成为高职高专财务工作的主基调。建设一个有效的监督评价机制，能集中财力办大事、办实事和办好事，改善现有资源浪费、利用率低的现状，优化配置学校教育资源，按轻重缓急原则将有限的资金优先用于教育事业急需建设的地方，最大限度地提升教育资金的使用效益。
二、高职高专院校预算绩效评价体系建设的原则
1.全面性原则。预算绩效评价体系应当通过建立一套行之有效的综合评价指标体系，对影响绩效水平的各种因素进行全方位、多层次地分析和综合评析。
2.相关性原则。评价指标的选取、评价方法的确定、评价标准的衡量都必须贯彻相关性原则 ，根据学校自身的实际情况和发展方向，并参考同类高职高专院校相关项目预算资金绩效评价标准，客观公正的反映预算资金的使用效益。
3.效益型原则。高职高专院校的预算绩效评价应当以资金周转和回报水平为重点，运用投入产出的基本原理和方法，科学分析预算资金保值增值水平和执行力度。在评价体系建设中也要充分考虑评价方法和指标的成本效益，力求节约评价成本。
4.发展性原则。综合绩效评价应当在综合反映高职高专院校年度财务状况的基础上，客观分析预算编制水平、执行力度，为以后年度的预算安排提供决策依据。
三、高职高专院校预算绩效评价体系建设的应用
1.制定评价工作方案，明确评价目标。根据以前年度预算执行情况，进行详细的预算数据分析，以分析结果作为绩效评价工作方案制定的基础，预算绩效评价工作方案中应明确的主要内容：
（1）评价流程，包括学校内部至上而下的评价程序、评价领导小组的确定、评价工作的承担部门及人员；评价专家组成员的确定及评价周期等。
（2）评价目标，评价目标应根据学校发展战略的要求确定，对重点项目的预算执行情况应逐一进行绩效评价。
（3）评价数据来源，评价数据不仅包括传统的财务指标，应同时考虑学校发展状况的相关指标，侧重于对预算执行情况和资金流量情况的数据分析。
（4）评价结果奖惩制度。绩效评价数据应作为下一年度预算编制的主要参考依据，将绩效评价结果和预算编制有机结合起来，对符合学校发展方向且年度内预算执行理想的项目，下一年度预算优先安排；对预算绩效评价得分比较低的项目，分析成因，如果存在浪费教育资源、降低资金效益的项目，在下一年度预算安排时不予考虑。
2.设计评价指标体系。参考企业综合绩效评价方法，对高职高专院校绩效评价分为定量评（下转第69页）（上接第61页）价和定性评价两部分。定量评价是对高职高专院校一定期间的资产质量、债务风险、经费投入产出、预算执行等方面进行分析评价。列举一些主要指标如下：
（1）生均经费支出=（工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 项目支出）/学生总人数（其中：商品服务支出包括教学支出、行政管理支出、后勤支出、科研支出等）
（2）资产负债率=负债总额/资产总额×100%
（3）收入预算完成率=（财政补助收入 上级补助支出 事业收入 附属单位上缴收入 其他收入）实际发生额/本年收入预算数×100%
（4）支出预算完成率=（工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 项目支出）实际发生额/支出预算数×100%
（5）收入支出率=本年事业支出数/本年事业收入数×100%
（6）收入年增长率=（本年收入数-上年收入数）/上年收入数×100%
（7）支出年增长率=本年收入数-上年收入数）/上年收入数×100%
（8）固定资产年增长率=（年末固定资产总额-年初固定资产总额）/年初固定资产总额×100%
（9）净资产增长率=（年末净资产数-年初净资产数）/年初净资产数×100%
定性分析的指标主要包括学校发展战略实现度、教学资源利用率、人才培养结构优化程度、行业影响和社会贡献程度等。
3.确定评价方法及衡量标准。定量分析多采用功效系数法，对每一项评价指标分别确定优秀值、合格值、不合格值，先分别计算各指标的得分数，再经过加权平均进行综合分析，从而评价项目或学校整体的预算绩效。
定性分析应根据指标取得的难易程度，选择问卷调查法、专家评分法等分析方法。
4.拟定评价工作报告。绩效评价工作报告是根据定量分析和定性分析得出的综合评价结果编制，真实客观、简明扼要反映高职高专院校综合预算绩效状况的文本。评价工作报告中应当包含评价工作程序、评价目标、评价基础数据及指标、评价标准和方法、评价结果和结论、存在的问题及管理建议等内容。
（作者单位：镇江市高等专科学校财务处）
一、高职高专院校预算绩效评价体系建设的意义
1.强化预算管理意识，明晰预算管理权责的需要。许多高职高专院校预算管理都普遍存在“重编制、轻执行”的现象，只关注经费切块和投入情况，不重视事后的预算分析，导致预算编制和预算执行环节严重脱节。预算绩效评价作为一种评判理财绩效的科学手段，必须与预算支出管理相互衔接，有效配合，才能切实发挥其应有作用。推进预算绩效评价体系，能促使高职高专院校各个部门明晰在预算管理过程中的职责，在重视预算编制的同时，将预算执行、预算成效纳入预算管理的重要组成部分，采取积极有力的措施，使预算支出行为逐步制度化、规范化、科学化。
