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事实上，国家对缴存住房公积金的月工资基数和缴存比例只有一个指导性的规定，具体的实施细则由各地方政府颁布。《关于住房公积金管理若干问题指导意见》中规定“设区城市（含地、州、盟，下同）应当结合当地经济、社会发展情况，统筹兼顾各方面承受能力，严格按照《条例》规定程序，合理确定住房公积金缴存比例。
只要企业和个人之间有劳动关系，不论个人是否有北京市户口，单位必须为其交纳住房公积金。近日，北京市政府法制办公室向社会公布了今年市政府立法计划。其中《住房公积金管理办法》被纳入政府今年计划完成的28项法规之中。住房公积金在体现社会福利的同时，也为降低个人所得税税负提供了可能。
根据相关规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予缴纳个人所得税。由于住房公积金是直接存入个人账户，加之各地关于住房公积金的缴存基数和比例都有一个幅度范围，这就为我们利用住房公积金政策来调整企业工资福利结构，降低个人所得税税负提供了可能。
调整缴存数额降低税负
例：南京某外商投资企业财务经理2003年月工资收入6000元，该单位按3000元缴存基数、10%的缴存比例为其缴纳住房公积金。这样，单位承担300元，个人承担300元，不考虑其他扣除因素，该经理应纳个人所得税为（6000－300－800）×15%－125=610元。
根据南京市规定，南京市范围内外商投资和港澳台商投资企业单位和个人的缴存比例为10%～12%，缴存基数为个人月平均工资，如果月平均工资水平高于5000元的按5000元计算。
根据以上所述，我们可以通过调整住房公积金缴存数额来降低个人所得税税负。
在单位缴存比例不变的情况下，个人可以与单位协商，提高个人缴存的基数和比例，以上面例子，个人可以提出自己按5000元、12%的标准缴纳住房公积金，这样，个人缴存的数额为600元，比先前个人多缴纳300元，多缴的这部分在政府规定的范围内，是符合免缴个人所得税的规定的。在这种情况下，该经理应纳个人所得税为565元，少纳个人所得税45元。
补缴以往年度数额减税负
有些地方政府还有补缴以前年度的住房公积金免交个人所得税的规定。
例：小李是广州开发区内一家大型外企的技术员，最近，公司决定为小李补缴1998年至2002年共五年的住房公积金合计2.44万元，公司、小李各负担一半。这样，小李就相当于间接取得了1.22万元的奖金。
广州市地税局专业人士解释，单位和个人以前年度没有缴纳住房公积金，现在按国家或地方政府规定的比例或标准补缴住房公积金的，对于单位缴付部分，不计入个人当月的工资薪金收入，免予征收个人所得税；对于个人缴付部分，允许从补交当月的工资薪金收入中税前扣除，补交当月不足扣除的，可在以后12个月内计算分摊扣除。
按照上述规定，小李个人负担的1.22万元住房公积金款，可以从补交当月的工资里税前扣除。假设小李每月工资为5000元，在补交住房公积金当月就可税前扣除5000元，剩下的7200元还可以逐月按其工资收入作税前扣除，直到逐月扣完为止，但最长不能超过12个月扣除。
看好地方政策入手
上述是以两个城市为例，事实上，国家对缴存住房公积金的月工资基数和缴存比例只有一个指导性的规定，具体的实施细则由各地方政府颁布。《关于住房公积金管理若干问题指导意见》中规定“设区城市（含地、州、盟，下同）应当结合当地经济、社会发展情况，统筹兼顾各方面承受能力，严格按照《条例》规定程序，合理确定住房公积金缴存比例。单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%”、“缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。”
对于北京市，也有一套相关的住房公积金缴存管理政策。
按照国务院《住房公积金管理条例》（国务院令第350号）规定，北京住房公积金管理委员会《关于北京2005年住房公积金缴存有关问题的通知》确定北京2005年度（2005年7月1日至2006年6月30日）住房公积金缴存比例和缴存上限，7月1日起由2004年的1202元提高到1417元，比2004年提高了215元。从2002年开始每年设置上限，这一数字一直在攀升，2002年为744元，2003年为880元，2004年为1202元。根据市政府2002年确定的原则，2005年住房公积金年度的缴存额上限按照2004年职工月均工资的300％，分别乘以单位和职工住房公积金缴存比例确定。
北京市住房公积金管理中心有关人士介绍，2005年住房公积金缴存比例政策没变，缴存比例仍为8％，有条件的单位（北京市为“有条件的企业”）住房公积金缴存比例可以为10％。
北京市将要出台的管理办法是在2002年国务院进行修改重新颁布的《住房公积金管理条例》基础上的细化，譬如在国家的法规上对如果没有北京市户口的人员是否能有住房公积金的问题没有明确，而此次将要出台的《办法》将会明确，只要企业和个人之间有劳动关系，不论个人是否有北京市户口，单位必须交纳住房公积金。目前上海和天津已经对住房公积金进行了地方性立法。
《钱经》提示：纳税人在运用住房公积金节税的同时也要注意以下几个问题。
1．超规定缴存或未经批准超上限缴存住房公积金的部分，单位不得列入成本或费用；职工照章缴纳个人所得税。
2．有些地方政府有“补充住房公积金”的规定，北京市住房公积金管理中心2004年决定，有条件的企业本着自愿原则可为所在企业从业人员建立补充住房公积金，其缴存比例比原公积金缴存比例上限提高10个百分点，达到20％。但超出部分不论对企业还是个人而言都不再享有免税政策。但是，根据现行个人所得税法和住房公积金有关规定，单位和职工缴纳的补充住房公积金应计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税，“补充住房公积金”并不适用免税规定。
3．通过调高缴纳的住房公积金额度虽然可以达到减税的目的，但也同时固化了个人资产，损失一定的流动性。
国家和地方政府针对住房公积金的政策变动还是比较大的，基本每年都会做出相应的调整，纳税人应该时刻关注政策的出台，及时变动自己的纳税计划。