2.完善财政资金投入保障机制的需要。高职高专院校由于自身发展的特点，其资金来源大多数是政府投入，资金投入模式基本遵循“校财市管”格局。预算绩效评价体系的建立，可以有效确保政府财政性资金使用方向的正确性，将高职高专的职能与财政资金的供给范围及规模结合起来，各类支出能正确的投向预定的使用项目，将强化厉行节约、控制运行成本作为预算管理的重中之重，严格执行财政性资金中公用支出定额“负增长”和维持发展类项目支出“零增长”的要求，同时大力控制和压缩“三公支出”，优化支出结构，统筹兼顾，突出重点，有力地保障政府财政性资金投入的有效性。
3.优化教育资源配置，提高资金使用效益的需要。结合近年来高职高专院校日益突出的经费紧张与快速发展之间的矛盾，“稳健从紧，好字优先”将成为高职高专财务工作的主基调。建设一个有效的监督评价机制，能集中财力办大事、办实事和办好事，改善现有资源浪费、利用率低的现状，优化配置学校教育资源，按轻重缓急原则将有限的资金优先用于教育事业急需建设的地方，最大限度地提升教育资金的使用效益。
二、高职高专院校预算绩效评价体系建设的原则
1.全面性原则。预算绩效评价体系应当通过建立一套行之有效的综合评价指标体系，对影响绩效水平的各种因素进行全方位、多层次地分析和综合评析。
2.相关性原则。评价指标的选取、评价方法的确定、评价标准的衡量都必须贯彻相关性原则 ，根据学校自身的实际情况和发展方向，并参考同类高职高专院校相关项目预算资金绩效评价标准，客观公正的反映预算资金的使用效益。
3.效益型原则。高职高专院校的预算绩效评价应当以资金周转和回报水平为重点，运用投入产出的基本原理和方法，科学分析预算资金保值增值水平和执行力度。在评价体系建设中也要充分考虑评价方法和指标的成本效益，力求节约评价成本。
4.发展性原则。综合绩效评价应当在综合反映高职高专院校年度财务状况的基础上，客观分析预算编制水平、执行力度，为以后年度的预算安排提供决策依据。
三、高职高专院校预算绩效评价体系建设的应用
1.制定评价工作方案，明确评价目标。根据以前年度预算执行情况，进行详细的预算数据分析，以分析结果作为绩效评价工作方案制定的基础，预算绩效评价工作方案中应明确的主要内容：
（1）评价流程，包括学校内部至上而下的评价程序、评价领导小组的确定、评价工作的承担部门及人员；评价专家组成员的确定及评价周期等。
（2）评价目标，评价目标应根据学校发展战略的要求确定，对重点项目的预算执行情况应逐一进行绩效评价。
（3）评价数据来源，评价数据不仅包括传统的财务指标，应同时考虑学校发展状况的相关指标，侧重于对预算执行情况和资金流量情况的数据分析。
（4）评价结果奖惩制度。绩效评价数据应作为下一年度预算编制的主要参考依据，将绩效评价结果和预算编制有机结合起来，对符合学校发展方向且年度内预算执行理想的项目，下一年度预算优先安排；对预算绩效评价得分比较低的项目，分析成因，如果存在浪费教育资源、降低资金效益的项目，在下一年度预算安排时不予考虑。
2.设计评价指标体系。参考企业综合绩效评价方法，对高职高专院校绩效评价分为定量评（下转第69页）（上接第61页）价和定性评价两部分。定量评价是对高职高专院校一定期间的资产质量、债务风险、经费投入产出、预算执行等方面进行分析评价。列举一些主要指标如下：
（1）生均经费支出=（工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 项目支出）/学生总人数（其中：商品服务支出包括教学支出、行政管理支出、后勤支出、科研支出等）
（2）资产负债率=负债总额/资产总额×100%
（3）收入预算完成率=（财政补助收入 上级补助支出 事业收入 附属单位上缴收入 其他收入）实际发生额/本年收入预算数×100%
（4）支出预算完成率=（工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 项目支出）实际发生额/支出预算数×100%
（5）收入支出率=本年事业支出数/本年事业收入数×100%
（6）收入年增长率=（本年收入数-上年收入数）/上年收入数×100%
（7）支出年增长率=本年收入数-上年收入数）/上年收入数×100%
（8）固定资产年增长率=（年末固定资产总额-年初固定资产总额）/年初固定资产总额×100%
（9）净资产增长率=（年末净资产数-年初净资产数）/年初净资产数×100%
定性分析的指标主要包括学校发展战略实现度、教学资源利用率、人才培养结构优化程度、行业影响和社会贡献程度等。
3.确定评价方法及衡量标准。定量分析多采用功效系数法，对每一项评价指标分别确定优秀值、合格值、不合格值，先分别计算各指标的得分数，再经过加权平均进行综合分析，从而评价项目或学校整体的预算绩效。
定性分析应根据指标取得的难易程度，选择问卷调查法、专家评分法等分析方法。
4.拟定评价工作报告。绩效评价工作报告是根据定量分析和定性分析得出的综合评价结果编制，真实客观、简明扼要反映高职高专院校综合预算绩效状况的文本。评价工作报告中应当包含评价工作程序、评价目标、评价基础数据及指标、评价标准和方法、评价结果和结论、存在的问题及管理建议等内容。
（作者单位：镇江市高等专科学校财务处）